會計軟件國家標準接口數據的正確性驗證方法

李 帥

2010年發布的GB/T24589.1—2010《財經信息技術會計核算軟件數據接口》（企業）和GB/T24589.2—2010《財經信息技術會計核算軟件數據接口》（行政事業單位）兩個標準，輸出的接口數據文件都是XML文件。要使用這樣的數據，首先是要對輸出的標準數據進行驗證，其次是要將基于XML數據轉換為所需要的格式。本文主要以GB/T24589.1-2010進行探討，從數據角度講，兩個標準從方法論上都是相同的。

一、會計軟件國家標準接口數據應用中存在的問題

GB/T24589系列國家標準輸出的數據格式都是XML，XML文件的構成就是一個文本文件，它將數據結構、屬性、數據都集成到了一起，是目前數據交換的通用格式標準。XML是The Extensible Markup Language（可擴展置標語言）的簡寫，XML被廣泛用來作為跨平臺之間交互數據的形式，主要針對數據的內容，通過不同的格式化描述手段可以完成最終的形式表達。

要應用該按照標準接口輸出的數據，首先要確信該數據是正確的。實際上，有一些因素是會影響數據正確性的，主要的影響因素如下：

（1）會計系統的數據本身有問題，輸出的數據自然也存在問題

在會計信息系統中，在軟件控制和內部控制上可能存在一些不足，也存在部分的業務數據還沒有處理完畢，而輸出的XML標準數據程序并沒有相關控制，輸出的數據正確性就不能得到保證。

（2）會計軟件的輸出轉換存在隱含問題

從會計信息系統輸出標準數據，設計輸出程序時需要將內部的數據轉換成與標準相一致XML格式，由于對標準的理解不夠，編制的轉換程序就可能存在隱含錯誤。由于測試數據不可能窮盡各種情況，編制的程序很難得到全面的驗證，因而輸出XML數據就不可能確保絕對正確。

（3）由于XML是文本文件，XML文檔被惡意篡改

通過轉換的輸出的XML文件，實際上是一個XML文件，如果輸出單位要有意進行修改，這就十分容易辦到。

（4）被病毒、木馬程序等惡意更改

影響計算機系統安全的病毒程序、木馬程序，甚至惡意的黑客，都很容易改變XML而不被發現。

二、標準接口數據的驗證模型分析

會計信息由會計數據構成，而這些會計數據之間不是孤立的，相互間存在許多關系，要驗證會計數據的正確性，就需要知道這些數據間存在的內部關系，通過數據間的內部關系來驗證數據的正確性是一種較為可行的方法。

1.數據驗證關系

（1）報表數據與總賬、員工薪酬、固定資產、應收應付數據進行驗證

標準接口數據中，通過“報表集”和“報表項數據”提供了會計報表，報表除常規的資產負債表、利潤表、現金流量表外，還可以根據需要提供其他報表。

報表數據是總括數據，通過報表編制的逆過程，可以分析出每項數據與總賬等的數據關系。通過這種數據關系分析，就可以進行驗證。

（2）報表內數據關系

一張報表內，具有合計、小計、項目之間的運算關系，也存在項目之間的其他關系。

（3）報表之間的數據進行驗證

會計數據是一個有機的整體，因此報表之間的數據多數具有相互的對應關系，如相等、合計、大于小于等關系。

（4）總賬數據的內部關系

總賬中的最關鍵數據是憑證數據和科目余額及發生額，這兩者之間主要就是分類匯總關系。憑證內部存在借貸平衡、科目對應關系、數據的合理性等等關系。可與余額及發生額內部存在主要的逐層次的匯總關系、期初與本期發生和期末之間的關系，各科目之間也存在關系。還存在輔助核算項目之間的關系。

（5）員工薪酬數據與總賬數據的關系

員工薪酬與總賬的關系主要是有關憑證是通過員工薪酬數據生成的，因此具有數據對應關系。

（6）固定資產數據與總賬數據的關系

固定資產的增加、減少、計提折舊等信息，都將以憑證的信息方式傳遞給總賬系統，與有關憑證存在對應關系。

（7）應收應付數據與總賬數據的關系

應收應付數據是總賬的應收應付相關科目數據的補充，數據之間存在對應關系。

（8）編碼利用的關系

在會計數據之間，編碼成了標示數據、聯系數據的紐帶。如科目編碼，在科目余額及發生額、憑證等數據表中均存在。而代碼在一個系統中是唯一的，因此可通過代碼的驗證檢查代碼是否有誤。

（9）與以前各期數據進行關系

會計數據各期間之間存在數據結轉，數據之間具有連續的運算關系，通過這些關系可以驗證是否存在異常。由于在會計年度之間，會計科目等有可能調整，因此部分明細可能存在不完全的直接對應關系，但總和數據是一致的。在一個會計年度中間，每個會計月之間數據一般是直接傳遞的。

（10）集團企業內各獨立核算單位之間的數據關系

對于一個集團企業，下屬的獨立核算單位從會計角度看是獨立的，但在下屬企業之間、集團與下屬企業之間，一定存在許多聯系。輸入資金的投資、資產的轉移、應收應付等，都會存在關系。集團的會計核算，更是會與下屬單位存在更密切的關系，有的數據存在匯總關系。

2.數據之間的關系類型

(1)二維關系

①相等關系

相等關系就是指不同表之間、不同項目之間、憑證與賬簿之間的數據存在直接的相等關系。如果出現不等，就存在數據錯誤的可能。

②大于、小于關系

對于一些具有小計、合計性質的數據，會存在總額相等，大于分項的關系。而分項與具有總項之間存在小于關系，如資產凈值小于資產原值。

③計算關系

某些數據是根據某些數據計算而來，如應交稅費就是根據相關項目計算而來，折舊是根據折舊率計算而來，等等。

(2)多維關系

就某個數據而言，它會存在多個維度的關系。一是它與有關數據存在關系，如銷售收入與應交稅費有關系，業余利潤的計算有關系，還與應收賬款有關系、與利潤表有關系等等。通過這種關系，會形成一個數據關系圖，這就是驗證的依據所在。

（3）立體關系

會計上的每個數據都存在可逆的關系，就是一個數據，它都是由上一層的數據運算而來。上一層的數據又是由再上一層的數據運算而來，直至進入會計系統的原始數據。這就像一棵倒立樹，形成一個立體的數據關系。

（4）構成比例的合理性關系

有些會計數據，根據有關法規政策或會計準則，其數據之間有一個合理的范圍。如折舊費用，其每月的變化不大，若有大的變化，必定有相應的固定資產增加或減少。如其他應收款，如果數額變化較大或者所占比例較大，則可能會存在問題。

三、驗證軟件實現方法

要實現驗證，最關鍵的是要分析出數據之間的關系，但這些關系計算機是無法識別的，只有通過計算機可理解的方式實現。方法是將這些關系公式化，形成規則庫。然后設計計算機驗證軟件進行自動化驗證，對不符合預定關系的，給出提示，生成分析報告，供驗證參考。

主要需要建立以下規則表：

1.固定驗證規則表

對于已經分析確定的規則，可以專門設計一個表來保存。這部分規則應該在大多數企業是通用的。

2.動態驗證規則表

對于一些企業的特殊規則關系，專門存放在動態規則表中。對于一些臨時需要檢查的規則，也可存放在動態規則表中。

對于驗證的結果，要專門存放，通過結果還可對數據的質量進行評估，分析數據出現錯誤多的規則，以尋找數據差錯的原因。

標準接口數據的應用，首先是要確保數據是正確的，而要保證數據的正確性，首先的要會計系統的數據本身要確保正確無誤。然后的轉換中能夠正確轉換。但這些過程由于技術原因、人為原因，都有可能產生錯誤，因此數據的驗證是必要的。由于標準接口還是在初期的應用階段，我們需要尋找解決數據驗證的方法，以確保數據的正確性。

[1]毛華揚.會計軟件數據接口標準構成及架構探討[J].中國管理信息化.2008年8月.

[2]GB/T24589.1-2010財經信息技術會計核算軟件數據接口第一部分：企業.北京：中國標準出版社，2010年8月.

[3]GB/T24589.2-2010財經信息技術會計核算軟件數據接口第二部分：行政事業單位.北京：中國標準出版社，2010年8月.