高校科研經費效益研究

丁金平 劉祝蘭

近幾年來，我國高校科研經費存在迅速發展的趨勢，2008年我國高校科研經費由2006年的457.3億元增長到654.5億元。從08年的數據統計資料來看，高校囊括了技術發明獎的全部一等獎，充分顯示了高校科技工作在科研領域的重要地位。如何科學、規范地使用有限的高校科研經費，提高高校科研經費的使用效益，直接影響著高校的科研質量、科研水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。因此，高校科研經費的效益研究，顯得尤為重要。

一、高校科研經費效益現狀

為了研究政府科研經費特別是高校科研經費效益，我們就科研經費的預算及籌集管理；科研經費的計劃管理；科研經費的控制管理；科研經費的核算管理；科研經費的分析管理；科研經費的檢查管理等六大問題作了一系列的調研，調研結果顯示，我們認為存在以下比較嚴重的問題：

1.劃撥科研經費的政府各部門對經費使用沒有統一明確的規定

科研經費來源的多元化造成了管理與核算的復雜性，高校科研經費的來源渠道主要有三方面：一是教育主管部門及各行業主管部門下撥的科研經費，二是學院與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的科研經費，三是高校自籌的配套科研經費。而科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費效益的特殊性和復雜性。

2.科研項目的預算缺乏科學性，預算編制不合理，項目立項合同不規范

目前，“課題制”科研經費管理模式在高校普遍推行，項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。有的高校對科研工作的管理較關注通過上項目來爭取經費，而對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視，致使科研經費出現重立項、輕預算，預算編制與結題結算不匹配，科研項目預算編制不準確、不全面，實際開支與預算存在差異的現象，在進行項目立項時，也出現一些諸如講人情、專家審核不嚴格等不正常的現象，致使項目立項合同不規范。

3.科研進行過程中，很少分析計劃的執行情況，提出建議，進行反饋

有的高校財務管理制度不健全，對已有的財務管理制度執行不嚴格，或缺乏規范有效的監督手段，科研進行過程中，很少分析計劃的執行情況，提出建議，進行反饋，而且有些財務人員對科研經費的籌集、運用、耗費等全過程運作缺乏了解，項目經費如何使用基本上是由項目負責人決定，收入與支出完全按照項目負責人的要求進行，項目負責人對科研經費有絕對的控制權，因此經常會出現科研經費支出的無序性和隨意性。許多高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是在科研項目結題時對科研經費使用情況進行事后審計，不能及時發現經費開支的漏洞。

4.科研項目結題不結賬，長期掛賬報銷費用現象比較普遍，科研成本核算不規范，報銷科研經費費用比較混亂

目前，有些高校科研經費的管理不夠規范，比如說有些高校科研項目結題不結賬，在一定程度上導致了課題項目家底不清，資金沉淀，甚至造成科研課題經費被挪作他用，嚴重影響了課題資金的使用效率和效果。而且長期掛賬報銷費用現象比較普遍，這樣，使高校應結未結課題越來越多，導致科研成本核算嚴重不實，致使高校科研經費使用效益情況的會計信息失真。而且，一些高校在科研經費的管理政策上一般都比較寬松，存在報銷制度的缺陷，有些甚至將科研經費用于個人及家庭開支，還有所謂的“潛規則”大為盛行。從近幾年來審計、檢查的情況看，在高校科研經費管理和使用的過程中，利用科研經費洗錢、虛列支出以套取科研經費的違紀違規現象時有發生，損失浪費、支出不合理，管理費和人員經費支出比重過大現象比較嚴重。

二、解決高校科研經費效益問題的對策

1.實施科研經費效益的管理責任制

為了加強對科研經費效益的管理，各高校應明確科研、財務等部門及課題負責任人在科研經費使用效益與管理中的職責和權限。即高校科研部門負責科研項目立項管理，代表學院簽署科研協議，對課題執行過程中的重大事項提出意見和建議，組織協調課題結題驗收和技術評審工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導課題負責人按預算在其權限范圍內使用科研經費，并確保科研經費使用符合國家和學院科研經費管理的相關法律法規的規定；課題負責人負責編制項目經費預算和決算，并按規定在批準的計劃任務和預算范圍內使用經費并自覺接受相關部門的監督檢查。各部門應各負其責，密切配合，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔相應的法律責任，以加強科研經費效益的管理工作。

2.監督科研經費效益的預算及其使用情況，建立健全全額成本核算制度，加強科研項目結余管理

加強科研經費效益的預算管理，建立健全全額成本核算制度包括三個方面：一是強化科研經費效益的預算管理。二是加強科研經費收入的管理。不論是何種科研課題經費，都必須全部納入學院財務部門統一管理。三是科研經費成本核算情況的管理。建立健全全額成本核算制度，防止盲目擠占學院資源和科研經費使用失控現象的發生。對于課題經費，應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準據實列支，嚴禁從課題經費提成用于人員獎勵支出；在賬務處理方面，可設置“科技服務收入”等總賬科目進行會計核算，使科研經費發揮更大的經濟效益。針對高校科研項目結余經費存在的結題不結賬問題，高校應根據學院實際，在科研經費管理辦法中明確課題結賬時間和結余經費管理辦法，及時清理結題經費，避免長期掛賬。對于結余資金，應嚴格按照國家有關財務規章制度和結余資金管理的有關規定合理使用，以加強科研項目結余經費的管理。

3.建立基于績效導向和結果導向的高校科研經費績效評估模型，樹立科研經費績效評估新理念

科研經費的使用效益是衡量科研工作成效的一個重要標志。在實踐中，發達國家在政府科研經費管理中普遍引入了評估機制，不僅重視立項前的預算評估，還重視立項后的績效評估，因此，我國有必要建立經費使用評估與反饋調整機制，將科研經費投入的成果回報納入績效管理的范疇，對學院科研經費的效益性、效率性、效果性進行檢查和評價，建立健全投入產出的統計和獎懲制度，加大透明度，并建立量化指標進行檢查和約束，將科研成果轉化為生產力實現的價值與科研經費投入的價值以及科研項目的預期研究價值進行比較，作出評價，從而促進學院科研經費使用效益的提高。

總之，我國科研經費在高校收入總額中所占的比重越來越大，其資金來源的渠道也越來越多，如何更好地提高科研經費使用效率，保證新形勢下高校科研工作的順利進行，使其產生更好的社會經濟效益，將是高校科研工作的任重道遠的任務。