淺談出口退稅政策與出口商品結構的相關性

吉林鐵道職業技術學院 馬雪珍

1 我國目前的出口退稅政策和出口商品結構特征

出口退稅是將對已出口商品征收的國內稅的部分或全部稅額退還給出口商的一種補貼措施，是國家為了增強本國商品在國際市場上的競爭力，在實現規模經濟的同時發展本國產業而采取的一項政策。

我國的出口退稅政策開始于1985年，1994年到2004年我國的對外貿易與出口退稅的情況。我國的出口退稅政策經過三次調整，1996年由于財政原因下調退稅率，1998年為了刺激增長上調退稅率，以及2003年的結構性調整，然而隨著我國經濟增長以及對外貿易的發展，現行的出口退稅政策面臨著再一次的挑戰。因此，針對我國的現狀，國家從2006年9月15日起調整了部分商品的出口退稅率，以期引導我國的產業結構的優化調整。新的出口退稅率政策下調了紡織品，鋼材及部分有色金屬等的退稅率，相應地則上調了生物醫藥等技術密集型產品的退稅率。它旨在促進我國外貿增長方式的轉變，優化產業結構，改變我國目前的世界加工場的地位。

另外我國經貿格局發生了變化，在出口上，初級產品的比重在下降，而工業制成品的比重在上升，并且在出口商品中的比重已經達到了世界先進水平，但實質出口產品仍以勞動密集型產品為主，工業附加值不高，高污染、高物耗、高能耗的產品雖由于國家政策調整減少很多，但仍占有很大份額。以中國最重要的貿易伙伴美國(加上香港的轉口貿易，對美貿易占到中國總貿易的25%以上)為例。據美國商務部的統計，2002年中國對美出口排在前五項的商品分別是雜項制品(18.44%)、辦公用機械及自動數據處理設備(11.7%)、電信及聲音的錄制及重放裝置設備(10.74%)、鞋靴(8.7%)、電力機械器具(8.09%)。單從數據來看，中國對美出口以紡織服裝為主的格局已開始發生變化，計算機通信類產品出口份額在上升。但是結合中國商務部的統計可以看到，中國高新技術產品出口的主要貿易方式仍然是加工貿易類。仍然是以勞動密集型產品為主、工業附加值不高。這一切都制約著我國對外貿易的進一步發展，使我國的外貿發展進入“瓶頸”。

2 出口退稅政策與出口商品結構的相關性

本文采取了兩類商品作為分析的對象，紡織品和鋼鐵。紡織品是我國出口的主要商品，處于商品的成熟期，在國際市場上有很強的競爭力，鋼鐵也是我國出口的主要方面，與紡織品不同的是，我國鋼鐵在國際市場上不單單是依靠低價位與其他同類商品競爭。

2.1 紡織品

我國的紡織品每年大量出口國外，同時也是造成我國貿易順差和貿易摩擦的一個主要方面，然而雖然紡織品行業每年出口額十分驚人，但該行業的利潤相對來說卻顯得十分微薄，我國紡織品行業也曾多次被卷入傾銷事件，其主要原因就是我國的紡織品行業缺少品牌效應，多是打的價格戰，依靠低價格來獲得高出口額，長久下去則出現了惡性循環，與此同時，出口退稅就成為保證紡織品企業利益的一項重要指標。

可見大部分廠商都將紡織品作為維持其利潤的一個重要保障，然而出口退稅的這種支持作用只是暫時的，依靠提高出口退稅率來提高產品競爭力，增加出口并不是一個長遠的辦法，長久下去，不僅無法促進紡織品行業的發展，同時也會給國家財政帶來巨大的壓力。

2.2 鋼鐵

鋼鐵作為資源類產品其本身是有限的，我國的鋼鐵在無法滿足內需的情況下，依然大量出口國外市場，國家也試圖下調出口退稅率來限制這一情況。對于鋼鐵這類產品，出口退稅率的上調或下降對其出口都沒有過大的影響，出口退稅率并不是影響其出口數量的主要原因，盡管國家一再下調這類產品的退稅率仍難以抵擋其出口增長的大趨勢。如果要限制此類產品的出口，退稅率的調整顯然不是一個很好的辦法。對于目前我國鋼鐵行業的發展情況來說，國際市場的需求以及國際與國內市場利潤的比較，出口仍會是大部分鋼鐵廠商最優的選擇。

對不同的商品，出口退稅的作用也是不盡相同，在細分之下還是有很大的差異，正如上面的兩種產品，對紡織品來說，出口退稅率的調整直接影響到下一年度的出口額，而相對于鋼鐵產品來說，其出口額與退稅率的高低并無太大的關系，但退稅率也并非毫無作用，盡管它并不在很大程度上影響出口額度，但依舊是增加了產品的市場競爭力，有利于該行業產品的發展。出口退稅政策作為調整我國產業結構的一項重要措施，應當針對其對不同商品的不同影響程度來合理地進行調整，才會更有效地達到預期的目的。2006年國家再次調整出口退稅率也正是出于這方面的考慮，對于紡織品來說，此次退稅率的降低將直接影響其在以后幾個年度的出口額，同時由于目前我國的紡織品行業利潤狀況，勢必導致我國紡織品行業的新一輪優勝劣汰，有助于促使目前我國紡織品行業的產品結構進行進一步的調整及新技術的開發。而對于鋼鐵行業，退稅率的一再下調并沒有阻止其日益增大的出口額，甚至有學者說即使鋼鐵出口退稅率降到零，依然難改其出口的大趨勢，無論這種說法對與錯，國家想抑制此類資源性產品的出口恐怕都要尋找調整出口退稅率以外的其他方法了。因此對于不同的產品是否采用出口退稅率政策來達到調整其出口份額的目的也是不同的，對于相關性大的產品，如紡織品，出口退稅政策的作用比較明顯，而對相關性相對較差的產品，依靠出口退稅政策來實現調整其出口的目的顯然是作用不大的。

3 現行退稅政策存在的弊端

雖然我國的出口退稅政策幾經調整，目前也得到了很大的改進，然而我國的出口退稅政策仍然還存在著很多不完善的地方，在促進經濟發展的同時，也帶來了很多不利的影響，如以下幾個方面:

(1)管理制度上的缺陷造成“假出口，真退稅”的現象不斷。由于我國法律制度的不完善，以及管理制度上的監控脫節，使得部分企業的騙稅情況不斷發生，其中最主要的就是“假出口，真退稅”現象，利用大量的虛開發票給國家造成了很大的損失。

(2)出口企業對出口退稅過度依賴。由于出口退稅在很大程度上減少了企業的出口成本，增加了企業的價格優勢，致使許多企業對出口退稅過度依賴，危害了企業的發展。許多企業單純依靠出口退稅這部分資金來維持企業的生存，而不是努力提高技術，增加產品附加值，這種過度的依賴性會嚴重影響我國的產業發展。

(3)加大人民幣升值的壓力。我國出口商品結構以加工貿易為主，這也是我國每年貿易順差的主要來源，而大部分加工貿易企業都是外資企業，我國的出口退稅政策在加大了人民幣升值壓力的同時卻沒有達到發展本國產業的最初目的，反而使我國的財政狀況陷入困境，而與此同時，每年拖欠的出口退稅額也是日益增加，而由于企業無法得到出口退稅資金，出口退稅政策原有的效果也就大打折扣了。

(4)稅率結構的不合理。盡管國家對目前的出口退稅率進行了一系列的調整，但仍有其不合理的方面，比如鋼鐵類產品的稅率依然較高等，對于此類產品，國家理應限制其出口，而出口退稅卻又在一定程度上對其出口給予鼓勵，二者顯然有所沖突。

(5)退稅率的整體水平較低，將我國的征稅率和退稅率相比較，即使是退稅率最高的產品，其退稅后只不過是征多少，退多少，屬于零征稅，對于某些正處于發展階段的行業來說，這樣的支持顯然是不夠的。

(6)反復調整，影響企業長遠發展。我國的出口退稅政策，從很大程度上講還是作為一種“獎出限入”或“獎此限彼”的臨時性政策，稅率的反復調整給企業帶來了巨大的政策風險，影響了企業的長遠發展。出于財政、經濟等各方面的原因，我國在實行出口退稅政策后，曾多次調整了出口退稅率，這些調整也在一定程度上影響了企業的經營決策，因此，政府應當將出口退稅政策作為一項長遠的決策來實施，因為通過出口退稅來促進我國的產業調整并不是短時間內便可達到的目的。

總之，面臨著我國產業結構的調整，出口退稅制度還需要在實踐中繼續探索，還要在磨合中進一步調整和完善。

[1]尹翔碩.中國外貿結構調整的實證分析[M].山西經濟出版社,2003.

[2]李新.關于中國出口退稅政策的思考[J].財經論壇,2006.

[3]孫曉麗.透析我國現行出口退稅制度[J].商業現代化,2006.