淺談企業內部控制建設

張彥巧

由于我國社會經濟處于轉型期，企業經營治理所面臨的環境以及企業管理水平與發達國家企業還存在一定的差距，嚴重制約了我國企業發展戰略的實現和整體實力的提升。因此，如何加強企業內部控制制度的落實，使其更加適合我國企業自身經營特點，是當前企業內部控制待解決的重要瓶頸問題。

一、企業內部控制建設的現狀

（一）企業內部控制體系架構不合理。企業內部控制體系的組織結構可能與企業已有的職能部門設置重復，分工不明確，造成多頭領導，業務交叉混雜，企業會計核算工作不實，會計信息失真；企業未設立獨立的內控管理部門，對職務和授權審批制度缺乏監控，內部控制職責與各部門的業務職能劃分不夠明確，導致企業內控管理面臨嚴峻的挑戰。

（二）企業內部控制制度不健全。我國中小企業的性質多為個體民營，企業的投資者同時也是企業經營者，這就導致企業領導集權現象嚴重，企業的內部控制制度制約領導的財務大權，對內部控制制度重視不足，因此，在中小企業中推行普遍受阻。企業內部控制制度不健全完善或僅是停留在書面上，實際執行內部控制得不到配合和認可，因而內部控制對企業的經營管理改善、促進戰略目標實現等無法發揮應有的作用。

（三）對內部控制制度的認識淡薄，風險意識弱。隨著企業間的競爭不斷加劇，企業的經營管理風險也在逐步增加，當前我國中小企業投資者的抗風險能力相對薄弱，風險管理意識沒有得到應有的重視，企業的經營者也缺乏防范和規避經營風險的意識和方法，更缺乏內部控制對風險全面管理的認識。

（四）監督機制執行力不強。在一些企業當中，會計的日常監督代替了應有的內部監督審計工作，管理者對會計工作的干預，影響會計監督職能的發揮。監督職能弱化，特別是中小企業，外部管理一直比較缺乏，導致企業內部控制不力，建立的內部控制制度無法發揮作用。

（五）內部控制實施人員的素質需要進一步提高。企業實施內控工作的人員缺乏對內控管理制度的了解，造成對業務內容的不熟悉，直接影響內控工作的推廣和執行。一些財務管理人員只對自己的專業領域業務熟悉，在職責職能劃分不明確的情況下，容易造成重復財務工作，內控工作無法落實。

二、加強企業內部控制建設的措施

（一）優化內控組織結構，營造良好的內控環境。結合企業經營特點，建立職能完善的內控工作管理機構，明確劃分各崗位職責，使內控工作人員與企業各部門員工能夠更好的銜接，有效協調各部門工作，使企業生產經營活動能夠高效有序地順利進行。同時要營造良好的內部控制環境，注重培養內控意識的企業文化。在企業日常經營管理過程中，要求員工積極樹立內部控制意識，加強內控責任，不斷規范業務操作流程，執行內控制度，提高效率；明確企業發展戰略目標與個人工作職責的密切聯系，促進企業戰略目標和個人價值的共同實現。

（二）積極健全企業內控制度。首先，明確職責職能劃分，加強不相容職務的分離控制，有助于企業建立職權明確的崗位設置安排，例如，會計崗位的設置要充分考慮職務的不相容性，避免出現會計舞弊等行為，使辦理業務的人員能夠形成相互監督、相互制約的機制。其次，建立資產安全保障體系，合理分配資金的使用用途，提高資金的使用效率。加強資金分配的財務預算管理，對資金分配使用的過程進行監督和控制，減少資金的流失。特別是企業對重大工程項目的投資，一定要進行科學全面的調研，充分考察項目執行可行性和分析資金回收周期等重要影響因素，監督控制收回賬款的時間，防止發生壞賬。

（三）強化企業風險意識，提高企業抵御風險的能力。隨著經濟全球一體化形成，我國社會經濟環境不斷發生激烈的變化，企業必須提高抗風險能力，抵制外部環境影響因素，如原材料價格的不斷上漲，買方市場需求不穩定，以及不可預見的自然因素等都會給企業生產經營帶來風險。企業應根據自身發展方向和經營特點，建立適應企業內部風險評估體系，確定企業抗風險能力，設定企業可能面臨的各種風險因素，包括內部風險因素和外部風險因素；分析潛在風險發生的概率和可能產生的影響，并制定相應的防范應對措施。管理者必須提高風險意識，通過風險識別、評估、防范等措施，盡可能減少或規避這些風險，提高企業抵御風險能力。

（四）建立企業內部監督體系。一方面要加強企業的內部監督審計控制。內部監督審計部門是對企業領導層負責，保持相對獨立性，其主要職能就是對企業各項經營管理活動和財務活動進行監督和評價，包括企業經營模式的貫徹執行、管理人員的績效水平、會計信息的真實可靠、各部門的協調能力等情況。另一方面，強化企業外部監督控制，督促企業不斷完善自身的內部控制制度。財務、審計等各部門要分工明確，協調配合，加強各部門間的信息共享和交流，并形成相互監督和制約機制，加強對內部控制執行力度，監督各職能部門的職責落實情況。通過外部審核機構對企業內部控制的測試、檢查和評價，發現企業內部控制執行的不足，不斷健全和完善企業內部控制。

（五）提高企業內控相關人員的業務素質。企業內控管理人員和財務工作人員的素質直接影響到內控制度執行情況，進而影響到企業內控管理的效率和效果。提高企業管理人員和財務人員的業務素質和職業道德，加強內控管理工作人員的專業培訓和技能學習，強化員工激勵和約束的措施，充分調動員工的積極性和主動性。樹立良好的內控管理意識，使員工明確自身的內控責任，將內控工作效益與企業戰略目標實現對接起來，建立責權明確的內控機制，保證企業的可持續發展。

三、結束語

企業應遵循“合法合規、全面科學、成本效益、戰略引導”等原則，加強企業內部控制建設，是我國企業當前應關注和執行的重要任務。內部控制的加強不能僅靠企業自身來完成，還需要國家的政策支持以及宏觀內控環境的營造，從多角度、多方面不斷健全內部控制體系，從而促進企業戰略目標的實現。

[1]李文.淺談企業內部控制執行力的提升[J].安徽工業大學學報（社會科學版），2009.1.

[2]高存忠.企業內部控制與風險管理，[J].工業審計與會計，2011.3.

[3]王剛.淺談公交企業內部控制的完善與創新［J］.公共事務財會，2011.4.