試探控制點在醫院風險管理流程中的建立與應用

劉 粵 馮石金

深圳市福田區衛生系統財務管理中心，廣東 深圳 518048

隨著信息現代化及市場經濟的迅速發展，醫療衛生改革的步伐也正在不斷加快，各醫療衛生機構對內部控制制度的建立也給予了相當的重視。然而，部分醫療衛生機構建立了內部控制制度后，管理風險依然存在，由于內部控制制度的不完善而引發的經濟問題，甚至經濟案件仍時有發生。這主要是由于這些醫療衛生機構在建立內部控制制度時缺乏風險管理意識，對管理中各項內部控制的關鍵環節缺乏認識和把握。因此，在建立內部控制制度時理解和建立有效的風險控制點顯得尤為重要。

下面，以醫院的預算編制和預算執行中的醫療業務收入管理、費用報銷管理及藥品與庫存物資采購管理為例，嘗試探討控制點在醫院風險管理流程中的建立與應用。

1 預算編制

預算編制的主要風險因素

①醫療業務部門不負責任或者不了解自身業務的未來發展，導致編報的基礎預算數不符合實際情況；②財務部門提供的數據及分析不準確或者不具有參考價值，影響決策判斷；③預算決策者對未來發展方向不明確，對預算的輕重缺乏把握，導致預算決策失誤；⑤實際情況超出市場預期。

2 預算編制風險控制點的建立及相應職責

2.1 醫療業務部門負責人

職責：建立“誰用款，誰計劃”的責任理念，通過專業渠道了解未來的市場動向，協調財務部門獲取相關的歷史數據，向財務部門的預算匯總人員提供部門預算數及依據。

2.2 財務部門預算負責人

職責：及時向預算部門提供準確的財務歷史數據，向預算決策者提供各預算部門的預算匯總及分析。

2.3 預算決策者

職責：明確單位的未來發展方向，根據未來的資金流量，把握各部門預算的輕重緩急，決策預算的取舍。

2.4 預算管理小組

職責：通過預算執行過程中的預算調整來降低預算誤差導致的醫院管理風險。

3 預算執行

3.1 預算收入的執行

3.1.1 醫療業務收入管理

1.1 醫療業務收入管理的主要風險因素 ①醫療業務部門對收入預算估計不足，執行不力。②醫務人員未能按照相關規定填寫處方或者醫囑，提供服務或者藥品時未核對收費信息。③信息管理部門沒有按照經審批的計價方案正確并及時的導入收費系統。④收費人員沒有按照處方信息正確填開及使用統一規定的收費收據，并形成收費記錄及票據使用情況登記。⑤財務部門沒有合理組織收費，審核收費情況，并及時存入指定銀行帳戶。沒有及時組織編制預算收入完成情況表，并及時提示醫療業務主管及匯報單位負責人。⑥醫療業務主管沒有及時掌握預算收入完成情況，督促業務部門負責人積極完成預算收入任務，并根據實際變化情況建議決策層是否調整預算。

3.1.2 醫療業務收入管理風險控制點的建立及相應職責 ①醫療業務部門負責人。職責：隨時把握市場動向，督促部門人員積極完成預算收入任務，并形成相關工作記錄。若發現由于預算誤差或者市場超預期等原因而無法完成預算任務時，應當及時向醫療業務主管提出預算調整要求。②醫務人員。職責：按照相關規定填寫處方或者醫囑，提供服務或者藥品時核對收費信息。③信息管理負責人。職責：按照經審批的計價方案正確并及時導入收費系統。④收費人員。職責：按照處方信息正確收費、填開統一規定的收費收據，并形成收費、票據使用及繳款情況的記錄。⑤出納。職責：及時向收費人員收繳當天的各項收入，并及時將收繳的醫療收入存入指定的銀行帳戶，登記日記賬。⑥財務部門收費管理人員。職責：合理組織各時點收費人員的排班，及時向收費人員發放及核銷統一規定的收費收據，及時審核收費人員每天的收費、繳款及票據使用情況的記錄。⑦財務部門負責人。職責：組織收費人員技能培訓，不定期審核各收費環節的工作情況，并提出完善建議及落實措施。及時編制預算收入完成情況表，并及時提示醫療業務主管及匯報單位負責人。⑧醫療業務主管。職責：及時掌握預算收入完成情況，督促醫療業務部門負責人積極完成預算收入任務，并根據實際變化情況建議決策層是否調整預算。

3.2 預算支出的執行

3.2.1 費用報銷管理 ①費用報銷管理的主要風險因素；②業務部門，對需要辦理的業務可能形成的各類費用未提前請示；未對經辦人形成的相關費用按照市場及客觀規律進行審核。③財務部門，對相關的費用請示沒有提出預算執行的意見；沒有核對審批程序是否完成；沒有審核發票真實性；報銷金額是否與請示相符。④單位負責人，沒有按照預算要求審批費用請示及報銷單據。

※對此，費用報銷管理應當建立費用申請流程及費用支付流程。

3.2.2 費用申請流程風險控制點的建立及相應職責 ①業務人員。職責：對需要辦理的業務可能形成的各類費用提出費用申請。②業務部門負責人。職責：對業務人員提出的費用申請提出專業要求并進行市場價格的審核。③財務部門預算執行負責人。職責：對申請的費用是否符合預算要求進行審核。④業務主管領導。職責：根據單位的業務發展方向，對預算內的費用申請進行審批，對預算外的費用申請是否需要調整預算提出意見。

3.1.3 費用支付流程風險控制點的建立及相應職責 ①業務經辦人員。職責：按照費用申請的審批要求合法合規地執行業務用款，并獲取合法的報銷票據。②業務部門負責人。職責：對業務人員報銷的業務費用按照專業要求及市場價格進行審核。③財務部門費用報銷審核會計。職責：審核之前的流程是否完成，審核執行結果是否與費用申請相符，審核報銷票據的合法性及附件的完整性，審核報銷單據是否填寫正確、完整。④單位負責人。職責：根據費用申請情況、業務執行情況及審核情況，審批費用報銷單。⑤財務部門付款會計。職責：審核之前的流程是否完成，審核報銷單據填寫的內容是否與附件一致，審核報銷業務是否與本單位存在債務關系，根據審核情況及時記賬，生成付款憑證。⑥出納。職責：按照貨幣資金的管理規定，核對付款憑證、報銷憑證及附件的付款信息，對相關人員或者單位進行付款。

4 藥品及庫存物資采購管理

4.1 藥品及庫存物資采購管理的主要風險因素

①醫療業務部門，未按照部門的業務需要提出藥品及庫存物資采購申請。②藥品及庫存物資的管理部門，沒有建立藥品及庫存物資的安全庫存量與儲備定額管理，沒有審核業務部門的藥品及庫存物資采購申請，并提出專業意見。定備③醫療業務主管，沒有根據實際業務需要及業務發展方向審批藥品及庫存物資采購申請。④藥品及庫存物資的采購部門，沒有按照政府采購和藥品集中招標采購的相關規定進行采購，并形成采購合同。⑤藥品及庫存物資的管理部門，未對供貨商提供的藥品及庫存物資進行審核驗收入庫。⑥財務部門，對申請、審批、驗收入庫手續不完整的藥品及庫存物資采購付款。

4.2 藥品及庫存物資采購管理風險控制點的建立及相應職責

2.2.1 醫療業務部門負責人 職責：按照部門的業務需要提出藥品及庫存物資采購申請。

2.2.2 藥品及庫存物資的管理部門負責人 職責：建立藥品及庫存物資的安全庫存量與儲備定額管理，審核業務部門的藥品及庫存物資采購申請，并提出專業意見。

2.2.3 醫療業務主管 職責：根據實際業務需要及業務發展方向審批藥品及庫存物資采購申請。

2.2.4 藥品及庫存物資的采購部門負責人 職責：按照政府采購和藥品集中招標采購的相關規定進行采購，并形成采購合同。

2.2.5 藥品及庫存物資的管理部門負責人 職責：組織相關人員對供貨商提供的藥品及庫存物資進行審核驗收入庫。

2.2.6 財務部門藥品會計 職責：審核藥品及庫存物資采購的申請、審批、合同、驗收入庫手續是否完整，對手續完整的單據生成付款憑證。

總而言之，合理建立內部控制流程的風險控制點，將有利于明確各責任環節的職責，最大限度地降低醫院管理風險。由于篇幅所限，在此無法對醫院管理的所有內部控制環節一一進行控制點的探討，希望有過這方面思考的醫院管理人員能夠從中得到一點點啟發，以期共創良好的工作氛圍，為不斷發展的衛生事業做出應有的貢獻。

[1]鄧羽，李向波，錢崇強.醫院信息化過程中的風險管理[J].醫療衛生裝備,2010（8）.

[2]應向華，陳英耀，陳潔.醫院風險管理中風險的范疇[D].中國科學院上海冶金研究所，2000.