談高職院校紀檢監察與內部審計

□文/ 張立新

（河南職業技術學院 河南·鄭州）

目前，許多高職院校的紀檢監察和內部審計部門合并設置，協調處理好紀檢監察審計職能，不斷解放思想、創新工作思路、開闊工作視野，充分發揮各自應有的職能作用，在維護國家和學院利益的同時，為本院校提供增值管理服務。

一、監察和內部審計的法定職責

（一）監察部門的職責。2010年修訂的《中華人民共和國行政監察法》規定，行政監察機關（部門）是為了依法“保證政令暢通，維護行政紀律，促進廉政建設，改善行政管理，提高行政效能”而設置的行政部門。第五十條規定“監察機關對法律、法規授權的具有公共事務管理職能的組織及其從事公務的人員和國家行政機關依法委托從事公共事務管理活動的組織及其從事公務的人員實施監察，適用本法。”因此，高職院校為了促進本單位的廉政建設、改善其行政管理、提高其行政效能設置監察機構或崗位。其職責是：對監察對象執法、廉政、效能情況進行監察。包括：檢查本院校內部各部門在遵守和執行法律、法規和內部制度等方面的問題；受理對違反行政紀律行為者的控告、檢舉；調查處理違反行政紀律的行為；受理不服處分決定的申訴，以及法律、行政法規規定的其他由監察機關（部門）受理的申訴等。

監察機構履行職責的法律依據主要有《中華人民共和國行政監察法》及其實施條例、《國務院信訪工作條例》、《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國行政處罰法》，以及相關業務的法律規章制度等。

（二）內審部門的職責。2003年審計署第4 號令《審計署關于內部審計工作的規定》第三條規定：“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。”同時，第九條還規定了內審部門按照本單位主要負責人或者權力機構要求所履行的職責。即：對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導地位的單位）財政（務）收支及其有關的經濟活動進行審計；對本單位及所屬單位資金的管理和使用情況進行審計；對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計；對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計；對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；對本單位（部門）及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計等。

2004年教育部第17 號令《教育系統內部審計工作規定》又特別明確，教育單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設立獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作；明確教育單位是指高等學校及其他教育事業、企業單位。

內部審計部門所依據的法律主要有《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國會計法》及其實施條例、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》以及相關業務的法律規章制度等。

二、高校紀檢監察和內部審計工作現狀

從紀檢監察職責范圍看，紀檢的工作對象是黨組織和黨員，監察的工作對象是行政機關及其任命的具有公共事務管理職能的組織及從事公務的人員。內部審計，其對象則是本單位從事財務（政）收支及相關經濟事務的部門和個人。

（一）紀檢監察部門

1、忙于“對口”，疲于應付。由于高職院校的紀檢監察部門人員編制本來就少，尤其是近年來中等職業學校升格為高等職業院校的學校，有的甚至紀檢監察機構還未獨立，還兼有黨辦或工會等機構職能。再加上在業務上忙于“對口”，接受了上級機關發出的許多行政機關對行政單位的業務要求，忽視了作為高職院校職能部門本應發揮的作用。“公式般”的公文往來、“模板般”的總結報告，“套路般”的例行檢查，文牘繁重、程式煩瑣。據核查，這類事務占去了高職院校紀檢監察人員一半多的時間與精力。

2、宏觀指導多，微觀實踐少。高職院校紀檢監察部門本應按上級機關精神和職責開展工作，抓執行落實、見實效。可現在許多高職院校紀檢監察人員，所參與的零星物資采購或招標議標，市場考察詢價，基建修繕工程的金額起點太低，有的甚至在2，000 元以下，具體業務量太多太細，這又占去了相當多的時間與精力。對于本職，他們只能顧及應付，切身實踐很少，該辦的業務無人辦理或無暇顧及。

3、監督目標虛，脫離實際遠。反腐倡廉是紀檢監察部門實施監督的基本目標，而這一目標要通過具體的行動、制度規章和程序來實現。然而，在市場經濟環境中，價值觀多元化，個別紀檢監察領導干部政治思想水平有待進一步提高，老好人思想“多一事不如少一事”現象相當普遍。遇事想法回避問題與矛盾，使得豐富而具體的監督工作變成了“預防看片”、“宣傳做板”和應付“上面”的程式化事務。忽視了紀檢監察部門作為本單位職能部門應有的管理與服務作用，分離了反腐倡廉基本目標與加強院校管理應有的融合，脫離了高職院校管理的實際。

（二）內審部門。內部審計作為高職院校內部管理體系的重要組成部分被賦予了更加豐富的內涵，其業務范圍更加寬泛。尤其是2010年中央兩辦印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》以后，為高職院校內審事業的發展提供了機遇，提升了地位。各高職院校內審人員應乘勢而上，爭取有所作為。但高職院校內審實務狀況卻是：

1、業務范圍受局限。由于大部分高職院校主要領導者對內部審計作用的認識遠未達到應有的水平，相當多院校的內部審計業務范圍僅限于對所屬二級單位、部門，基建修繕工程項目結算審核的牽頭協調，以及應付經財政機關批準的本院校招標議標采購，驗收監督等。本該開展的單位（部門）財務收支情況審計卻開展得很少，至于領導干部經濟責任審計也是宣傳教育多，具體實踐少。目前，教育部已定性的內部審計職能所涵蓋的許多業務大多都未開展。

2、審計結果應用待改善提高。由于內部審計結果的應用效果與院校領導者的重視程度呈正相關關系，重視程度高，應用效果就好，否則就很麻煩。對財務收支審計查出的問題，或束之高閣，或屢審屢犯；對經濟責任審計查出有問題的二級單位（部門）負責人，或移崗再任，或“不痛不癢”處理，或干脆按下不提。這極大地阻礙了內審工作的繼續進行與開展，挫傷了內審人員的工作積極性。

3、人員隊伍單薄。首先是專業單薄，大部分高職院校的內審人員多為財務會計專業人員，基建工程造價、經濟房地產系列等專業人員較少。內審人員隊伍組織建設已經成為充分發揮內部審計職能的瓶頸。細究其因，概與高職院校主要領導者的重視程度不夠有關。

4、設立獨立的審計機構。盡管2003年審計署第4 號令《審計署關于內部審計工作的規定》，2004年教育部第17 號令《教育系統內部審計工作規定》都已明確規定，高職院校應當依照國家法律、法規，實行內部審計制度，設立獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，開展內部審計工作。每年各省級教育行政審計機關都下文要求，進行年度工作總結報告或檢查，但實際情況卻是相當多的院校審計部門隸屬合并于紀檢監察機構，或由紀檢監察人員兼任內審工作。由于無法出具正式的審計報告，內審工作基本不做或完全為了應付。還有相當多的院校則至今不設審計部門，不做內審工作。這樣的院校、后勤服務公司、資產經營（租賃）管理公司、校企合作、短期培訓等方面，財務收支管理往往混亂，隱藏著日益嚴重的經濟問題。此現象應引起教育行政管理部門的高度重視。

三、加強紀檢監察和內部審計協調的建議

（一）準確定位。紀檢監察與審計工作都是監督，只是監督的內容與方式不同。就紀檢監察而言，黨內監督的根本目標之一就是反腐倡廉，協助黨委加強黨風建設。事實證明，清正廉潔、風清氣正、積極健康、蓬勃向上的院校文化建設是一個院校管理的重要方面，有了良好的院校文化無疑能提高教職工士氣、煥發出團結一致的奮發精神，最終表現為工作效率和教學質量效果的提高、創造價值的增加。

就監察而言，我國監察法賦其職責是：對監察對象執法、廉政、效能情況進行監察。關于效能監察，目前高職院校的監察主要是對本單位內部各職能或業務部門的作業流程、控制流程、程序開展的效能監察。若此工作做好則定能為院校提高經濟效益，減少浪費。

（二）重建機構。現在的紀檢監察合署辦公，能起到加強監察力量、減少機構、避免重復等作用，但在高職院校紀檢監察合署沒有明顯優勢，倒是審計與監察合并更利于優勢互補，充分發揮專業職能，提高整體效能。

首先，減少重復。中國內部審計協會在《內部審計基本準則》中規定：“內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”這一定義很明顯地擴展了內部審計的職能，使內部審計工作范圍延伸到本單位的各項業務活動之中。審計與監察合并后，內部審計中的內部控制審計、遵循性審計，與監察職責中效能監察可以有機統一。

其次，互為倚重。查辦案件是監察部門的職責，而案件往往涉及經濟活動事務，要處理經濟活動事務，內部審計人員更專業；內部審計部門開展遵循性審計業務時，監察部門更專業，且處置力度更大，更易產生效果。

再次，獨立性強。在高職院校，監察與紀檢分離，與審計合并辦公不僅有利于增強監察工作的獨立性，而且也有利于完整監察對象。設立獨立的紀委辦公室，專門從事反腐倡廉工作，專門從事行風評議及應付上級機關的各種檢查和文件處理，專門從事“查找廉政風險，構筑拒腐防線”預防活動等，平時注意理論知識和工作經驗的積累，形成專業化，定能事半功倍，極大地提高實際工作效益。

（三）信息溝通利用。紀檢部門與監察審計部門、監察審計部門與本院校各職能管理部門的業務交流與溝通。

第一，開聯席會議。紀檢部門與監察審計部門定期召開聯席會議，由紀檢部門通報上級指示精神，以便確定監察審計工作側重與方向；由監察審計部門通報審計報告，以便紀檢確定關注重點與方面。

第二，走向業務面。監察審計部門與各管理部門充分溝通，在了解和掌握各業務部門所存在問題的基礎上，有的放矢地開展監察審計工作，并通過審計建議或監察報告督促問題的解決與完善。

第三，委托業務。紀檢部門依照上級紀檢指示精神，并根據本單位內外部環境，確定本單位一定時期內黨內監督的方面與重點，委托監察審計部門進行專項監察、經濟責任審計等，使宏觀的政治教育與具體的業務操作相結合，腳踏實地。這樣，不僅能做到有問題早發現早預防，而且還可以充分發揮紀檢監察審計職能，真正實行有效監督。

[1]曹義皋.財務與金融.2011.6.