水利基本建設單位會計電算化若干問題探析

龔偉林

一、引言

會計電算化是會計史上嶄新的一頁，它不僅提高了會計工作者的工作效率和會計工作質量，而且促進了會計工作的規范化、標準化，同時，促進了企業管理的現代化。但是由于各個行業和單位基本情況有所不同，會計電算化使用水平也是良莠不齊。水利基本建設單位由于施工環境差，財務人員總體水平不高，在使用會計軟件過程中出現一些問題，導致不能完全發揮會計電算化的功效。

二、在建立水利基本建設單位核算體系時應注意的問題

1.會計科目的使用要符合會計制度和項目批復概算?！秶薪ㄔO單位會計制度》（以下簡稱《制度》）是我們建賬的基礎，建設項目的概算是我們建賬的對象。因此，正確的使用會計科目，設置科學、合理的明細科目是我們建賬的基本要求。一級會計科目和二級明細科目應嚴格按《制度》規定設置，不得隨意添加或改動。三級、四級明細科目設置時，應考慮建設項目資金運動的特點，以項目概算中單項工程、單位工程和費用明細項目等為基礎進行設置，使賬薄的明細賬與概算項目之間形成一一對應關系，實現會計核算與概算的同口徑對應關系，以滿足基本建設管理和核算的需要。

2.會計科目的級次設置應考慮明細分類賬格式設置要求。明細分類賬的格式有：三欄賬、數量金額賬、多欄賬等。在會計科目的級次設置時，應考慮賬簿輸出格式，來設置科目級次和賬簿種類。對于多欄賬，在科目級次設置時，應避免出現多借多貸科目設置，否則，造成違反會計制度關于賬簿設置打印規定。

3.核算體系的建立要考慮填制內部、外部會計報表和竣工財務決算報表的需要。核算體系的設置既要考慮填報內部、外部會計報表的需要，同時還應考慮編制竣工財務決算報表項目的需要，使核算體系既能滿足內部、外部會計報表報表自動取數的需要，又能滿足竣工財務決算報表編制的需要，以減少會計人員平時編制報表的工作量，提高報表編制的及時性和質量。

4.核算體系的建立應滿足單位管理的管理形式和管理的需要。核算體系的建立要符合單位的機構設置和管理方式，要有利于經營管理數據的歸集和分析，做到及時和準確，滿足為單位的經營管理服務的作用。

5.核算體系的建立還應考慮移交資產的需要。核算體系的建立在滿足概算項目對應口徑的情況下，還需考慮移交資產的需要。因水利工程概算的編制口徑與固定資產的分類口徑不同，造成部分概算項目不能滿足竣工財務決算移交資產的要求，在建立核算體系時，科目設置級次上要考慮其可拓展性，能夠進一步細化。比如，概算項目中房屋建筑工程分為：倉庫、辦公、生活及文化福利等房屋建筑和室外工程幾大類，但如果財務人員核算到倉庫或辦公、生活及文化福利或室外工程一級，就不能滿足固定資產移交的需要。因為在相關科目下，還應設置四級明細核算科目，如：有2座建筑面積不同的倉庫或職工宿舍。

三、會計軟件應用過程中應注意的問題

1.期初建賬時，必須根據本單位管理需要在集團層面控制相應的科目編碼級次，避免出現下屬單位科目使用不規范，不能滿足集團層面統計需求。假如某施工單位總部只控制一級會計科目，對二級以下會計科目沒有進行權限控制，由下屬單位自行增加。

2.充分發揮會計軟件的輔助核算功能，減少會計明細科目設置數量，滿足財務核算要求。如設置部門輔助核算、個人往來輔助核算、供應商往來輔助核算等。應考慮輔助核算多對一的關系，即一類輔助核算能滿足2個或2個以上科目的需要。如輔助核算一施工單位，既能滿足應付工程款往來核算的需要，又能滿足其他應付款——質保金往來核算的需要。同時需注意，避免一類輔助核算下再分類。

3.用戶權限的設置應符合會計制度要求，避免出現同一用戶具有不相容權限，使會計制度可以得到切實地貫徹執行，同時也有利于公司建立起一套科學、完整、有效的內部財務控制管理體系。

4.操作員口令應不定期更換，避免出現信息泄露等不安全事件。

5.定期進行軟件的升級和網絡的維護。

會計電算化可以提高施工企業的業務運行效率，是現代企業管理能夠成功實現的基本保障。只有全面建立全公司范圍內財務集中核算的事務操作流程和操作規范，建立全公司自上而下的財務基礎信息網絡，才能保證全公司財務信息的真實性、及時性、準確性和完整性，并且在此基礎上提高公司管理水平，滿足公司戰略發展需要。