公立醫(yī)院內(nèi)部控制建立與實施的作用與原則分析

李洪利

濱州醫(yī)學院附屬醫(yī)院，山東濱州 256603

醫(yī)院內(nèi)部控制的含義醫(yī)院內(nèi)部控制是由公立醫(yī)院各級領(lǐng)導、各職能部門和全體員工共同實施的，目的在于保證公立醫(yī)院依法依規(guī)經(jīng)營、保護醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整、保證其財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)營管理活動過程。也可以說，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理工作中的一項重要內(nèi)容，是醫(yī)院為維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)濟效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。

醫(yī)院內(nèi)部控制的作用公立醫(yī)院通過建立和實施內(nèi)部控制制度，可以有效構(gòu)筑醫(yī)院經(jīng)營管理風險的“防火墻”，有助于全面提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，具體來說可以實現(xiàn)以下幾個方面的作用。

①保證醫(yī)院運營的合法性。醫(yī)院運營的合法性強調(diào)的是醫(yī)院要在國家法律允許的經(jīng)營范圍內(nèi)開展醫(yī)療、教學、科研康復、保健等活動。比如說，公立醫(yī)院必須嚴格按照《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》、《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》等的規(guī)定開展相關(guān)的醫(yī)療活動。醫(yī)院應(yīng)依法取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》，并定期校驗等等。

②維護醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)安全完整主要是防止醫(yī)院資產(chǎn)流失。應(yīng)建立并有效實施資產(chǎn)監(jiān)管機制，定期進行分析評價。要確保醫(yī)院的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等貨幣資產(chǎn)的安全，同時還要保護醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材、其他物資等實物資產(chǎn)，防止低價出售，要加強維修養(yǎng)護管理。

③保證財務(wù)與經(jīng)營管理信息的可靠和完整。財務(wù)報告及相關(guān)信息反映了醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績，乃至醫(yī)院資產(chǎn)的價值增值過程。財務(wù)報告反映醫(yī)院的過去與現(xiàn)狀，并可預(yù)測醫(yī)院的未來發(fā)展，是醫(yī)院管理者進行管理決策的重要依據(jù)。

④保證運營工作的高效率和有成效。醫(yī)院管理者必須正確認識和處理強化內(nèi)部控制與提高效率效果的關(guān)系，把兩者有機的結(jié)合起來，促進醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃。

醫(yī)院建立和實施內(nèi)部控制的原則有五項。

①全面性原則。千里之堤潰于蟻穴，醫(yī)院建立和實施內(nèi)部控制制度應(yīng)當避免存在盲區(qū)和空白，一定要將相關(guān)控制滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全面、全員、全過程控制。

②重要性原則。重要性原則要求醫(yī)院內(nèi)部控制在兼顧全面的基礎(chǔ)上，應(yīng)特別注意管理活動中的重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。要求醫(yī)院建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)該做到突出重點、兼顧一般，努力防范可能對醫(yī)院運營產(chǎn)生“傷筋動骨”的重大風險。例如，醫(yī)院管理中經(jīng)常強調(diào)的各項“核心醫(yī)療制度”，以及醫(yī)院對重大決策、重要干部任免、重大項目投資、大額資金使用等事項必須集體討論集體決策等規(guī)定就是對這一原則的充分體現(xiàn)。

③制衡性原則。制衡性原則要求醫(yī)院內(nèi)部控制要注重體制牽制和程序牽制有機結(jié)合，努力實現(xiàn)醫(yī)院管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置合理，各級管理人員有明確的崗位職責和決策執(zhí)行機制，履行職責實行管理問責制等。在體制牽制方面，應(yīng)有健全完善的決策機制，保證各項決議充分體現(xiàn)民意和醫(yī)院的發(fā)展的需求，在制度方面確保醫(yī)院的主要決策要有集體負責決議，而不以個人意志為依據(jù)和轉(zhuǎn)移。程序方面，所有事情必須按照有關(guān)制度文件辦事，不能有法有規(guī)不依，若遇到特殊情況，在有規(guī)制度規(guī)定之外的事情，也必須遵照制度原則規(guī)定，體現(xiàn)制度精神。

④適應(yīng)性原則。這一原則主要說醫(yī)院要根據(jù)變化發(fā)展著的情況，不斷調(diào)整醫(yī)院的發(fā)展思路與發(fā)展規(guī)劃，提高在市場中的競爭力，確保醫(yī)院在競爭中處于有利地位。要做到適應(yīng)性原則，必須緊緊把握市場信息，及時作出調(diào)整，不能寄希望于“畢其功于一役”，主動直面變幻莫測，復雜多變的市場，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部及外部環(huán)境的變化，作出符合發(fā)展規(guī)律又切合自身發(fā)展實際的規(guī)劃方案。

⑤成本效益原則。成本效益原則要求醫(yī)院必須從整體上考慮醫(yī)院的成本與效益，既要考慮根據(jù)發(fā)展需求而要進行必要的投資，同時的對投入項目和資金進行社會效益和經(jīng)濟效益的考量與評估。只考慮需求不考慮效益，難以滿足真正的需求，只考慮效益，不考慮需求，這樣的投入就會缺乏根基，只有綜合考慮需求與效益的關(guān)系，在需求與效益之間達成良好的平衡，做到既滿足市場需求，有能實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益，醫(yī)院才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在日趨激烈的市場競爭之中保持自己有力的競爭優(yōu)勢而立于不敗之地。