企業財務風險與稅務風險的比較分析

○謝李生

（廣東龍光集團有限公司 廣東 汕頭 515041）

一、企業財務風險與稅務風險概述

1、企業財務風險概述

財務活動是企業進行日常管理經營活動的重點內容之一，在企業的日常經營運作中占有十分重要的地位，引起企業的重點關注。通常情況下，企業的財務活動都存在一定的不確定性，不確定性越高，風險就越大。財務活動貫穿于企業日常管理經營運作的各個環節當中，是一項十分復雜、繁瑣的系統工程，財務風險的存在會增加企業發生損失的可能性，增加企業預期收益與財務收益發生偏離的概率，降低企業償債能力與經營能力，阻礙企業日常活動的正常、有序進行。

2、企業稅務風險概述

參照我國國務院頒布的有關文件，稅務風險是指企業稅務的違法行為，沒有依法納稅，違背稅法的相關內容而可能受到的法律制裁、聲譽損害以及財務損失的風險。如果企業不能利用好政府有關政策的稅收優惠，或者沒有進行有效的合理避稅而增加了企業的稅務負擔，就有可能加大企業不必要的損失，影響企業的經濟收益，不利于企業的持久、健康發展。

二、企業財務風險與稅務風險的特征比較分析

1、企業財務風險與稅務風險的特征一致性

財務風險與稅務風險都屬于企業經營風險的范疇當中，二者擁有風險具備的一般屬性，即為不確定性，它是風險最為主要的特征之一，也在最大程度上體現了財務風險與稅務風險的一致性。在企業日常經營運作與依法納稅的過程當中，必然會遇到各種各樣的風險，但風險所發生的空間、時間以及形式等都是偶然的，是無法預料的，這就體現出風險的不確定性。另一方面，財務風險與稅務風險發生的概率都是無法計算的，企業不能僅僅依賴一些數量上的差異對二者的風險做出測定與判斷。在具體實踐的過程當中，想要對風險做出正確的評價，還取決于企業管理者的專業判斷與估計，這也是影響企業風險發生的重要因素之一。

此外，財務風險和稅務風險的一致性還表現在二者獲得收益的相對性。企業的最終目的是盈利，是為了盡可能地提升自己的經濟效益，乃至社會效益。我們知道，想要獲得收益，就必須付出相應的代價，就是說企業往往要承擔起財務與稅務方面的相關風險。根據風險收益均衡理論，高收益水平往往是與企業的高風險相對應的，企業想要獲取到較高的經濟收益，必然會面臨較大的經營風險，這是不可避免的，企業必須在風險與收益之間做出權衡，不能一味追求利益，要盡可能地找到企業風險與收益的最佳平衡點。

2、企業財務風險與稅務風險的特征差異性

通常情況下，財務風險是在企業的日常管理經營中客觀存在的，是企業不可避免的一項風險，具有一定的客觀性。比較而言，稅務風險在一定程度上是可以由企業的管理經營者進行主觀判斷的，其主觀性較強，財務風險的客觀性與稅務風險的主觀性即為二者最明顯的特征差異。伴隨時代發展與社會進步，企業的資金運動日漸頻繁，在競爭日益激烈的市場大環境下，必然會加大企業的財務風險，這在一定程度上也體現了價值規律的客觀存在，它不以人們意志為轉移。由于社會經濟的背景、競爭對手的經營策略、市場環境的不穩定性等眾多因素的不確定性，最終導致了企業財務風險的客觀形成。

另一方面，稅務風險的主觀性較強，這主要也是由稅務風險產生的根源所決定的。第一，稅務風險起源于稅法的立法層面。就目前情況而言，我國的相關稅務法規還不盡成熟，還處于不斷地修改與修訂的過程當中，納稅人往往難以對其進行準確、及時的掌握與了解。第二，稅務風險還源自稅務行政方面的風險。對于我國的稅務管理工作而言，稅法解釋權最終歸稅務機關，稅務機關擁有的權力較大，這種不盡對等的納稅關系也會加大納稅人的納稅風險。同時，稅務機關與納稅人對某一涉稅業務的理解也不盡相同，這也在很大程度上加大了企業的稅務風險。稅收業務在有關業務中體現出一定的主觀態度，各稅務機構對稅務制度的了解大多不同，這都導致了稅務征納雙方難以得到“溝通認同”，從而導致了稅務風險的產生，并且由相關的具體情況來決定風險產生的大小。

三、企業財務風險與稅務風險的成因比較分析

1、企業財務風險與稅務風險的成因一致性

無論是企業的財務風險還是稅務風險，都是由內部因素與外部因素兩個方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，財務風險受到社會政治、外部經濟、歷史因素等方面的影響，稅務風險則受到外部法律環境、稅務環境、會計財務制度等方面的影響。

在內部因素方面，企業財務風險與稅務風險是由財務、稅務人員專業能力、工作經歷、教育背景、工作態度、風險識別能力與意識等眾多方面共同作用與影響的。財務部門與稅務部門是這兩種風險產生最為關鍵的兩個部門，其相關人員的素質能力水平對風險的形成有著極其重要的影響。在現代企業的管理理念當中，“以人為本”的意識已經深入人心，企業在進行自身內部控制制度的建設過程當中，必須有效發揮出人的主觀能動性，完善相應的激勵機制，以期企業員工能夠盡可能地發揮出其應有的作用。企業通過一系列的繼續教育與培訓工作，能夠促進財務、稅務人員專業技能、道德水平、法規法律意識、綜合能力水平的提升，能夠充分發揮出企業員工的工作熱情與積極性，健全與完善好企業內部控制制度的建設工作，能夠在最大程度上防范企業的財務風險與稅務風險。

此外，我們還應該考慮到企業內部控制的健全程度對財務風險與稅務風險所產生的影響。如果企業擁有一套完善的內部控制制度，并且能夠將制度規定的內容切實執行到企業的日常管理實踐當中，那么就能有效地提高企業風險防范意識，提升企業的風險管理水平。企業可以采用科學、先進的現代化網絡技術，健全與完善一套便于控制、操作性強、適應企業具體實踐的財務信息管理系統，對企業存在的全部經營風險進行實時監控，做好風險的監督與控制工作，完善企業的財務風險與稅務風險預警機制，在最大程度上將企業風險降至最低，從而保障企業的正常、有序發展。

2、企業財務風險與稅務風險的成因差異性

企業財務風險與稅務風險的成因差異性主要表現為二者風險形式的不同。對于財務風險而言，其主要表現在投資、融資、資金的償還與回收、資金使用、收益分配等環節，如果在上述環節當中出現問題，例如籌資規模、籌資方式、以及資金使用不當等，都會加大企業財務風險發生的概率與可能性。另一方面，稅務風險則主要表現在納稅以及稅務籌劃等環節，企業如果不能對稅收政策進行較好的解讀，不熟悉相關的優惠政策，就很有可能增加企業的稅負，降低企業的經濟收益，從而加大企業的稅務風險。

四、完善企業財務風險與稅務風險的對策與措施

1、完善與健全企業內部控制制度

內部控制一直是現代企業老生常談的問題，它在企業的日常運作當中占有十分重要的地位，發揮著極其重要的作用。在完善與健全企業財務制度之前，必須先要理順企業內部的所有業務流程，對企業經營活動以及業務流程所包含的內容進行細致、仔細的分析，識別業務風險，并且制定一系列合理、科學、有效的對策與措施來防范這些風險。企業應該健全與完善出一套適用自身實際運作狀況的內部控制制度，保障制度實施的規范性與嚴肅性，在實際工作中真正發揮出制度的作用與價值。同時，還應該配套制定出內部控制的獎懲機制，促使內部控制切實執行到企業的實際當中，防止內部控制成為企業的一紙空文，流于形式。合理的獎懲機制能夠促進激勵作用的有效發揮，從而不斷提升員工的工作熱情與積極性，使其能夠更好地為企業進行服務。

2、強化企業的風險管理

在完善了企業內部控制制度的基礎上，還應該健全好企業的風險管理制度，風險管理包含的內容較為全面，具體要涉及到風險管理的目標制定、機構設置、人員配備、基本程序、以及各職能部門的權力與職責等。風險管理工作是企業進行財務風險與稅務風險防范的最為基礎的內容，一套健全、完善的風險管理制度，能夠減少企業財務風險與稅務風險發生的概率，它也是企業日常經營運作管理中不可或缺的一項重要組成部分，只有不斷強化企業的風險管理工作，才能促進企業整體經營目標的順利實現，從而不斷增加企業的經濟效益。

3、保障企業投資決策機制的切實可行

據有關數據統計，在眾多的財務風險與稅務風險當中，由于企業投資決策的失誤所造成的企業風險發生的可能性是最高的。所以，健全與完善企業的投資決策機制、提升企業投資決策的合理性與科學性、減少決策風險對企業而言就顯得尤為重要。企業應該保障投資程序的規范性，認真做好市場調研與可行性分析工作，利用現代化的科學管理手段與方法，對各類數據實現定量計算，運用科學有效的決策模型展開企業決策，不斷減少企業風險的發生。

[1]李萌：企業財務風險與稅務風險的比較研究[D].天津財經大學，2011.

[2]章映紅：企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策[J].會計之友（中旬刊），2012（4）.

[3]曹文紅：淺談稅務會計師的認識與作用——結合在政府管理型企業做財務工作的經歷[J].中國證券期貨，2012（3）.