對國儲庫財務管理問題的反思

■湖南省郴州市財政監督檢查局

對國儲庫財務管理問題的反思

■湖南省郴州市財政監督檢查局

為監督檢查財政補貼資金的使用情況，促進國儲庫安全有效運營，確保區域糧食安全，2012年4月至7月，湖南省郴州市財政監督檢查局對該市某國儲庫2009年至2011年的財政收支和財務會計管理情況進行了監督檢查。

一、背景材料

郴州市某國儲庫屬于地方國有改制糧食企業，是儲備糧食費息財政補貼對象。該庫成立于1997年6月18日，注冊資金150萬元。現有職工10名，均為聘用制。主營業務是中、省、市儲備糧的收購、調撥、儲備、銷售和大米加工（限于分支機構經營）。企業現有庫區 4萬平方米，倉儲容量2萬噸。2012年3月底實際庫存糧食17190噸。從近幾年的財務報表數據看，該國儲庫為微利經營。

二、違規事實

檢查發現，該國儲庫財務管理混亂，存在嚴重違紀違規行為：

（一）虛購糧食騙取財政補貼資金

2009年至2011年，共虛開收糧數額150.44萬公斤，其中：省級儲備糧33.79萬公斤，市級靜態儲備糧24.78萬公斤，市級調節儲備糧91.87萬公斤，套取各項財政補貼資金33.81萬元。

（二）套取資金私設“小金庫”

2011年在某糧食收購點收糧期間，開具自制購糧憑證總額498.05萬元，換成稅務收購發票時，將總價提高至513.62萬元，套取資金15.57萬元，形成“小金庫”。

（三）隱匿經營資產，危害資產安全

在該國儲庫的聘用人員中，袁某和段某同時獨立開展糧食經營業務。2011年3月該國儲庫出資79萬元收回袁某的米廠承包經營權及收購袁某等人的舊廠房。隨后以116.5萬元將經營權轉包給段某。段某直接支付袁某79萬元，余款37.5萬元從2012年起分15年支付該國儲庫，每年2.5萬元。該國儲庫所回購的舊廠房未經評估，也未經國有資產管理部門審定批準，且該項資產活動并未在單位會計賬簿中記載反映，形成賬外資產。

（四）違反儲備糧輪換規定，定向、低價、賒銷新糧

2011年共向5家客戶賒銷糧食401.53萬公斤。其中向3家客戶賒銷2008年舊糧72.97萬公斤，均進價1.94元/公斤，均售價2.46元/公斤，糧食及時托運出庫。向段某、袁某（該國儲庫的聘用人員）兩家客戶賒銷新糧，數量分別為318.48萬公斤、10.08萬公斤，均進價分別為 2.279元/公斤、2.22元/公斤，均售價分別為2.3078元/公斤、2.2785元/公斤，糧食未清倉出庫。

段某、袁某賒銷新糧的行為，違反了國家儲備糧輪換的有關要求，按同期財政下達的指導價格2.6元/公斤計算，減少企業利潤96.28萬元，而且因賒銷糧未出庫，占用糧食儲備空間，影響糧食儲備量，企業還要承擔多余的貸款利息和保管費用等。

（五）操縱財務數據，基礎管理工作混亂

一是財政補貼收入不按財政實際撥付數入賬，而是根據發生的費用加微利的方法計提收入。2011年少計提補貼收入103.91萬元。對收購費用也不是按實際費用記入存貨成本，而是按貸款的收購費用標準0.05元/公斤計提收購費用列入成本。二是違反有關規定，大量使用現金支付收糧款。2011年共以現金支付收糧款1207.95萬元。三是存貨管理混亂，沒有按照時間順序核算每一倉庫的購銷存情況。2011年全年未對存貨盤點。四是總賬、明細賬賬賬不符，原始憑證不完整，2010年缺現金日記賬等。

三、違紀原因

上述一系列嚴重違紀違規行為，存在于購、銷、調、存各個業務環節，財務管理的各個方面，其產生的原因耐人深思。

（一）企業經管人員職業道德和責任意識淡薄

這是企業之所以出現各種問題的關鍵所在。從該國儲庫經管主要人員的履歷看，主任和副主任及主要業務人員均具有多年的商業或糧食經管經驗，應有利于企業的經營管理和發展。但是，如果缺乏必需的道德和責任約束，缺乏必需的外部監管，他們往往更熟悉并利用企業經營管理中的漏洞，給國有資產和企業經營帶來更為重大的損失。

（二）行政主管部門監管職能缺位

改制后的國有糧食企業，成為了自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的市場經營主體。糧食行政主管部門于是放松了對企業的監管，任其放任自流。該國儲庫的行政主管部門甚至從2008年起，長期占用企業小汽車，并在該企業報賬車輛費用、招待費用36.35萬元。這種擠占資產、攤派費用的行為，難免會削弱監管力度。

（三）外部監管乏力

按照現行的法律法規及各項管理制度、辦法，對該國儲庫具有監管職能的部門涉及多家，如財政、審計、國資、農發行等。但從監管結果看，各項外部監管只是觸及表皮、流于形式，疏于實質性監管。

四、啟示與思考

為加強企業的經營管理，促進國儲庫業務經營的正常開展，確保區域糧食安全和國家財產利益安全，筆者給出的對策和建議是：糧食行政主管部門的監管職能必須歸位，外部監管職能部門的監督管理必須到位。

（一）糧食行政主管部門監管職能的歸位

一是要加強對聘用人員的監督管理，首先把好聘用人員的入門關。建議采取公開招聘方式，把那些政治素質好、道德水平高、政策執行力強、富有職業責任感、懂經營會管理的人才招募到國儲庫的工作崗位特別是領導崗位上來。同時，要進一步建立健全獎懲制度和風險防控機制，既要充分調動企業經營管理的積極性，又要防范和化解經營管理的風險。二是加強政策指導和業務指導，全程參與并對糧食購、銷、調、存的業務監督。三是幫助企業建立內部控制制度。明確劃分相關人員的職責權限，實現業務授權、辦理、檢查和審核相互分離、相互監督，形成相互制衡機制。通過內控制度的建立健全，促進企業將日常行為納入程序化、規范化管理。四是實行內部審計制度。除對企業年度財務收支、經濟效益、經濟責任等進行審計外，還要對企業財務會計管理工作進行評價，對企業內控制度執行情況進行有效的監督和評估，及時發現內部控制過程中存在的漏洞和隱患，督促企業及時修正和改進，不斷提高企業財務管理水平。

（二）外部監管職能部門監督管理的到位

一是農發行等金融部門要認真貫徹落實國家關于糧食收購資金、糧食補貼資金的管理要求，全程參與和監督糧食資金的使用和占用情況，確保資金的專款專用。二是財政部門補貼資金的發放，必須嚴格審查手續，對發放的資金要實行跟蹤問效管理，充分發揮資金的使用效益。三是國有資產管理部門要進一步加強對國有資產的監督管理，及時掌握國有資產的變動情況，保證國有資產的安全。四是國家審計部門要定期開展糧食資金的專項審計工作。

（本欄目責任編輯：尹情）