前移關口 強化職能 全面提升基層財政監(jiān)督水平：湖北省鶴峰縣源頭加強預算單位支出管理側記

■本刊記者阮 靜

如何勤儉高效，把每一分錢都用在經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展建設的刀刃上，是財政部門的基本職責，也是財政管理的終極目標，更是財政監(jiān)督工作的著力點。湖北省鶴峰縣作為國家級貧困縣，縣級可用財力有限，因此，強化財政監(jiān)督職能、嚴格管理預算單位支出、提升財政資金使用效益是鶴峰縣財政監(jiān)督工作者一直以來致力于解決的重要命題。近日，本刊記者在走訪鶴峰縣財政監(jiān)督局時，局長唐松林介紹道：“鶴峰縣委、縣政府高度重視財政監(jiān)督工作，在認真調研全縣行政事業(yè)單位管理狀況后，高標準制定了《鶴峰縣預算單位財務監(jiān)督管理辦法》，更加注重從源頭上加強預算單位的支出管理。財政監(jiān)督局切實履行相關職責，前移財政監(jiān)督關口，對預算單位支出事項一律實行先審核后支付，充分發(fā)揮財政監(jiān)督事先介入、事中控制、提前把關的重要作用，收到了很好的效果。”

完善支出審簽制度，推進財政日常監(jiān)督規(guī)范化

日常監(jiān)督是財政監(jiān)督最基本、最主要的方式之一，根據(jù)財政管理的需要，對財政管理事項進行必要的前置性或延伸性的審核、檢查、監(jiān)控等，保證事前、事中監(jiān)督不留監(jiān)管空白是財政監(jiān)督部門的職責所在。各預算單位支出管理作為財政日常監(jiān)督的重要事項，前移監(jiān)督關口、提前介入單位支出審核是提升預算單位財政財務管理水平的必要措施，也是推進財政日常監(jiān)督規(guī)范化的重要舉措。鶴峰縣委縣政府要求，全縣預算單位的所有支出發(fā)票必須完善內(nèi)部簽批手續(xù)，并經(jīng)鶴峰縣財政監(jiān)督局審核蓋章后方可作為列支依據(jù)。對此，唐松林向記者介紹道：“我縣對于各預算單位支出審簽有著嚴格的制度規(guī)定，各單位支出事項要根據(jù)支出額度大小按照相關簽批手續(xù)才能進行辦理。”具體來講，鶴峰縣預算單位支出審簽制度規(guī)定如下。

對于3000元以下的支出發(fā)票，一律經(jīng)單位分管財務的領導、證明人、經(jīng)辦人簽字后方可作為列支依據(jù)。1000元以上的支出發(fā)票 （水電費發(fā)票除外）還必須有附件清單或說明；對單張發(fā)票或同一經(jīng)濟業(yè)務事項報銷金額在3000元以上的公用支出，必須有單位主要領導、分管財務的領導、經(jīng)辦人、證明人四方簽字；對單張發(fā)票或同一經(jīng)濟業(yè)務事項報銷金額在5000元以上的公用支出，除有四方簽字外還必須經(jīng)本單位民主理財小組（不少于5人）集體審簽。

“預算單位內(nèi)部簽批是單位支出審核的第一步，有助于提升單位內(nèi)部監(jiān)督意識、全方位控制規(guī)范預算單位支出，對于提升財政資金使用效益以及財政監(jiān)督日常監(jiān)管水平起到了基礎性的作用”，唐松林說道。

先審核后支付，助力財政監(jiān)督工作科學化精細化

鶴峰縣財政監(jiān)督局對各預算單位支出管理的事前介入、事中控制、提前把關，是鶴峰縣各預算單位財務管理水平提升的重要保障，也促進了鶴峰縣財政監(jiān)督工作方式方法的改進提升，推進了財政監(jiān)督工作的科學化精細化。全縣各預算單位的所有支出單據(jù)，在完成單位內(nèi)部簽批手續(xù)后，一律送財政監(jiān)督局進行逐筆審核。鶴峰縣財政監(jiān)督局按照《財政部門監(jiān)督辦法》的要求，根據(jù)《預算法》、《會計法》、《行政事業(yè)單位會計制度》及《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)的規(guī)定進行審核，審核內(nèi)容分公用支出和專項支出兩部分進行。對審核通過的原始憑證，在所有支出原始憑證上加蓋“財政監(jiān)督局審核專用章”，并通知國庫支付中心開具《支付憑證》。審核中發(fā)現(xiàn)問題的，拒絕支付資金并由財政監(jiān)督局向送審單位提交《原始憑證審核情況報告單》，說明認定為不真實、不合法的原始憑證的拒付理由及法律依據(jù)，單據(jù)退回，同時對提交的原始憑證進行登記備案，作為年度財務考核的扣分事項進行減分。

“預算單位支出事項一律實行先審核后支付，將違規(guī)支出消滅在未遂狀態(tài)，這就是財政監(jiān)督局的職責所在，也是前移財政監(jiān)督關口的意義所在”，唐松林義正言辭地說道，“為防止單位在財務支出中反復報支、弄虛作假等現(xiàn)象發(fā)生，我縣財政監(jiān)督局在進行支出審核時也有著明確的要求，即要堅持六項基本原則。”

堅持支出審核“六原則”是鶴峰縣財政監(jiān)督局進行預算單位支出審核工作的一大亮點，既體現(xiàn)著財政管理科學化精細化的要求，反過來也推動著當?shù)刎斦O(jiān)督工作科學化精細化水平的進一步提升。采訪過程中，唐松林向記者具體介紹了支出審核的“六原則”。

一是及時結算原則。即單位所有的支出事項必須按月結算，對已發(fā)生支出事項又暫無資金來源的，一律將支出單據(jù)交監(jiān)督局先審核，獲得通過后向商品、服務提供者打欠條入賬，避免簽單長期不結算形成隱形債務。二是及時報審原則。要求各單位支出報審時間應在支出事項發(fā)生后30天內(nèi)，確因特殊情況無法及時報賬的，經(jīng)調查確認屬實，最遲報審時間不得超過60天。三是縣內(nèi)直接支付原則。對超出規(guī)定額度以上的支出，縣內(nèi)一律實行直接支付，不得以任何形式進行委托支付；縣外使用借款或備用金支付的，經(jīng)查證屬實可予以核銷。四是拒付報告原則。即對審核認定不真實、不合法的原始憑證，向單位實行書面報告，闡明不予支付的理由和依據(jù)。五是跟蹤檢查原則。對不符合規(guī)定的支出，除不予審核通過外，同時派出檢查人員到單位進行跟蹤調查核實，對已發(fā)生的違規(guī)問題進行糾正和處理。六是逐筆核銷原則。就是對經(jīng)財政監(jiān)督局審核通過的原始憑證，每張都加蓋審核章，避免單位抽換或更改原始憑證。

推行內(nèi)外“雙公開”，實現(xiàn)財政監(jiān)督效力社會化

在加強對預算單位支出審核的同時，鶴峰縣自2009年起就對各單位實行了內(nèi)對職工公開，外向社會公開的財務 “雙公開”制度。“財政監(jiān)督工作是環(huán)環(huán)相扣的，‘雙公開’制度的建立與預算單位支出審核互為銜接，相輔相成，財政監(jiān)督局借助公開的力量，實現(xiàn)了財政監(jiān)督效力的社會化”，當談及鶴峰縣預算單位財務“雙公開”制度時，唐松林這樣評價道。

在對內(nèi)財務公開上，鶴峰縣要求各單位成立民主理財小組，加強對本單位的財務監(jiān)督，民主理財小組人數(shù)不少于5人，民主理財小組成立后，應將有全體理財小組成員本人簽名的預留印鑒報縣財政監(jiān)督局備案，若民主理財小組成員發(fā)生變動，應及時報告縣財政監(jiān)督局并變更預留印鑒。對各單位5000元以上的公用支出，必須經(jīng)本單位民主理財小組集體見證同意后審簽，方可送財政監(jiān)督局審核支付資金。

在對外財務公開上，鶴峰縣要求各單位每月10日前要將上月財務收支報表送縣財政局對口業(yè)務股室，同時必須在本單位辦公地點的醒目處公開張貼。縣財政監(jiān)督局每月15日前到各業(yè)務股室核查各單位上報報表的情況，并根據(jù)各預算單位報表公開情況進行實地檢查。在公開內(nèi)容上，除了正常財務報表外，財政部門還單獨設計了“三公”經(jīng)費支出情況補充報表，對公務用車、公費旅游（出國）、公務接待進行明細化，特別是公務接待費要求明細到就餐、娛樂、煙、酒、禮品等細目，由各單位據(jù)實填報并隨正常的財務報表按月公開，接受全社會監(jiān)督。

為保證預算單位財務監(jiān)督管理辦法的有效實施，鶴峰縣委縣政府還建立了過硬的年度財務考核機制，對各單位年度財務管理情況進行考核評分，評定名次，獎優(yōu)罰劣。例如，對于預算單位支出審核中發(fā)現(xiàn)問題的、其原始憑證被認定為不真實或者不合法的，將對此進行登記備案，作為年度財務考核的扣分事項進行減分。唐松林認為，“這一做法既是對單位的激勵和約束，更促進了財政監(jiān)督成果的有效利用，有利于放大財政監(jiān)督效能，切實提升財政監(jiān)督工作水平。”

記者手記：在采訪即將結束時，唐松林頗有感觸地總結道：“以我從事近十年的財政監(jiān)督工作實踐來看，隨著國家財政改革的不斷深入，財政管理方式在轉變，也給基層財政監(jiān)督工作提出了更高要求，在《財政部門監(jiān)督辦法》實施之際，財政監(jiān)督部門如何避免對單位日常監(jiān)管出現(xiàn)松散脫節(jié)的情況、如何避免事中監(jiān)控出現(xiàn)‘真空’地帶，找準財政監(jiān)督切入點十分關鍵。我縣按照《財政部門監(jiān)督辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等制度要求對各預算單位加強會計監(jiān)督，通過前移財政監(jiān)督關口，從源頭強化預算單位支出管理。我想我縣這一預算單位財務監(jiān)督管理辦法，應不失為加強行政事業(yè)單位財務管理的一種直接有效且具有一定借鑒意義的管理手段。”這番話給記者留下深刻印象，既是其多年從事財政監(jiān)督工作的經(jīng)驗之談，更體現(xiàn)出一名基層財政監(jiān)督工作者的高位思考以及財政監(jiān)督所賦予其日漸重大的責任感。記者也相信帶著這樣一種全局意識、責任意識，基層財政監(jiān)督將涌現(xiàn)出更多有益探索與實踐，必將推動財政監(jiān)督工作不斷上水平上層次。