“營(yíng)改增”擴(kuò)容對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)影響的分析

■葉治斌

2012年1月1日起，醞釀已久的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 （以下簡(jiǎn)稱 “營(yíng)改增”）在上海市交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)落地，至今已逾半年。大量的實(shí)證數(shù)據(jù)以及實(shí)踐表明，“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施運(yùn)行態(tài)勢(shì)總體良好，絕大部分企業(yè)特別是小微企業(yè)稅負(fù)著實(shí)降低。有鑒于此，日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定，發(fā)出《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)圍至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個(gè)省、直轄市。在2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，廣東將于2012年11月1日開始正式實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，試點(diǎn)內(nèi)容將與首個(gè)試點(diǎn)區(qū)域上海市適用同樣的方案、行業(yè)以及政策安排。

一、廣東“營(yíng)改增”主要政策規(guī)定

（一）試點(diǎn)行業(yè)方面

規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為試點(diǎn)行業(yè)，即“1+6”進(jìn)行試點(diǎn)：“1個(gè)大行業(yè)”是交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；“6個(gè)小行業(yè)”指部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)。

（二）納稅身份認(rèn)定方面

試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過500萬元的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。試點(diǎn)納稅人年（或連續(xù)12個(gè)月）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額未超過500萬元的和新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

（三）適用稅率方面

在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%、交通運(yùn)輸業(yè)適用11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率。

（四）稅收優(yōu)惠政策方面

廣東營(yíng)改增的起征點(diǎn)和現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)一致。按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額為20000元(含本數(shù))；按次納稅的，為每次(日)銷售額 500 元(含本數(shù))。原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。

（五）納稅地點(diǎn)方面

試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵扣。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可以繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在稅款抵扣方面，現(xiàn)有增值稅以及“營(yíng)改增”后一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）稅收分配方面

試點(diǎn)期間現(xiàn)行財(cái)政體制維持不變，原歸屬廣東的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸廣東，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，以現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和廣東財(cái)政分別負(fù)擔(dān)。

二、“營(yíng)改增”擴(kuò)容對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)的影響分析

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家 “十二五”時(shí)期改革與完善稅收制度的重要任務(wù)之一，也是實(shí)施落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅措施的關(guān)鍵切入點(diǎn)。由于涉及我國(guó)現(xiàn)行兩大主體稅種，關(guān)系眾多納稅人的切身利益，“營(yíng)改增”被公認(rèn)為是繼1994年分稅制改革后影響最大牽扯面最廣的稅制改革。因此，在部分行業(yè)推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，勢(shì)必對(duì)廣東省的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)務(wù)管理、稅收征管、稅收收入以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)而廣泛的影響。

（一）對(duì)試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響分析

“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人。根據(jù)現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)以上的，反之則為小規(guī)模納稅人。一般納稅人采用稅款抵扣制計(jì)征，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑完稅憑證可從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收的辦法計(jì)繳，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（3%）。因此，“營(yíng)改增”后對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響應(yīng)從增值稅納稅人兩個(gè)方面進(jìn)行分析研究。

1、對(duì)小規(guī)模納稅人稅負(fù)的影響分析。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，“營(yíng)改增”后，其稅負(fù)增減取決于增值稅征收率與原適用營(yíng)業(yè)稅稅率的比較。假設(shè)試點(diǎn)前后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額（銷售額）分別為A與B。從表1小規(guī)模納稅人“營(yíng)改增”前后稅負(fù)對(duì)比一覽表可以得出以下結(jié)論，無論是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)還是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的而言，其稅負(fù)都有不同程度的下降，即年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額低于500萬元的原營(yíng)業(yè)稅納稅人稅負(fù)均輕于試點(diǎn)前（見表1）。

2、對(duì)一般納稅人稅負(fù)的影響分析。對(duì)于一般納稅人而言，“營(yíng)改增”后，在進(jìn)銷項(xiàng)稅率一致的前提下，其稅負(fù)增減取決于其購進(jìn)金額占其同期銷售金額比重的大小。當(dāng)其比重達(dá)到一定水平時(shí)，“營(yíng)改增”前后企業(yè)稅負(fù)相當(dāng)，這一比重可以視為“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)的臨界點(diǎn)。高于臨界點(diǎn)，企業(yè)稅負(fù)開始下降，且比重越高，稅負(fù)越輕。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人可以抵扣的購進(jìn)項(xiàng)目包括機(jī)器設(shè)備、水電費(fèi)、維修費(fèi)等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額分別為A與B，那么試點(diǎn)前其繳納的營(yíng)業(yè)稅分別為5%A以及3%B；試點(diǎn)后繳納的增值稅(假設(shè)沒有任何可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)則為 A/（1+6%）*6%=5.66%A 和 B/（1+11%）*11%=9.91%B，試點(diǎn)前后企業(yè)稅負(fù)差額為0.66%A以及6.91%B。鑒于目前企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣率存在6%、11%、13%和17%四檔稅率，因此對(duì)于稅負(fù)臨界點(diǎn)的確定需要結(jié)合多種抵扣稅率進(jìn)行分析 （見表2）。

如果“營(yíng)改增”后因適用稅率提高而導(dǎo)致增加的稅負(fù)都可以通過相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵消，則可以推算出現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)抵消試點(diǎn)后所增加稅負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。以實(shí)際抵扣稅率11%為例，當(dāng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)臨界點(diǎn)分別達(dá)到6.66%與69.73%時(shí)，其試點(diǎn)前后稅負(fù)持平，超過這一比重時(shí)，稅負(fù)遞減，而且比重越高，稅負(fù)越輕。目前廣東省工業(yè)企業(yè)的一般納稅人增值稅平均稅負(fù)率為3.5%左右，以17%的稅率折算成增值額占銷售額的比重約為21%，即購進(jìn)金額約占銷售額的79%。雖然現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)與工業(yè)相比成本結(jié)構(gòu)存在較大差異，但現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)購進(jìn)的金額占其銷售額比重甚至達(dá)到超過最低4.54%，最高11.66%的水平較為容易。交通運(yùn)輸企業(yè)在短期內(nèi)由于運(yùn)輸工具折舊年限較長(zhǎng)導(dǎo)致購進(jìn)項(xiàng)目較少以及未納入抵扣范圍的人工成本、路橋費(fèi)占比較大，導(dǎo)致其購進(jìn)金額占銷售額的比重要達(dá)到最低的47.56%可能有一定困難，但是從長(zhǎng)期看的話，未來交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)成本可抵扣項(xiàng)目占比將逐漸提高，稅負(fù)降低完全成為有可能。

表1 小規(guī)模納稅人“營(yíng)改增”前后稅負(fù)對(duì)比一覽表

表2 “營(yíng)改增”后一般納稅人稅負(fù)臨界點(diǎn)一覽表

綜上所述，實(shí)行“營(yíng)改增”后，廣東省試點(diǎn)企業(yè)除極少數(shù)在短期內(nèi)只有較少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣外，其他企業(yè)的稅負(fù)都將出現(xiàn)不同程度的下降。

（二）對(duì)納稅企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

原試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)采用的營(yíng)業(yè)稅核算方法，相對(duì)較為簡(jiǎn)單，改為增值稅核算方法后，稅收核算和會(huì)計(jì)處理則變得更為復(fù)雜。因此“營(yíng)改增”后，對(duì)納稅企業(yè)系列財(cái)務(wù)管理影響主要體現(xiàn)在對(duì)涉及企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、發(fā)票有效管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制等方面提出了更高要求。而這一要求主要來自于：一是“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)企業(yè)由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，特別是一般納稅人外購現(xiàn)行規(guī)定的項(xiàng)目予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；二是作為原營(yíng)業(yè)稅納稅人供應(yīng)商的增值稅小規(guī)模納稅人，由于其無法開具增值稅專用發(fā)票而為了促使交易倒逼申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

（三）對(duì)稅收征管的影響分析

根據(jù)上海試點(diǎn)方案，增值稅的抵扣鏈條擴(kuò)圍延伸至“1+6”行業(yè)，填補(bǔ)了現(xiàn)行第三產(chǎn)業(yè)因主要課征營(yíng)業(yè)稅而導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條中斷的現(xiàn)象，進(jìn)而在征收增值稅二、三產(chǎn)業(yè)之間形成更加完整、嚴(yán)密的抵扣鏈條，堵塞了稅收征管漏洞，提高了征管質(zhì)量與效率。“營(yíng)改增”后，廣東國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的增值稅納稅戶數(shù)將明顯增加，19萬戶企業(yè)（含深圳）納入試點(diǎn)，與之對(duì)應(yīng)的其企業(yè)所得稅征管劃入歸口國(guó)稅部門，因此一線征管人員不足的問題凸顯。同時(shí)，試點(diǎn)改革對(duì)廣東稅收征管的影響還體現(xiàn)在混合銷售行為與兼營(yíng)行為兩種特殊情況的稅務(wù)處理上，“營(yíng)改增”后，對(duì)于廣東試點(diǎn)行業(yè)不須再區(qū)分增值稅混合銷售行為與營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為、兼營(yíng)非增值稅行為與兼營(yíng)非營(yíng)業(yè)稅行為，統(tǒng)一繳納增值稅，將大大簡(jiǎn)化稅務(wù)部門與納稅人雙方征納工作流程。

（四）對(duì)地方稅收收入的影響分析

“營(yíng)改增”后，對(duì)廣東稅收收入的影響主要包括兩個(gè)方面。

第一，試點(diǎn)行業(yè)改征增值稅后，本身所征收的增值稅將會(huì)比征收的營(yíng)業(yè)稅少。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為其增值額，而營(yíng)業(yè)稅一般為其全部營(yíng)業(yè)額。按照現(xiàn)行的增值稅擴(kuò)容改革方向，“營(yíng)改增”實(shí)際上是在減少重復(fù)征稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅。因此，從靜態(tài)角度看，由于稅負(fù)整體下降，廣東稅收收入將相應(yīng)減少。根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)廣東試點(diǎn)行業(yè)的45家企業(yè) （涉及交通運(yùn)輸業(yè)13家，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)32家）2011年的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，23家企業(yè)稅負(fù)下降，22家企業(yè)稅負(fù)上升，總體稅負(fù)下降，共計(jì)稅收減收0.94億元，占比2011年其繳納營(yíng)業(yè)稅收入的4%。2011年廣東省試點(diǎn)行業(yè)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入150億元，按此比例類推，“營(yíng)改增”后地稅減收6億元（小規(guī)模納稅人減收額未納入統(tǒng)計(jì)口徑）。

第二，試點(diǎn)行業(yè)改征增值稅后，由于一般稅人開具的增值稅專用發(fā)票予以抵扣，帶動(dòng)其他受票企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)下降，由此減少增值稅收入。假設(shè)試點(diǎn)行業(yè)的增值稅專用發(fā)票全部由廣東省增長(zhǎng)稅一般納稅人取得并認(rèn)證抵扣，以2011年廣東省試點(diǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入測(cè)算，增值稅收入減收163億元[1500/(1+11%)*11%-1500*7%+2100/(1+6%)*6%]。按目前增值稅中央與地方3：1的分配體制，據(jù)此廣東省地稅收入將會(huì)減少40.75億元。

綜上所述，以2011年的數(shù)據(jù)做靜態(tài)測(cè)算，“營(yíng)改增”后廣東省試點(diǎn)企業(yè)總體稅負(fù)減少180多億元，其中中央稅減收約130億元，廣東省地稅減收52億元左右（含城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加），減少額約占當(dāng)期廣東省財(cái)政收入的0.38%。根據(jù)拉弗曲線原理（圖1）取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率。適度的低稅率，從當(dāng)前看可能減少收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看卻可以促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，反而有利于收入的增長(zhǎng)。同樣的道理，從動(dòng)態(tài)發(fā)展來看，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行的背景下，廣東“營(yíng)改增”減稅措施在支撐了企業(yè)特別是小微企業(yè)總體發(fā)展后勁與產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的同時(shí)，也涵養(yǎng)了稅源。由廣東“營(yíng)改增”區(qū)域性優(yōu)惠政策而形成“稅收洼地效應(yīng)”帶來的資金流入與產(chǎn)業(yè)的聚集也將進(jìn)一步擴(kuò)大稅源。因此，伴隨著“營(yíng)改增”推進(jìn)速度大幅加快，廣東的稅收收入將會(huì)增加。

圖1 拉弗曲線圖

（五）對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分析

“營(yíng)改增”后，對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響主要體現(xiàn)在消費(fèi)與投資兩方面。

在新機(jī)制下，原本受到抑制的交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)活力釋放，將使試點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)性價(jià)比得到提升。同時(shí)，由于服務(wù)價(jià)格“價(jià)內(nèi)稅成本”已不復(fù)存在，消費(fèi)者購買服務(wù)所支付的稅額將整體下降。因此，消費(fèi)者邊際消費(fèi)傾向的提高，帶來提振消費(fèi)的效應(yīng)。在目前消費(fèi)物價(jià)指數(shù)回落，抑通脹讓位保增長(zhǎng)之時(shí)，提振消費(fèi)對(duì)于廣東而言意義重大：可以避免形成過高的儲(chǔ)蓄率，更多的通過消費(fèi)市場(chǎng)潛力來支撐經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，同時(shí)減少廣東經(jīng)濟(jì)的外向依存度。

“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)行業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)總體下降，突破了制約廣東第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸。一方面，營(yíng)業(yè)稅一般是以全部營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，不受成本費(fèi)用影響的，而增值稅是以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，相關(guān)外購項(xiàng)目按規(guī)定給予扣除，試點(diǎn)改革后，企業(yè)成本降低，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)；另一方面，廣東“營(yíng)改增”區(qū)域性優(yōu)惠政策形成“稅收洼地效應(yīng)”將吸引全國(guó)各地的投資者前來投資經(jīng)營(yíng)，因此帶來資金的大量流入與產(chǎn)業(yè)的聚集發(fā)展。同時(shí)，由于購進(jìn)的固定資產(chǎn)、部分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，這將有力地吸引其他非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)購買試點(diǎn)企業(yè)提供的服務(wù)，提高“廣東創(chuàng)造”的市場(chǎng)份額。而對(duì)試點(diǎn)企業(yè)特別是試點(diǎn)后增值稅一般納稅人也必將擴(kuò)大投資與再生產(chǎn)的規(guī)模，加速了“1+6”行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)的深度融合，推動(dòng)廣東經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級(jí)。從全局來看，勞動(dòng)密集型程度較高的企業(yè)往往是落后產(chǎn)能的代表，由于人工成本不能抵扣增值稅額，稅負(fù)較重，也就不能避免市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰對(duì)其的壓力，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的換代轉(zhuǎn)型。

綜上，“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與經(jīng)濟(jì)發(fā)展杠桿帶動(dòng)作用顯著。據(jù)國(guó)稅總局測(cè)算，若在全國(guó)普遍推行“營(yíng)改增”，全國(guó)稅收凈減收1000億元，由此可帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%，第三產(chǎn)業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%，同時(shí)新增就業(yè)崗位約70萬個(gè)。廣東省稅收減收180多億元，依此估算，可帶動(dòng)廣東GDP增長(zhǎng)0.76%，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.43%。

三、應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”擴(kuò)容的建議措施

廣東納入“營(yíng)改增”擴(kuò)容增圍之內(nèi)，既有上海試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的借鑒，但也有省情特點(diǎn)，由于廣東是以整體區(qū)域加入試點(diǎn)，試點(diǎn)覆蓋更為廣闊，從終向看涉及省、市、縣（區(qū)）等不同地方，從橫向看涉及國(guó)稅、地稅（上海國(guó)地稅統(tǒng)一）、財(cái)政、經(jīng)信等系統(tǒng)。因此，“營(yíng)改增”在廣東展開更具有復(fù)雜性與挑戰(zhàn)性。

第一，“營(yíng)改增”擴(kuò)容的推進(jìn)不僅是落實(shí)減稅措施，更為深層是涉及國(guó)地稅稅收分權(quán)的問題。在這次改革的過程中，由于利益重構(gòu)后權(quán)利由地稅部門轉(zhuǎn)向國(guó)稅部門，地稅部門相對(duì)處于被動(dòng)，這就要求廣東國(guó)稅部門主動(dòng)密切與地稅部門加強(qiáng)聯(lián)系，在提供征管數(shù)據(jù)名單、導(dǎo)入業(yè)戶信息等多方面積極爭(zhēng)取支持，認(rèn)真學(xué)習(xí)其工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，還要適配征管人力資源。

第二，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅在征納過程中存在較大差異，廣東國(guó)稅系統(tǒng)應(yīng)全面加強(qiáng)征管人員與企業(yè) “營(yíng)改增”政策、業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)。同時(shí)，鼓勵(lì)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)機(jī)構(gòu)利用人員專業(yè)優(yōu)勢(shì)開展培訓(xùn)，使企業(yè)與新政策無縫對(duì)接。另相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)政策效應(yīng)跟蹤分析。

第三，設(shè)立專項(xiàng)補(bǔ)貼基金，對(duì)由于新舊稅制更替而造成稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)，采取過渡性財(cái)政扶持政策，實(shí)施超額稅負(fù)返還。在返還的過程中，廣東相關(guān)部門應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)把關(guān)、簡(jiǎn)化程序的原則，切實(shí)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

第四，企業(yè)應(yīng)積極參加稅務(wù)部門、社會(huì)力量組織的“營(yíng)改增”政策銜接、業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，測(cè)算比較試點(diǎn)前后稅負(fù)情況，深入分析由此帶來的成本、現(xiàn)金流等方面的財(cái)務(wù)影響，提前充分做好與試點(diǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、商務(wù)合同、產(chǎn)品定價(jià)與談判策略、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)管理。