上市公司社會責任信息披露研究

賽 娜

一、企業社會責任概述

一般認為，企業社會責任的概念最早由歇爾頓（O-liver Sheldon）于1924年提出。卡羅爾（Carroll，1999）認為，至Howard R Brown出版了《Social Responsibility often Businessman》一書后，人們才正式對企業社會責任進行現代討論。在國內，學者劉俊海在《公司的社會責任》中從公司法學的角度定義了公司的社會責任：“所謂公司的社會責任，是指公司不能僅僅以最大限度在為股東們營利或賺錢作為自己唯一存在的目的，而應當最大限度地增進股東利益之外的其他所有社會利益?！睂W者常凱則認為企業社會責任是指在市場經濟體制下，企業的責任除了為股東追求利潤外，也應該考慮利益相關者利益。從總體角度來考察，企業的社會責任主要包括四方面的內容：

（一）生態環境的保護和改善以及資源的保護性利用方面的責任

加強自然環境的保護、治理環境污染是企業義不容辭的社會責任。企業對有害環境影響結果進行保險以及政府對此的補助金運用情況;企業治理環境的長遠目標及行動等。

（二）企業對社會福利事業的貢獻和支持

企業除依法向國家交納稅金外，還應積極支持社會公益事業，在力所能及的范圍內給予必要的捐贈和幫助;對文化、教育、體育及公益活動的捐贈;提供平等就業機會，特別是對失業者、婦女、殘疾人等就業方面提供的便利;依法及時繳納稅款。

（三）人力資源方面的貢獻

在激烈的市場競爭中人是最活躍、最有決定性的生產要素。企業在發展人力資源方面的工作包括對員工的招募錄用和技術培訓，包括提高工薪水平、改善勞動條件、美化企業環境及增進勞資雙方的相互信任等。

（四）企業對其產品或服務所履行的社會責任

企業應注重保護消費者的利益，應披露包括企業產品的使用效能、產品的耐用年數、產品的安全性和售后服務等信息，了解顧客對本企業產品的滿意程度等。

二、內蒙古上市公司社會責任信息披露分析

（一）樣本選擇

以2009年內蒙古自治區15個上市公司作為研究對象，大部分樣本公司社會責任信息披露的數據是根據證監會指定信息披露網站巨潮資訊網站公布的年報手工收集，極少數樣本公司社會責任信息披露的數據是從其他相關網公布的年報中收集。

（二）統計分析

1.內蒙古自治區上市公司的行業分布

15家上市公司分別屬于制造業、房地產業、綜合類、煤炭業、水電煤氣、信息技術業、建筑業、鋼鐵業等行業，其中大部分是資源型綜合類企業并被國有股東控制。

2.內蒙古自治區上市公司的實際控制人性質分布

選用的15個上市公司實際控制人性質來看，國有控股占53.3%，而民營企業控股占46.7%，表明選用的15個上市公司中一半的上市公司由國有股東控制。

（三）內蒙古自治區上市公司社會責任信息披露情況

從世界范圍來看，當前企業社會責任信息披露的方式主要有3種：一是編制簡單的敘述性報告進行反映，該方式適用于非貨幣性信息的披露；二是在傳統的會計報表中添加新項目或以報表附注的形式進行反映；三是運用一系列獨立的社會責任報告形式進行反映。

在2009年，內蒙古自治區15家上市公司中，只有伊泰煤炭股份、包鋼稀土（集團）高科技股份和北方重型汽車股份3家上市公司編制單獨報告披露社會責任會計信息，大多數上市公司是在2009年的年度報告中簡單穿插一些社會責任信息，主要分散在董事會報告中的經營情況回顧部分或會計報表附注中。

進一步對15家上市公司履行社會責任的自然資源和環境方面、人力資源類、產品質量和售后服務、及慈善事業捐助的披露程度進行統計，見下表。

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對于自然資源和環境方面的披露，有包鋼鋼聯股份、西水創業股份、霍林河露天煤業股份、伊泰煤炭股份、億利能源股份、包鋼稀土（集團）高科技股份、遠興能源股份、蒙電華能熱電股份，8家上市公司披露了定量信息，有2家上市公司提供了定性信息，其他5家上市公司沒有提供此類信息；在人力資源方面，指有關員工技術培訓、員工健康以及安全等活動的披露，除了包鋼稀土（集團）高科技股份、鄂爾多斯羊絨制品股份2家上市公司進行定量披露，億利能源股份、北方創業股份2家上市公司沒有披露；在產品質量和售后服務方面，平莊能源股份、西水創業股份、北方重型汽車股份、富龍熱電股份、遠興能源股份5家上市公司沒有提供信息，6家上市公司提供了定性信息，有包鋼鋼聯股份、鄂爾多斯羊絨制品股份、包鋼稀土（集團）高科技股份、蒙電華能熱電股份提供了定量信息；在慈善事業捐助方面，7家上市公司無此信息，而鄂爾多斯羊絨制品股份、伊泰煤炭股份、北方創業股份等6家上市公司都提供了定量信息；北方重型汽車股份、富龍熱電股份提供了定性信息。

由表1可知，15家內蒙古自治區上市公司中，有53.3%的公司對于自然資源和環境方面提供了定量信息，在人力資源方面僅有13.3%的上市公司提供了定量信息；在產品質量和售后服務方面，40%的公司提供了定性信息；慈善事業捐助方面，40%的上市公司披露了具體捐贈數額，高達46.7%的上市公司沒提供此信息。

三、改善內蒙古上市公司社會責任信息披露的建議

（一）提高上市公司社會責任意識

上市公司應強化責任意識，樹立積極的企業責任觀，把社會責任理念變為自覺行動，構建企業社會責任長期發展戰略，實現企業經濟與社會效益共贏。上市公司在發展的過程中，給社會帶來經濟效益的同時也會帶來一系列如環境污染、產品質量等等問題。

（二）強化制度效力，完善信息披露內容

在提高公司履行社會責任意識的同時，提倡企業社會責任信息自愿披露與強制披露相結合，對必要披露的社會責任信息加以制度化，使公司披露社會責任信息有據可依。企業社會責任主要體現在以下幾個方面：環境、員工、能源、社區活動、社會貢獻、產品質量安全、員工福利等方面。

（三）規范披露方式，提倡使用社會責任報告

披露社會責任信息的渠道和方式較多，大多通過上市公告書、招股說明書、年度報告、臨時報告發布，披露的信息分散、雜亂，不能滿足信息使用者的需求。獨立社會責任報告可以集中反映社會責任信息，其結構合理，數據特點鮮明，便于調整。因此，對于內蒙古自治區的上市公司，對社會責任的披露應該采取強制與自愿相結合得披露方式，提倡使用規范的社會責任報告。

1.劉榮、陳華.循環經濟模式下的企業社會責任會計研究.財會月刊2006，（10）.