當(dāng)前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的實(shí)踐與思考：對(duì)湖北省赤壁市多家單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的案例分析

■方 強(qiáng) 任建國

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是財(cái)政管理的重要內(nèi)容之一,開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查,能更好地服務(wù)于財(cái)政管理工作。今年5月8日至7月30日，根據(jù)湖北省財(cái)政廳《關(guān)于湖北省2012年度開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（鄂財(cái)監(jiān)【2012】2 號(hào)）精神,以及咸寧市財(cái)政局《關(guān)于開展2012年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查實(shí)施方案的通知》（咸財(cái)監(jiān)發(fā)【2012】177號(hào)）相關(guān)要求，赤壁市財(cái)政局對(duì)多家單位開展了2012年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

一、背景材料

按照上級(jí)財(cái)政部門對(duì)2012年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作部署，結(jié)合赤壁市工作實(shí)際,以及年初制定的《2012年財(cái)政監(jiān)督工作計(jì)劃》，該市財(cái)政局按要求上報(bào)了2012年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公示名單,制定工作目標(biāo)，認(rèn)真開展了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。從今年5月8日起到7月30日止，該局抽調(diào)5名業(yè)務(wù)骨干,組成2個(gè)檢查組，對(duì)該市四家單位2011年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題4戶,違規(guī)金額154.1萬元；查出補(bǔ)繳稅款3戶,補(bǔ)繳稅款金額32.51萬元；己處以罰款1戶,罰款金額1.8萬元。

二、案例介紹

今年以來，按照會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的要求，赤壁市財(cái)政局分別選取了該市行政單位 （A）、事業(yè)單位（B）、國有企業(yè)（C）、民營企業(yè)（D）各一家開展重點(diǎn)檢查,主要做法如下：

一是突出檢查重點(diǎn)。圍繞服務(wù)國家宏觀調(diào)控，加大重點(diǎn)行業(yè)檢查力度；圍繞促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理，強(qiáng)化行政事業(yè)單位檢查；結(jié)合“小金庫”治理工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)施針對(duì)性檢查。

二是明確檢查內(nèi)容。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的范圍和內(nèi)容包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)合法，信息披露是否充分完整，是否存在會(huì)計(jì)造假行為等；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性等情況。

三是規(guī)范檢查程序。嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和工作流程進(jìn)行。檢查前針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和具體情況制訂檢查計(jì)劃；檢查中對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題經(jīng)被檢查人確認(rèn)簽字后定性；檢查后對(duì)相應(yīng)檢查報(bào)告、工作底稿等材料提交領(lǐng)導(dǎo)審核，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作有序進(jìn)行。

三、違規(guī)事實(shí)

一是收入不真實(shí)。檢查發(fā)現(xiàn)，C企業(yè)存貨盤盈3.27萬元未按規(guī)定調(diào)增營業(yè)外收入。

二是費(fèi)用不真實(shí)。C企業(yè)虛提預(yù)提費(fèi)用37萬元、多提職工福利費(fèi)1.38萬元、購電子設(shè)備直接列支管理費(fèi)用11萬元、隨意沖減已提殘值8.31萬元、少提折舊費(fèi)44.4萬元和壞賬準(zhǔn)備3.51萬元；A單位房租收入未申報(bào)繳納地方各稅1.4萬元,D企業(yè)未申報(bào)繳納地方各稅0.97萬元,B單位經(jīng)營收入未申報(bào)繳納地方各稅30.14萬元。

三是截留財(cái)政資金。D企業(yè)2011年賬面超期應(yīng)交財(cái)政地方教育發(fā)展費(fèi)1.79萬元。

四是超范圍列支。B單位超范圍列支外單位會(huì)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)2.5萬元。

五是未按規(guī)定取得合法原始憑證及報(bào)賬手續(xù)不齊全。A單位支付房租未按規(guī)定取得合法原始憑證1.1萬元；C企業(yè)原始憑證取得不規(guī)范1.68萬元、報(bào)賬手續(xù)不齊全2.46萬元；B單位原始憑證取得不規(guī)范0.33萬、報(bào)賬手續(xù)不齊全6.13萬元。

四、違紀(jì)原因

（一）人為因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

檢查發(fā)現(xiàn),有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)工作抓不抓無所謂，會(huì)計(jì)工作只是簡單收支。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員平時(shí)不注重學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，工作貪圖簡單，降低工作標(biāo)準(zhǔn)，造成了會(huì)計(jì)信息的失真。

（二）內(nèi)部管理制度不完善,流于形式

有的單位雖然制定了規(guī)章制度,但沒有嚴(yán)格貫徹實(shí)施，形同虛設(shè),制度還在領(lǐng)導(dǎo)口中，更有甚者根本就沒有制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

（三）預(yù)算管理制度薄弱，部分非稅收入游離于財(cái)政監(jiān)督之外

有少數(shù)單位預(yù)算管理制度薄弱，應(yīng)納入部門預(yù)算的非稅收入不能全額解繳財(cái)政收入賬戶，個(gè)別單位不細(xì)化收入預(yù)算項(xiàng)目,以“其他收入”等大類項(xiàng)目籠統(tǒng)涵蓋，致使實(shí)際收入偏離預(yù)算，造成部分非稅收入游離于財(cái)政監(jiān)督之外。

五、啟示與思考

（一）健全單位的內(nèi)控制度，確保相關(guān)人員履行職責(zé)

要治理會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須建立健全單位的內(nèi)控制度，明確會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，使單位的會(huì)計(jì)工作處于良好的氛圍之中。健全的內(nèi)部控制制度是形成真實(shí)、合法會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)，也是單位各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整的保障。只有全面地建立起內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施，治理會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量才能落到實(shí)處。

（二）加強(qiáng)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的水平

針對(duì)目前有些單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)較低的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)。財(cái)政部門要統(tǒng)一規(guī)劃和管理，有計(jì)劃、有組織地舉辦單位負(fù)責(zé)人培訓(xùn)班，讓他們有針對(duì)性地學(xué)習(xí)各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)條例。要繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識(shí)。此外，還要把敬業(yè)、樂業(yè)的職業(yè)道德教育與專業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合起來，通過教育讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員自覺遵守職業(yè)道德，不斷提升執(zhí)業(yè)道德水平。

（三）處理單位和單位責(zé)任人相結(jié)合，樹立財(cái)政監(jiān)督的威信

檢查是加強(qiáng)財(cái)政管理的一種形式，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的經(jīng)濟(jì)處罰是制止違規(guī)行為的手段，但不是財(cái)政檢查的目的。目前在處理單位違法違紀(jì)的問題上，往往是偏重于處理單位，忽視處理責(zé)任人，檢查效果大打折扣。因此，必須在處理事的同時(shí)處理人，使其成為財(cái)政檢查處理工作中的一項(xiàng)約束性制度，才能有效發(fā)揮財(cái)政檢查在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面的作用，財(cái)政監(jiān)督的威信才能得到進(jìn)一步鞏固。