稅務(wù)會(huì)計(jì)案例課程設(shè)計(jì)實(shí)踐

羅先鋒

（廈門華廈職業(yè)學(xué)院 福建 廈門 361005）

2010年9月至12月，筆者對(duì)廈門華廈職業(yè)學(xué)院2009級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)的146名學(xué)生進(jìn)行了稅務(wù)會(huì)計(jì)案例課程的改革和嘗試，并通過(guò)書面問(wèn)卷的方式對(duì)學(xué)生的意見進(jìn)行了搜集。問(wèn)卷表明：63%的學(xué)生對(duì)該課程的改革持歡迎態(tài)度，認(rèn)為通過(guò)該課程增強(qiáng)了自己實(shí)際業(yè)務(wù)能力的為45.6%，學(xué)習(xí)到了能夠應(yīng)對(duì)實(shí)際工作情景技能的為32.2%，調(diào)動(dòng)了自我的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性的為22.6%。當(dāng)然問(wèn)卷中更有價(jià)值的信息是學(xué)生們?yōu)楦倪M(jìn)該項(xiàng)案例課程所提出的建議。呼聲最高的是要求教師多展現(xiàn)與實(shí)踐緊密結(jié)合的綜合案例，約占學(xué)生數(shù)的43.2%。然后分別是給予更多的技能演練機(jī)會(huì)（41%）；增加案例課程的教學(xué)時(shí)數(shù)（19.2%）；案例教學(xué)應(yīng)與實(shí)習(xí)與實(shí)訓(xùn)相結(jié)合（12.3%）；課程內(nèi)容應(yīng)涵蓋更多的涉稅會(huì)計(jì)處理（9.5%）；案例成績(jī)考核應(yīng)兼顧小組以外其他同學(xué)的配合和表現(xiàn)（8.2%）等。通過(guò)這次嘗試使筆者充分認(rèn)識(shí)到成功的案例教學(xué)必須從科學(xué)系統(tǒng)的案例設(shè)計(jì)開始，而案例設(shè)計(jì)的三個(gè)基本步驟就是確定教學(xué)目標(biāo)、進(jìn)行案例選編和設(shè)計(jì)教學(xué)評(píng)價(jià)測(cè)量指標(biāo)。本文將結(jié)合上述實(shí)踐經(jīng)歷對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)案例課程設(shè)計(jì)方面的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和探討。

一、按照高等職業(yè)教育特點(diǎn)確定稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)目標(biāo)

根據(jù)目前有關(guān)案例教學(xué)研究的著作，確定教學(xué)目標(biāo)通常被認(rèn)為是進(jìn)行案例教學(xué)工作初始規(guī)劃的第一步，因?yàn)榻處煴仨毭鞔_所授內(nèi)容的目的是傳授原理知識(shí)還是程序方法或是技能技巧及經(jīng)驗(yàn)，才能在接下來(lái)的教學(xué)準(zhǔn)備中遴選與教學(xué)目標(biāo)相適應(yīng)的案例形式，以便開始內(nèi)容編排、問(wèn)題分解等工作。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)課程而言，這一點(diǎn)同樣適用。

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)學(xué)為一體的專業(yè)會(huì)計(jì)，其教學(xué)目標(biāo)在眾多院校的課程大綱中被確定為以下三個(gè)方面：一是了解我國(guó)現(xiàn)行稅制，掌握各稅種的稅款計(jì)算方法；二是掌握各稅種的涉稅會(huì)計(jì)處理方法；三是在前述基礎(chǔ)上具備一定的稅收籌劃技巧。盡管該目標(biāo)從課程的知識(shí)體系角度看是恰當(dāng)?shù)模侨绻糜谥笇?dǎo)高職稅務(wù)會(huì)計(jì)的案例課程設(shè)計(jì)則存在目標(biāo)過(guò)于寬泛、沒(méi)有體現(xiàn)職業(yè)教育特點(diǎn)、缺失技能和素養(yǎng)方面要求等缺點(diǎn)，必須要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。筆者認(rèn)為為了對(duì)后續(xù)的案例設(shè)計(jì)有明確導(dǎo)向作用，教學(xué)目標(biāo)要從高職教育的重點(diǎn)是給予學(xué)生從事專業(yè)工作所需的知識(shí)和技能的職前教育角度出發(fā)，按照目前人才市場(chǎng)認(rèn)可的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定義。即建議稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)目標(biāo)確定為如下三個(gè)層次：一是使學(xué)習(xí)者具備企業(yè)辦稅人員的基本職業(yè)素養(yǎng)；二是掌握相當(dāng)于該職業(yè)要求的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；三是能夠明確遵守該行業(yè)的特定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。總目標(biāo)、具體課程內(nèi)容和案例選擇的映射關(guān)系如表1所示。

二、案例選編

案例選編被認(rèn)為是在案例設(shè)計(jì)中的第二個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，和第一個(gè)環(huán)節(jié)相連，案例的內(nèi)容和其中的問(wèn)題設(shè)置都要和教學(xué)目標(biāo)緊緊相連。根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的法律性、廣泛性、統(tǒng)一性和專業(yè)性的特點(diǎn)，再兼顧到教學(xué)實(shí)踐中的學(xué)生反饋，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程在內(nèi)容選擇和編排中應(yīng)該遵循以下原則。

1、選擇和經(jīng)濟(jì)生活實(shí)際密切相連的案例

比如在關(guān)于提升學(xué)生對(duì)稅法遵循性的專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理違法案例中，可在各地方稅務(wù)局的稅收違法公告欄和相關(guān)新聞報(bào)道中截取典型案件，按照教學(xué)目標(biāo)的原理應(yīng)用、問(wèn)題的層次安排進(jìn)行材料排列。由于是來(lái)自實(shí)際生活的典型案例，不僅內(nèi)容豐富、示范意義明顯，關(guān)鍵還在于這些案例事實(shí)均有稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法處置結(jié)果。這個(gè)處理結(jié)果不僅暗示著違法問(wèn)題的根源及相應(yīng)的處理措施，也同時(shí)為教師設(shè)計(jì)答案確定的案例問(wèn)題提供了依據(jù)。教師可根據(jù)教學(xué)目標(biāo)展現(xiàn)典型違法事實(shí)給學(xué)生，引導(dǎo)他們應(yīng)用相關(guān)的法律、法規(guī)和條例進(jìn)行違法事實(shí)的認(rèn)定，并做出相應(yīng)的處理，同時(shí)還可進(jìn)一步要求學(xué)生針對(duì)案例情景，提出能夠避免和防范此類問(wèn)題的相應(yīng)應(yīng)對(duì)方案。再如為增強(qiáng)學(xué)生綜合應(yīng)用稅法知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力，教師可以選擇諸如房屋租賃這種來(lái)源生活實(shí)際的具體個(gè)案作為講解營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅和契稅等相關(guān)稅種的計(jì)算、涉稅處理、籌劃手段探討的切入點(diǎn)。并以此設(shè)計(jì)任務(wù)驅(qū)動(dòng)型的案例要求學(xué)生完成一系列從問(wèn)題分析、問(wèn)題討論及問(wèn)題解決和相關(guān)拓展性背景知識(shí)的思考和認(rèn)識(shí)。

表1

2、案例選編要和學(xué)生的實(shí)際能力相吻合

由于稅務(wù)會(huì)計(jì)本身是融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)處理于一身的專業(yè)性會(huì)計(jì)，在目前我國(guó)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則的分離趨勢(shì)不斷加大的情況下，有很多還尚須探討和商榷的疑難問(wèn)題，這些問(wèn)題的一部分可以作為開放性探討話題激發(fā)學(xué)生進(jìn)行探索，還有一些由于所應(yīng)用到的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)所教學(xué)生的能力范圍則不應(yīng)選擇。如在增值稅的綜合應(yīng)用案例中，案例的材料只能以學(xué)生們熟悉的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)中的增值稅日常業(yè)務(wù)為主，要求學(xué)生完成稅金計(jì)算、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及明細(xì)賬登記到納稅申報(bào)表填列等系列任務(wù)。而諸如出口的相關(guān)業(yè)務(wù)，金融業(yè)或農(nóng)業(yè)等這些特殊行業(yè)的業(yè)務(wù)等內(nèi)容則不宜選擇。

3、注重案例中問(wèn)題設(shè)計(jì)的質(zhì)量

案例教學(xué)和其他教學(xué)一樣，“教學(xué)問(wèn)題的設(shè)計(jì)能夠?yàn)閷W(xué)習(xí)者預(yù)先構(gòu)制聚集教學(xué)思考的框架，使教學(xué)進(jìn)程朝預(yù)先設(shè)計(jì)的方向發(fā)展，培養(yǎng)學(xué)習(xí)者思維技能的發(fā)展。”故在稅務(wù)會(huì)計(jì)的案例教學(xué)組織中，對(duì)教學(xué)問(wèn)題的類型認(rèn)知、層次安排及實(shí)踐檢驗(yàn)和完善就顯得很重要。根據(jù)布盧姆認(rèn)知目標(biāo)分類法，稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)問(wèn)題亦可以分為以下六種：一是識(shí)記類的，如各稅種的征收管理的具體規(guī)則；二是理解類型的，如兼營(yíng)行為和混合銷售行為的區(qū)別，包裝物押金和加收押金不同核算的原因；三是應(yīng)用型的，如各個(gè)稅種會(huì)計(jì)核算資料向納稅申報(bào)資料轉(zhuǎn)化填列的技巧和程序；四是分析型的，如勘誤型的涉稅業(yè)務(wù)處理分析；五是綜合型的，如具體某一納稅主題的日常業(yè)務(wù)全部稅收和會(huì)計(jì)的處理問(wèn)題；六是評(píng)價(jià)型的問(wèn)題，如對(duì)現(xiàn)成的典型事實(shí)案例或業(yè)務(wù)處理事例進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。問(wèn)題的層次安排不僅影響學(xué)生整個(gè)思維的擴(kuò)展程度，還影響到整個(gè)小組的能力展示，所以在安排上除了和目標(biāo)切合外，要分別安排利于個(gè)人表現(xiàn)闡述和小組綜合協(xié)調(diào)討論的問(wèn)題。但是能夠有效充分地實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的并不是一蹴而就的，必須在具體的實(shí)踐中不斷地檢驗(yàn)、完善積累。

三、設(shè)計(jì)教學(xué)評(píng)價(jià)測(cè)量指標(biāo)

在本次的案例實(shí)踐中，對(duì)教學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)充分考慮了知識(shí)和能力、團(tuán)隊(duì)及個(gè)體的關(guān)系。指標(biāo)有六項(xiàng)，分別是原理應(yīng)用、表達(dá)交流、問(wèn)題解決、團(tuán)隊(duì)合作、個(gè)人表現(xiàn)及報(bào)告撰寫。其中前五項(xiàng)主要是在案例進(jìn)行過(guò)程中考核，后一項(xiàng)是書面考核。通過(guò)這些指標(biāo)的設(shè)計(jì)，能較好地完成對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)效果的檢測(cè)，對(duì)傳統(tǒng)單一卷面的考核方式是一種有益的補(bǔ)充。

[1]胡小勇、祝智庭：教學(xué)問(wèn)題設(shè)計(jì)研究：有效性與支架[J].中國(guó)電化教育，2005（10）.

[2]梁偉樣：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)[M].高等教育出版社，2011（7）.