系統思考石油企業財務預算管理

○ 李 琰

（新疆油田分公司 新疆 克拉瑪依 834000）

財務預算管理是企業預算管理的重要內容，對于保證企業資金正常流轉、節約成本以及監督和控制資金在使用過程出現的問題是十分必要的。中國石油企業的財務預算管理經過多年的實踐和經驗，已經逐步建立起適合我國國情的、適合我國市場經濟的一套以預算管理為中心、以成本費用管理為支撐的管理體系。但是隨著國際石油市場環境的波動、國內石油業務的不斷擴展以及國有企業在經營管理中克服不了的弊端，使得現有的財務預算管理制度存在諸多問題，如：預算不準、資金使用效率低、部門之間合作程度較低、系統性不強等。為了使石油企業在市場環境持續變化的大環境中逐步發展壯大，加強財務預算管理、提高石油企業的資金控制能力、保證資金的有效使用是非常必要的舉措。其中貫穿管理理念的一條重要原則就是要以系統的觀點看待問題、解決問題，解決好短期與長期、部門之間、業務之間的矛盾。

一、石油企業財務預算管理的概述

1、財務預算管理

預算管理，又稱全面預算，能夠合理配置資源，全面調動企業員工工作的積極性、主動性和創造性，是提高企業經營效益的重要手段。預算包括：營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算。其中財務預算又是重中之重，它是反映企業在未來一定預算期內經營狀況、資金使用效率的價值指標，具體包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。

財務預算包括很多方法，比如：增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算、固定預算以及彈性預算等，每種方法都有自身優缺點，企業應該具體問題具體分析，根據企業自身的性質以及業務特點選擇合適的預算方法。

2、系統觀念

系統是由一些相互聯系、相互制約的若干組成部分結合而成的、具有特定功能的一個有機整體。系統觀念就是教會大家要全面考慮，把握好局部與整體、個人與集體之間的關系。

企業是一個由人力、財務、生產、銷售等眾多部分有機地組合在一起的大系統。下面以石油企業為例分析企業系統特點。第一，目的性。石油勘探、石油開采、石油加工、石油銷售等部分聯系在一起形成石油企業，最終的目的是希望通過合理地經營企業而獲得一定的收益，賺取一定的利潤，這樣不僅使企業能夠形成良性循環發展得更大更強，也能給員工提供一個安全、穩定的工作環境。第二，整體性。石油企業是一個整體，每一個部門都有自己的存在價值，缺少任何一個部門都會影響整個企業的運營。沒有專業的生產隊伍，就不會有成品油以及其他各品種油的產生。如果沒有專業的銷售隊伍，在殼牌、中石化以及逐步成立的其他石油公司的競爭中就會失去市場。第三，結構性。這表現為企業的組織結構，一級結構分為工程技術、工程建設以及裝備制造分公司。

二、石油企業財務預算管理現狀

石油產業是關乎國計民生的行業，與人們的生活息息相關，它能否持續、健康、穩定的發展對百姓的生活影響深遠。石油企業作為經營者，其目的除了保證國內外石油關系的和諧以及人們出行便捷外，還應該以盈利為目的。做好財務預算工作，對于提高資金有效利用率、有效控制成本費用是十分重要的。目前，石油行業在財務預算管理上存在以下問題。

1、財務預算方法存在缺陷

目前，大部分石油企業在財務預算方法上使用增量或者減量方法來編制。增量預算和減量預算是指在上期預算的結果之上，根據下一個預算期的活動加以調整而編制的預算。比如：生產費用的預算，是在上一期的基礎上，根據本期的業務量以及利潤目標來確定預算金額。這種方法比較簡便，但是它的缺點在于不管上期的預算效果如何都承認了它的合理性，循環沿襲下去，就會疊加多次預算的誤差，影響下期的實際預算效果，不利于分析預算執行情況。

2、財務預算目標缺乏制度性

編制預算的二級單位在向上申報預算時往往存在著僥幸心理，總想爭取更多的資源，完成更多的業績，但是資源是有限的，這就使部門之間在申報金額時存在競爭關系。一般部門申報預算金額并不是嚴格按照業務量的多少來進行核算的，而是在此基礎之上填寫較高的金額，在上級審批時，往往因為經營活動的必要性，不會輕易地審批為不合格，而是留有一定的余地讓申報部門削減預算，申報部門在之前較高的金額上降低一部分，獲得審批的可能性就非常大了，而這個金額往往也比實際預算要高。

3、預算制定的流程與現有管理流程脫節

目前，中石油、中石化這些規模大的國有石油企業開始進行管理流程再造，把采購、銷售、財務職能集中在相關科室。而在預算申報時要求以二級單位為責任中心，讓其提供預算工作的直接或者間接的數據，而管理流程再造后，這些數據已經不在二級單位的管理范圍之內，這樣就造成了預算責任無法落實到位的現象的產生。

4、沒有系統地對財務預算管理工作進行控制

預算不是一個提交預算申請獲得審批后就結束的經濟行為，預算應該由編制、執行、控制以及調整四個環節構成。編制活動并不是獨立存在的，而是與其他工作相互影響、相互關聯的。應該用系統的觀念來看待預算工作的全過程。預算的編制就是一個計劃，在執行過程中要嚴格按照計劃安排，并且要有監督部門監督控制執行的情況，并作出分析，對于實際工作與預算有偏差的分析其原因，并進行調整。缺少任何一個環節都會影響計劃的執行。

三、用系統的觀念改進石油企業財務預算管理的措施

1、建立全民參與財務預算制定

把企業看成是一個系統，每個部門都是存在于系統之間的要素，只有充分調動系統要素的積極性與主動性才能夠發揮作為系統的功能。全民參與就是利用系統觀念引發出來的管理方法。鼓勵員工積極參與到財務預算的工作中來，這樣可以發揮眾人所長，從多角度考慮問題，這樣能使預算工作做得更加準確和全面。由于決策是大家定的，這樣其執行的阻力也會大大降低。

2、采用零基預算編制方法

采用零基預算編制方法能夠為降低成本費用和管理費用提供動力。零基預算不同于傳統的預算方法，它與上期的預算執行情況無關，在進行編制預算時，對于往期的所有項目的預算支出均為零，一切從實際需要與可能出發，通過對預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理進行分析和判斷，在綜合平衡的基礎上編制預算。零基預算有利于提高員工的投入—產出意識，通過成本效益分析，提高產出水平，增強員工的節約意識。另外，零基預算也有利于合理分配資金。在制定財務預算時，對于每項活動的必要性以及金額進行了審核，這樣就確保了資金使用的合理性。

3、實行動態財務預算管理

系統處于社會的大環境中，受到來自外界的影響，系統內部要及時調整以適應外部環境的變化。石油行業與國際接軌，受到國際石油環境的影響，任何國家在石油政策上的變動也會影響我國的石油市場。面對價格波動比較大、石油產出國政策變動頻繁等，我國石油企業在制定財務預算的執行過程中肯定會出現波動。動態預算管理，是指在編制預算時按照當時的預算業務量來進行資金使用的估計，在執行的過程中，由于市場環境波動導致石油企業在石油的供給量上做出調整，動態預算管理是以實際完成的業務量的預算數為基準來分析企業經濟活動的預算執行情況。另外，企業也可以在預算期內的一段時間內根據市場行情的變化調整預算額度。

4、建立有效的財務預算管理機構

為了使預算工作能夠順利進行，企業可以建立專門的預算機構對預算進行編制、實施、控制、協調和指導。它通常由生產部門、銷售部門以及財務部門等多部門的人員共同組成。主要任務：審查和整理各部門單位的預算編制；頒布資金的分配情況；實施監督控制所屬部門單位的資金使用情況；分析預算的執行情況，對于執行的好的部門給予一定的獎勵，對于執行不好的部門給予一定的懲罰，以使各部門能夠認真執行資金預算。

5、建立健全內部管理制度，加強系統管理思想的應用

財務預算管理是一種系統的思想，不是單個部門就能完成，需要多部門全方位的合作共同完成財務預算編制及執行。比如：生產預算的編制需要生產部門提供詳細的生產計劃；直接人工預算需要人事部門提供各個部門各個崗位的人員情況以及工資；成品成本預算需要采購部門或者勘探部門提供原材料的金額。首先，企業內部可以建立自由交流的平臺，給部門之間進行無障礙溝通以及高度合作精神提供一個平臺。此外，企業也可以采用信息化技術將這些信息在企業內部共享，這樣就方便了需要信息的部門直接從企業內部網站上下載。

綜上所述，石油企業做好財務預算工作，不僅能夠規范企業自身的經濟行為、加強資金使用效率，而且也有利于企業長遠發展。

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