加強資金管理 提高建筑施工企業經濟效益

□文/劉麗榮

（中鐵十九局五公司 遼寧·大連）

資金作為企業價值創造的源泉，是企業生存發展的基礎，其被稱為企業經營活動的“血液”，是企業擴大生產規模、維持生產經營的必要資源，因此，企業經濟管理活動的中心也就是資金管理。資金管理的好壞在衡量一個企業財務管理水平中起著關鍵性作用，直接影響到一個企業的經濟效益，甚至牽連到企業的生存發展。因此，企業要加強貨幣資金管理，提高資金管理水平，充分發揮財務信息系統的職能。

一、建筑施工企業加強資金管理的重要性

1、有利于社會主義市場經濟發展。隨著社會主義市場經濟的不斷發展和完善，企業間的競爭也日益激烈，為了能夠在激烈的市場競爭中占據一席之地，施工企業必須向多角化的經營方向發展，尤其對于一些即將成為上市公司的企業來說，也就需要改變傳統的單一從事建筑業務的模式，在這種背景下，財務管理工作的重要性也就更加凸現出來。而財務會計信息是企業管理者、債權人及投資者等利益相關者獲取企業業績信息，了解企業生存發展能力的重要渠道，也是做出正確投資決策，加強企業宏觀管理的主要依據。因此，為了保證施工企業會計信息的真實完整，施工企業必須要加強資金管理水平。

2、有利于實現建筑施工企業經營目標。追求企業價值最大化是現代企業生存和發展的目標，毫無例外，建筑施工企業也是如此，只有通過不斷加強和完善企業的財務管理，確保企業的經營活動沿著企業目標順利開展運行，施工企業才能增強核心競爭力，提高經濟效益，實現價值最大化的生存與發展的目標。

3、有利于資源的優化配置。近幾年，建筑施工企業資源消耗補償嚴重不足，主要是資金管理的欠缺和企業經濟效益不好，留利水平下降，稅后留利分配過度向職工獎金、福利傾斜，造成生產發展基金名存實亡，流動資金的嚴重短缺。因此，施工企業應加強資金管理，方可實現資源的優化配置。

二、建筑施工企業資金管理中的問題

1、對資金管理在建筑施工企業中的核心地位認識不足，資金管理觀念淺薄。當前，諸多施工企業對施工任務的承攬、施工的完成進度和工程質量的增強尤其重視，認為抓好生產就是企業面臨的最主要的問題，而忽略了資金管理的重要性，單一的認為經濟效益的好壞是干出來的，而不是算出來的?；蛘吆芏嗍┕て髽I中員工資金管理的觀念淺薄，沒有認識到資金管理所具有的綜合性是貫穿于施工企業管理的各個方面的，施工企業每一項管理的優劣成敗，到最后都體現為不同的資金成果。

2、應收賬款數額較大，不能及時組織工程款的回收。施工企業絕大部分的資金都是以應收賬款的形式在資產負債表中列支。其原因主要表現為以下幾方面：第一，因為信息不對稱的緣故，工程投標部門對業主的調查往往不夠充分，導致一些工程在竣工后資金也不能如實到位的情況發生，致使建筑施工企業也無法收回工程款項；第二，在激烈的行業競爭中，有些施工企業單位為了達到承攬到工程項目的目的，不惜賠本、墊資的工程也上，導致應收賬款大量增加，最終不能有效在做好回收工作，致使企業周轉資金嚴重不足。

3、項目成本缺乏有效調控，企業效益難以保證。建筑施工企業效益的源頭是項目，企業效益的好壞是由項目成本管理的優劣所決定的。當前，諸多追求規模擴張的施工企業，不但管理水平沒有相應的增強，甚至有些企業還位于較低的水平。對項目成本的控制措施以及實施的制定過于單一，過于表面化，普遍存在制定目標成本和按照經驗成本降低率編制成本計劃，忽視了該工程的工期要求、施工條件和現場環境等，致使成本核算、設計變更、工程索賠等方面存在很大的隱患，企業效益難以保證。

4、資金散亂，導致資金使用效益低下。隨著企業改制的不斷深化和企業經營規模的不斷壯大，內部項目資金的分散和企業資金集中管理的矛盾日益激化，而建筑施工企業各個基層單位的資金管理紀律普遍執行不嚴，財務管理制度不能適應快速發展的市場形勢，沉淀資金比較嚴重，開支隨意性也比較大，資金的活性不能被激發，致使資金使用效益低下的問題嚴重存在于建筑施工企業中。

三、提高建筑施工企業經濟效益的對策

1、強化建筑施工企業內部管理。隨著市場經濟的不斷發展，施工企業經營的風險也在不斷增加，資產減值因素也隨之越來越多，下屬項目部隨意開資、多頭開戶的現象屢見不鮮，這對施工企業的生存發展造成了一定的影響。出現這種現象的原因，究其根源就是內部控制機制失靈。因此，施工企業有必要強化內部的有效管理控制。這就需要施工企業積極充分地利用金融機構的網絡平臺，對資金實施在線監控，這樣既可以強化施工企業內部的管理，又可以降低代理成本和避免財務風險。

2、加強資金監督和控制。內部結算中心的功能優勢要充分發揮，施工企業要通過資金調度中心對內部單位實行統一的結算，嚴格按照銀行賬戶管理的辦法使用賬戶，決不能資金賬外循環，因為這樣很容易發生沉淀和流失現象。一經發現違規單位，絕不手軟，不會以強調集體利益等客觀理由做出下不為例。內部審計的監控職能和委任會計的專業性特征要得到成分的發揮，加強資金賬面上的管理，保證資金入賬的及時，保證賬面資金的到位，防止流失，實行全方位控制，把重點放到審計管理中，使資金安全有效地運行，確保資金的安全性、完整性。

3、擴大企業資金來源，加強與銀行的合作。從正常的經濟運行機制看來，企業循環發展的“血庫”就是銀行，企業要想創造出最高的經濟收益，降低成本，達到最佳的資金結構，就必須考慮介入資金和合理調整自有資金的比率。因此，建筑施工企業要樹立良好的信譽，強化自身建設，加強與銀行的合作，獲得銀行的資金支持，這對于建筑施工企業擴大資金來源極為重要。

4、降低墊資風險，確?？铐棸雌谑栈?。近年來，一些建筑施工企業由于種種原因墊資施工，導致施工企業的應收賬款惡性循環，為了確保企業新上的工程項目在建筑市場搶占位置，以滿足養家糊口，又不得不硬著頭皮到各個地方籌集資金。施工企業一旦為某項工程墊資就會身不由己，甚至喪失墊資應獲取的收益，不得不承擔墊資帶來的財務風險。但是，墊資工程在完工后，有絕大部分的墊資款可能會轉變為拖欠款。這樣看來，墊資款是拖欠款的前提，如果沒有墊資款的出現，拖欠款也就不會產生，更不會長期大面積地出現。拖欠款的壓力來源于墊資款，因此，建筑施工企業在承攬項目時，對于明確要求墊資的建設單位，必須經企業上級主管部門批準后實施，以降低財務風險，確?？铐棸雌谑栈?。

面對建筑施工企業中存在的眾多資金管理問題，施工企業必須制定正確的工程投標政策，運用科研技術措施，控制費用支出，強化施工企業對內部的管理，加強資金的監督和控制，擴大企業資金的來源，加強銀行和企業的合作，降低風險，確保款項按期收回，使施工企業的經營效益得到最大限度的提高。此外，建筑施工企業還應當通過各種途徑降低施工成本，不斷提升企業自身的綜合實力，以確保建筑施工企業持續、健康、穩定地發展。

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