創新是EPC稅務籌劃的精髓

□ 文/中國石油大學（北京）工商管理學院教授 孫梅

隨著國家的稅制改革,企業所承擔的稅負也將隨之發生變化，如何做好稅務籌劃工作就成為了增值稅轉型后的各企業稅務籌劃工作的重中之重，本期案例的作者從企業的實際出發，對增值稅轉型后EPC總承包項目稅務籌劃問題進行探討，在考慮到多方利益的基礎上，針對EPC總承包項目所面臨的被認定為混合銷售、重復納稅、加價銷售和價外收入帶來稅負增加等風險提出了不同稅務籌劃方案，同時通過對稅務籌劃方案可能面臨的風險進行分析，為EPC總承包項目稅務籌劃工作提供了非常有價值的探討。筆者認為要真正做好EPC總承包項目稅務籌劃工作必須進行觀念創新、管理模式創新和溝通交流方式的創新，而在這幾個方面本期案例一文也提供了非常切實可行的方案。

1. 加強觀念創新，提升企業價值。稅務籌劃的目標不是稅收的最小化，而是企業價值的最大化，企業必須加強觀念的創新，在進行稅務籌劃方案考慮的時候，綜合考慮在EPC總承包模式中投資者、業主、總承包商等相關群體的利益，選擇既為業主創造新的價值，同時又能提升總承包商企業價值的管理模式，兼顧地稅和國稅各方面利益，而此管理模式有可能會帶來稅負的增加，但是如果這種管理模式服從企業的總體發展戰略，有利于企業的長遠發展和各方利益的均衡，就應該成為企業管理模式和稅務籌劃方案的最佳選擇。

2. 加強管理模式的創新，為企業價值的創造提供基礎。目前很多企業都在進行管理模式的創新，同時也提出了很多有價值的建議和做法。如中國石油對于實行總承包管理模式的固定資產投資項目相關規定如下：國內設備及安裝主材的采購合同須由供應商、總承包商和項目業主三方簽署，供應商須將增值稅發票直接開具給項目業主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發票開具給項目業主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責任和義務。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實企業選擇何種管理模式不重要，關鍵就在于這種管理模式是否對企業長遠的發展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進行管理模式的創新是企業稅務籌劃方案的關鍵，只有從源頭上進行管理模式創新，才能使得稅務籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創新遠比在既定的管理模式下的稅務籌劃方案給企業帶來更大的價值。

3. 加強與稅務部門溝通交流方式的創新：稅務籌劃是一個涉及各方利益群體和國家法律法規的系統工程，不同利益主體和各個部門之間的協同溝通和配合，對于增值稅轉型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點階段通過投資者、業主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發展的障礙進行深入研究，爭取得到稅務部門的理解和認可，為稅法的完善和企業的發展做好國家層面的溝通和交流工作；同時又要在已有的稅法的基礎上爭取稅務部門的支持，讓稅務部門充分意識到企業在稅務籌劃方案選擇時，是從企業長遠發展的角度確定的對企業發展最有利的方案，而稅務部門未來也會從企業的發展中獲得更多的稅收，讓稅務部門真正理解到企業與稅務部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業和國家的共贏，為稅務部門的理解和支持奠定堅實的基礎。

總之，稅務籌劃觀念的創新、EPC總承包管理模式的創新和與稅務部門溝通交流方式的創新是EPC總承包項目稅務籌劃的關鍵，只有建立協調業主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務籌劃工作，才能夠真正提升企業的價值，做到企業和國家的共贏。