醫院庫存物資內部控制探索

○謝永霞

（貴州省遵義醫學院附屬醫院 貴州 遵義 563000）

醫院庫存物資內部控制探索

○謝永霞

（貴州省遵義醫學院附屬醫院 貴州 遵義 563000）

醫院庫存物資是醫院經營管理中必不可缺少的物質條件。但在實際工作中，醫院的庫存物資管理存在內部控制制度缺失、崗位職責不清、監督不到位等問題，造成庫存物資流失、浪費時有發生。對醫院的庫存物資進行有效的內部控制，可以保護醫院的物資安全完整，避免或降低風險，為臨床一線的診療工作提供堅實的物質保障，提高醫院的經營效率和效益，實現醫院的戰略目標。

醫院 庫存物資 內部控制

醫院的中心任務是為病人提供診察、治療服務，而診察和治療病人的這一服務過程除了依賴現代化的醫療儀器設備，及醫護人員的知識、技能、經驗等，同時需要消耗大量的庫存物資，如果任何一種物資不能按時、保質保量地供應，就有可能影響醫護人員對病人診療工作的正常進行。因此，庫存物資成為醫院從事正常經營管理活動必不可少的物質條件，對它進行管理、監督、控制顯得尤為重要。

但是在實際工作中，由于內部控制缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，沒有明確的崗位職責，預算管理薄弱，內部監督不到位等，致使庫存物資管理權責不分，業務工作中的關鍵環節得不到有效控制，內部牽制無法真正的落實，物資流失、浪費時有發生。因此，如何加強庫存物資的內部控制，是醫院每一位管理者、普通員工必須重視的問題。

一、醫院庫存物資內部控制中存在的問題

1、內部控制制度不完善

沒有建立一整套完整而有效的內部控制管理制度和科學的管理方法，造成工作無據可依，無章可循，崗位職責不清的情況。僅僅是因工作需要而制定了一些與內部控制制度相關的文件或辦法，也沒有真正執行起來，使其落實到實際工作中。有時在工作中遇到具體業務時，管理人員往往強調“工作為重，病房為先”而不按有關規定程序辦理，致使內部控制制度形同虛設，不能發揮其真正作用。

2、內部牽制落實情況不佳

內部控制主要是醫院內部利用不同崗位、不同職務的工作人員，在辦理具體業務時互相制約、互相監督經濟活動的全過程，以達到牽制、控制的目的。但是在實際工作中，由于缺乏嚴格的內部控制管理制度和明確的崗位職責，致使工作中權責不清，內部控制相互制約、相互牽制等落實不到實處。如沒有將一些不相容的職務進行分離，存在經濟業務的決策與執行，物資采購的授權批準與業務經辦，詢價定價與確定供應商等違規現象時有發生。

3、缺乏預算管理控制

醫院的預算是為達到醫院的既定目標，而對醫院的業務編制預算或計劃。醫院每年都會做年度預算，但是一般都是針對大項目，比較粗化，沒有制定出醫院各個部門、各個崗位、各個項目的具體預算金額。預算管理薄弱，容易使費用支出失去控制，使預算編制和執行各行其是。因特殊情況而需要超過預算支出時，也沒有按照規定程序進行審批后才進行支付，而是直接操作，讓預算管理流于形式。沒有建立預算執行的有效激勵機制，讓職工產生“事不關己”的心態。

4、資產的安全性不高

資產安全是醫院內部控制的目標之一。但是由于庫存物資的流動性，使其安全完整不容易保障。在實際工作中，庫存物資結賬不及時，容易造成物資記錄滯后；由于各種原因不能實現對庫存物資定期的盤點，造成無法賬實核對，其出現的問題難以及時發現；對長期不用并已經破損或是已過使用期限的庫存物資沒有進行及時處理，致使資產不清，賬實不符；醫院很少為其財產物資購買保險，特別是貴重物品，遇到意外事故時不能實現財產保全，挽回部分損失。

5、沒有全程跟蹤的內部監督機制

實施內部控制的重要保證是實行內部監督。在實際工作中，對于物資采購等事前環節，內部審計、監察、財務部門會全程參與；但是在事中庫存物資的入庫、領用等管理檢查，事后物資被相關部門領用后的使用情況就沒有監督部門進行監控。例如，科室領用一批金額較大、數量較多的物資后，是否物盡其用，是否有浪費情況，是否有“用公家物，肥私人庫”的現象，物資的去向如何，這些都沒人監管。

二、醫院庫存物資內部控制問題的原因分析

1、重視內部控制的程度不夠

醫院特別是公立醫院作為事業單位，因其公益性、常規性、突發性等服務特點使其具有自身的特殊性。雖然市場經濟體制已運行多年，但醫院并沒有完全市場化，計劃經濟的影響力還在；同時醫院管理層多為醫療一線的工作人員，對于市場經濟的意識比較淡薄，致使醫院從上到下主要關心的是醫療安全、醫療服務及經濟效益等方面的問題，并未意識到醫院內部控制的重要性。

2、崗位權責不明確

沒有建立明確的崗位責任制，職責、權限無法分清；有部分工作崗位設置得不合理，難以實現內部牽制。在具體的工作中，沒有將責任落實到個人，致使發生問題時，找不到責任人，甚至出現互相推諉的現象。沒有嚴格的崗位考核和獎懲制度，做好做壞一個樣，庫存物資浪費、流失也沒有相應的處罰，調動不起職工的積極性。

3、業務流程不清

沒有制定清晰明了的業務工作流程，各個部門辦理業務時不知從何做起，浪費了時間和精力還不能辦好事情。業務流程不清，使庫存物資相關崗位的工作人員在工作時不知如何操作，對實物資產采購、入庫、領用、保管等關鍵環節無法實行有效監控。

4、部門間溝通不順暢

部門間沒有進行有效的溝通協調，對于工作中需要的物資，不按規定程序向主管部門申請、詢問，而是各自按自己的需要采買，容易造成工作中各自為政，采購失控等情況的發生，導致庫存物資浪費嚴重的現象。如醫療部門需要印刷工作表格，卻沒有向主管部門申請或向庫房詢問是否有存貨，就自行印制，等貨到達后卻發現庫房有存貨，造成浪費情況。

三、完善醫院庫存物資內部控制的措施

1、建立健全合理有效的內部控制制度

依據國家的政策、財經法律法規，結合醫院自己的實際情況，建立健全合理有效的內部控制制度。通過一整套具體、詳細、科學的操作規范和程序來約束和控制醫院各個經濟事項和各個環節工作人員的行為。要把科學、合理的內部控制作為一種醫院文化滲透到醫院的經營管理活動中，讓醫院每一職工都了解內部控制，并自覺遵守、實行內部控制的規定，有助于從源頭上控制腐敗，提高醫院的經營管理能力。

2、明確崗位職責，加強對庫存物資的業務流程管理

科學地設置工作崗位，建立庫存物資管理的崗位責任制，明確相關崗位的職責權限，將責任落實到個人，確保辦理庫存物資業務的過程中事事有人負責，內部牽制制度能具體落實。對物資的采購、入庫、領用、發出、盤點、處置等關鍵環節進行有效地控制和監督，防止庫存物資流失。物資采購，要嚴格按規定的程序，進行計劃采購，并保證質量，滿足需要；物資的領用應根據實際情況制定合理的定額，經過適當的審查批準后才能領?。晃镔Y保管應對物資的質量數量等進行嚴格檢查與驗收，保證物資符合采購的要求；定期對庫存物資進行檢查，加強物資的日常保管工作。

3、加強庫存物資的預算控制

預算控制的內容存在于醫院經營管理活動的全過程，庫存物資的預算是比較重要的一部分。對醫院的庫存物資編制詳細具體的計劃和預算，細化到科室、項目和崗位，同時該預算還必須有較強的科學性和可操作性，防止編制和執行各行其是、各走其道的情況發生。對預算金額要進行嚴格地控制。有關庫存物資的支出要嚴格按批準后的預算金額執行；對于預算外的支出或是臨時調整的支出，按審批權限批準后才能執行。醫院要對庫存物資預算編制和執行情況進行檢查，對預算執行不好的要及時找出原因，并比較和分析后采取改進措施。

4、保障庫存物資的安全

資產安全完整是醫院正常運轉的物質保證。醫院可以采取定期盤點，進行賬實核對；及時結賬，保證財產記錄的正確性和完整性；對貴重物品購買財產保險，避免物資損失的風險等措施，確保庫存物資的安全完整。定期盤點庫存物資，對發現的問題要查明原因并及時處理，做到賬實相符。庫存物資盤點時，審計等相關監督部門要派人員到現場監盤。

5、增強內部審計的監督作用

內部控制的監督過程中，內部審計起著關鍵作用。內部審計有助于醫院發現經濟業務、經營管理中存在的問題，并及時采取措施，加以改正、完善。醫院的內部審計在庫存物資的監督檢查中，不僅要進行事前的物資采購監督，事中的物資管理檢查監督，還應對領用物資中金額多、數量多的進行事后監督，防止國有財產的流失。同時可以設立專項監督組，對經濟業務中金額數量多的事項進行經常性的核查，切實保護醫院財產物資的安全完整，避免物資的流失，增強內部監督的真正作用。

醫院作為一個特殊的經濟實體，現在雖然沒有完全市場化，但是在目前市場經濟大力發展的大環境下，遲早會與企業一樣在市場經濟的浪潮中自行發展，并完全與市場接軌。現階段醫療制度改革正在深化過程中，醫療市場的競爭將越演越烈，要想在市場競爭中保持良好的競爭優勢，除了不斷增強市場經濟的觀念和經營管理意識，提高醫院自身的醫療服務水平和改善醫護人員服務態度外，更要加強醫院內部經營管理，提高經營效率，保護醫院財產的安全完整。

庫存物資作為醫院經營管理中必不可少的物質條件，不僅種類多，占用資金大，而且涉及多個部門、多個環節，貫穿于醫療服務的始終，因此成為內部控制活動中比較復雜，又是必須進行的一種控制。建立健全科學合理的內部控制制度，讓各項經濟業務活動落于有效的控制體系當中；加強庫存物資的工作業務流程，明確崗位責任制，對各個環節進行有效控制；強化內部審計的監督作用，發現經濟業務中的漏洞，并及時加以改正和完善；采取有效的措施，保障庫存物資的安全完整。只有加強內部控制，才能合理保證醫院經營管理的合法合規，維護財產物資的安全，保證財務報告及相關信息真實完整，讓各種風險降到最低，提高醫院經營效率和效益，促進醫院實現戰略目標。

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[4]陳茹杰：淺談醫院內部控制體系構建的基本思路[J].中國科技信息，2006（3）.