高校資金安全與學校內部制度建設

○劉小峰

（成都體育學院 四川 成都 610041）

一、前言

新時期背景下，我國高校得到迅速的發展，建校規模及學生人數規模都在不斷地擴大，高校出現較大的變動，這些巨大的變動必然牽動到高校的財務工作，給高校的財務工作帶來一定的壓力，并逐漸暴露出高校財務工作中的諸多漏洞，高校面臨著諸多資金安全風險。如何降低資金安全風險，確保資金的良好運轉，是高校財務工作的重中之重。高校內部控制工作是高校財務工作的核心環節，對高校的資金安全有著重要的影響。而在高校內部控制工作中，內部控制制度處于關鍵地位，它是高校內部控制工作的主要依據，也是高校內部控制工作順利發展的重要保障。因此，高校必須采取強有力的措施不斷加強其內部控制制度的建設，不斷提高其資金安全管理水平。

二、高校資金安全管理及內部控制現狀

1、缺乏完善的內部控制制度，出現挪用公款及貪污現象

內部控制制度在高校財務管理工作中，處于核心的地位，是高校財務管理的重要指南。新會計背景下，越來越多的高校意識到內部控制制度在防范資金安全風險方面的重要作用，并采取相應的措施不斷加強高校內部控制制度的建設，但由于缺乏對高校實際情況的考慮，其內部控制制度通常停留在理論層面，具備較強的原則性，但缺乏合理性及科學性，因此操作性比較低，無實踐意義。部分高校在財務管理工作中，誤將一些涉及到財務方面的政策法規當成高校的內部控制制度，而這些政策法規通常只涉及到內部控制的部分內容，未能全面、客觀、科學地反映高校的內部控制工作，因而也就無法真正地指導高校的內部控制工作。一些高校甚至缺乏相關的內部控制制度，因此在內部控制工作中難以形成自我約束及自我防范的良好機制，致使高校財務管理出現諸多的漏洞，高校財務工作出現混亂的局面，進而降低高校財務會計信息的真實性，給高校中一些品德敗壞之人的非法行為提供可乘之機，在高校內部控制工作中，出現挪用公款及貪污等多種非法現象，不僅影響高校的名譽，而且影響和制約高校財務管理水平的提高，給高校帶來一定的資金安全風險，阻礙高校各項教育工作的順利進展

2、對資金的控制不到位，存在“小金庫”現象

會計工作人員在財務工作中違反相關的法律法規，截留或者侵占單位收入，單位所獲得的收入未能及時地列入財務會計賬本中，未能納入單位的預算管理，出現私存私放單位資金的現象，稱為“小金庫”現象。近幾年來，我國高校發展迅速，資金來源渠道呈現多元化，涉及的資金也越來越龐大，但因為缺乏完善的內部控制制度，部分高校的一些資金的財務報告及會計核算并未真正地納入高校的財務報告體系，因此極易出現會計信息失真及不完整的現象，高校的部分預算收入出現體外循環的現象，因此在高校財務工作中，出現“小金庫”現象，給高校帶來一定的資金安全風險，嚴重影響和制約高校內部控制工作的順利進展，阻礙高校各項教育工作的良好運轉。

3、內部控制制度實效性不高，缺乏會計監督

目前，大部分的高校在財務管理工作中都制定相關的內部控制制度，但由于各方面的原因，高校內部控制制度僅停留在口頭上和文件上，其實效性不高，無法真正地落實到財務實踐中，在內部控制工作中，即使出現問題，也總是忽視內部控制制度的存在，將大事化小，進而小事化了，內部控制制度形同虛設。同時，在內部控制制度中，缺乏行之有效的會計監督，致使在內部控制實踐中，即使出現違法收支現象，也難以進行有效的監督，給高校留下諸多的財務漏洞，阻礙高校內部控制工作的順利發展，增加高校的資金安全風險。

三、提高高校資金安全管理水平，加強高校內部控制制度建設

1、完善高校內部控制環境，提高員工的內部控制意識

內部環境是內部控制的要素之一，高校內部制度的建設，離不開一個良好的環境，良好的內部環境是高校加強其內部控制制度的重要保障之一，也是高校內部控制開展的基礎條件，因此，高校必須采取強有力的措施不斷改善其內部控制環境。首先，高校必須高度重視其文化建設，塑造積極、健康的校園文化。通過校園文化，影響內部控制人員的思維方式，規范內部控制人員的會計行為，使其樹立起內部控制觀念，形成內部控制精神，在高校內部控制工作中自覺地將各項工作做好，將高校的資金安全風險降到最低處，提高高校內部控制制度的管理水平。其次，應加強高校內部控制人員的控制意識。內部控制人員是高校內部控制工作的執行者，其一舉一動都有可能影響到高校內部控制度的發展，作為高校內部控制人員，其必須不斷提高內部控制意識，在內部控制工作中，應嚴格按照內部控制制度中的相關準則和要求，不斷規范自身的會計行為，盡可能減少會計差錯，杜絕違法違紀行為的產生，維護高校的資金安全。

2、完善高校的內部會計控制制度

內部控制制度在高校資金安全管理及內部控制工作中起著至關重要的作用，是高校資金安全管理及內部控制工作的主要依據，一個科學、全面的內部控制制度，可以有效地降低高校的資金安全風險，促進高校內部控制工作的順利發展。因此可以說，內部控制制度是高校資金安全管理及內部控制工作的重要保障，因此高校必須采取強有力的措施不斷完善內部會計控制制度，提高內部會計控制制度的實效性。通過科學、合理的制度規范高校內部控制人員的會計行為，明確高校內部控制工作中每一個崗位、每一個工作人員的責任，使高校內部控制工作的每一個環節都順利地進行，將高校的資金安全風險降低至最低處。同時，高校內部控制制度還應包括相應的會計監督制度，通過行之有效的會計監督，減少內部控制人員工作中的差錯，避免內部控制人員出現舞弊或非法的行為，進而達到降低高校資金安全風險的目的。高校的內部會計控制制度，應包括事前控制、事中控制以及事后控制，其中事前控制是基礎的內容，事中控制是核心的內容，事后控制是輔助的內容，只有通過事前、事中及事后的全面控制，才能最大限度地降低高校的資金安全風險，促進高校財務工作的健康、穩定及快速發展，為高校各項教育工作的良好運轉提供必要的財務基礎。

3、提高高校內部會計控制制度的管理水平

目前，雖然越來越多的高校不斷加強其內部會計控制制度的管理，但整體來看，我國高校內部會計控制制度的管理水平依然比較低，在內部會計控制制度的管理工作中依然存在諸多的問題，內部會計控制制度的實效性不高，無法真正地應用于財務實踐中，因此高校必須采取有效的措施不斷提高其內部會計控制制度的管理水平。領導重視是高校提高其內部會計控制制度管理水平的重要手段。高校財務部門領導是其內部控制工作的核心與權威人物。其一舉一動直接影響到高校的資金安全管理，影響高校的內部控制工作。只有領導充分認識到高校面臨的資金安全風險，認識到內部會計控制制度在高校財務工作中的重要地位，才能積極、主動地做好各項財務工作，組織和領導員工充分發揮內部會計控制制度的指導作用，從而提高內部會計控制制度的實效性。在高校內部控制工作中，加強內部會計控制制度，提高高校的資金管理水平，規范相關的會計行為，減少或者避免挪用公款及貪污等多種非法行為的產生，確保高校的資金安全，使高校內部控制工作有章可循，即使在工作中出現問題，也能參照制度，及時地進行處理，降低高校的資金安全風險，使高校內部控制工作能夠健康、穩定快速地發展，促進高校各項教育工作的順利發展。

4、建立健全會計內部審計制度

內部審計工作是高校內部控制的重要環節之一，也是高校資金安全及內部控制工作的順利發展的重要保障。高校內部審計工作的發展，離不開一個合理、科學的會計內部審計制度，因此高校在加強資金安全及內部控制工作中，必須建立健全會計內部審計制度。首先，高校應肯定內部審計在學校資金安全管理與內部控制工作中的重要地位，授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立履行審計職責，同時應不斷提高內部審計職能在高校中的地位。高校內部審計部門的建設，應區別于其他的職能部門，與被審計部門相互獨立，且應高于被審計部門，只有這樣，才能真正地突出內部審計部門的權威性。其次，內部審計部門應備有專業的內部審計人員，使高校的內部審計職能能夠獨立的進行。再次，高校內部審計部門應對內部控制工作的進展情況實行定期或者不定期的檢查。在檢查過程中，相關的內部審計人員對高校內部控制工作中出現的各種問題及高校目前存在的資金安全隱患及時、客觀地反饋給主要的負責人，同時可以提供解決問題的措施，使主要負責人能夠更好地整理出修改的方案，降低高校的資金安全風險，促進高校內部控制工作的順利發展。

四、結語

高校資金安全管理及內部控制不僅僅存在以上幾個問題，提高高校資金安全管理水平，加強高校內部控制制度的建設也不僅僅有以上幾點，更多的是需要我們在財務實踐中不斷地進行總結、分析，不斷地改進，促進高校各項教育工作的順利發展。

[1]丁新農等：內部控制視角下的高校財務風險探析[J].南京醫科大學學報（社會科學版），2010（3）.

[2]鄭萍：高校內部控制評價指標體系實證研究——基于某省36所普通高校內部控制狀況的分析[J].財會通訊，2011（5）.

[3]陳愛東、唐靜：論高校內控制度的完善和財務風險的管理——基于內部治理的視角分析[J].會計之友（中旬刊），2009（4）.

[4]丁新農等：淺談校園一卡通在高校內部控制中的作用[J].南京醫科大學學報（社會科學版），2010（4）.