財務工作如何為企業經營創造價值

楊玉英

過去很多人喜歡把財務工作和銷售、研發等工作放一起比較，認為銷售人員賣產品，能立竿見影制造利潤，研發人員設計新品，上市后能創造利潤。而財務工作，在傳統觀點看來，無非就是記記賬、出幾張報表，再厲害一點的財務人員，就是向管理者提供一些“紙上談兵”的經營分析。簡言之，就是財務工作沒有為企業創造價值，或者說創造了價值別人看不見、摸不著。

實際上，當前國際上對財務工作比較盛行三個層次的劃分：第一層次為賬房先生，財務工作主要包括做好基本的核算工作，能按時提供財務報表及滿足各種合規性要求比如審計，稅務等等；第二層次為業務合作伙伴，財務工作主要包括信息中心的領導和提供者，業績計量和評價、業務的合作者以及業務分析；第三層次為業務的咨詢者，財務工作主要包括持續的業績提高，戰略分析，業務重組等。如果今天我們的財務工作還停留在記賬、出報表和滿足合規性做賬房先生的階段，已遠遠不能滿足現代企業發展的需要了，現代信息技術的發展和市場競爭的加劇推動了財務部門職能的發展和變化，財務工作已經轉向了第二層次和第三層次，即為企業經營創造價值的價值管理階段。財務部門和財務管理者全面融入到企業業務流程中，通過反映、監督、預測、控制等各種財務管理手段，全程參與企業的業務經營活動，成為企業業務活動的合作伙伴和咨詢者，為企業和股東創造更大的價值。

一、財務工作為企業經營創造的價值

（一）財務工作為企業經營創造顯性價值

就顯性價值而言，最多體現在稅收籌劃、融資管理及資本運作上，如通過稅收籌劃為公司合理節約了多少稅費；通過對外融資，以優惠的資金使用成本融進了多少資金，為公司節約了多少利息支出，同時保證了公司的現金流安全；通對向資本市場進行籌資，進行資本運作，為公司籌集了多少資金，提高了公司資金保障力度、增強了企業發展力，為企業和股東創造了更多的價值。財務工作通過這些途徑為企業經營創造的價值是很明顯的和不難理解的。

（二）財務工作為企業經營創造隱性價值

1.通過全面預算管理，優化配置企業的各項資源，使企業的資源流向利潤較高或更有價值的領域，為企業創造更大的價值。如公司經營多種業務，可以適時根據市場變化的情況，通過全面預算管理的強制安排，將盈利能力較低的行業資源，轉移到盈利能力較高的急需擴大規模的行業，使企業資源配置快速得到優化，為企業經營創造更大價值打下了堅實的基礎。

2.通過會計核算得出的會計信息，預測將要發生的業務可能產生的結果，為企業的經營決策提供服務，是財務工作為企業經營創造價值的途徑之一。對于資金密集型企業，這種服務顯得尤為重要。例如，通過預測公司的利潤和現金流，來確定公司所售產品的價格和時機，在保證公司完成企業戰略目標和資金安全的同時，確定出合理價格，既不會因價格過低導致企業利潤流失，也不會因價格過高使得產品銷售困難。

3.通過內部控制系統為企業經營創造價值。財務系統掌握著財務資源的配置和控制權，掌握著全面的重要經濟活動信息資源，這注定了財務部門會在企業內部控制中扮演重要角色。例如，對采購部門來講，采購人員首先考慮的是及時供貨，因為供貨不及時可能導致企業停產，他們馬上就要為此負責；其次考慮的是保證質量，因為質量出問題，事后要承擔責任；最后才會考慮采購成本。但從企業整體利益來看，必須超越各業務系統的局限，綜合平衡各項經濟指標，對各項業務活動進行有效控制。這個綜合平衡、有效控制的角色，由不直接參與業務經營活動的財務系統擔當，最恰當不過。由此可見，財務工作擔當的有效控制任務的確能為企業創造價值，只是其價值難以量化。

4.通過成本管理為企業經營創造價值也是財務工作創造價值的途徑之一。通過對會計核算出的成本信息進行分析，比較成本構成因素和成本差異因素，找出不合理的成本開支原因，并提出具體可行的改進建議和意見，通過成本的優化提高企業產品的競爭力，以為企業的經營活動創造更大的價值。

5.財務工作為企業經營創造價值還有資產管理和財務關系的管理等多種途徑，由于通過這些途徑為企業經營創造價值很難進行量化，有時因同其他部門合作完成甚至被當作為其他的成果，因此，很多不為人理解和認知，具有隱蔽性，但那是實實在在存在的。

二、財務工作為企業經營創造價值的保證

財務工作要有效為企業經營創造價值，首先財務人員必須具備為企業經營創造價值的能力，這項能力具體包括：一、財務人員要有深厚的專業能力，專業能力是財務人員進行財務工作的保證；二、財務人員要深入到企業的業務活動中，因為財務的價值實現絕大多數是通過業務活動來實現的；三、財務人員要把握宏觀經濟形勢，培養戰略性思維能力，具備良好的職業判斷力；四、財務人員應具備良好的溝通協調能力，因為創造價值的工作不是只靠財務人員就能單獨完成，需要其他業務部門進行配合；五、財務人員應具備良好的職業道德，只有具備良好的職業道德，才能抵住各種誘惑，不使自身在市場大潮中迷失方向。

同時，財務部門要借力信息技術的發展，引進ERP系統（企業資源規劃），使財務工作為企業經營創造價值更加便利。其它業務工作可以是各類具體的事項，而會計核算則是將各類具體的事項用貨幣加以計量，并綜合反映企業的經營成果、財務狀況和現金流量。將企業的狀況以貨幣計量的方式反應出來，這是財務部門以外的任何部門都無法做到的，也是財務工作為企業創造價值的基礎。

借助以上的基礎，我們可以通過ERP系統來對會計信息進行共享，并通過會計信息的共享來實現價值轉化的目的。我們可以將日常的、重復性的交易性活動放在ERP系統的共享服務中心進行集中處理，比如應收賬款，應付賬款，固定資產會計，總賬，差旅費。這樣以來，我們可以獲得諸如的益處，首先會將降低運營成本，通過共享服務中心集中處理，我們可以實現規模效應（可以減少各個地區或者企業的業務處理人員以及諸如辦公場地，設備等相關成本）；其次，可以更好的取得對業務的控制，通過標準化以及流水線的作業，我們還可以同中心對業務的處理過程進行持續的提高等等。ERP系統目前在發達國家是比較流行的一種管理模式，相當多世界500強的企業都在不同程度上在運營這種模式對財務進行管理和升級，他們也取得很大的成功，不僅提高了效率，而且也很好降低了成本。

ERP系統的實施，使財務人員可以利用ERP系統在考慮各類利益相關者的需求的基礎上，盡量縮短出報表的時間，并盡可能的使報表詳盡反映企業財務信息，使財務部門成為企業的一個最綜合的信息中心，以便通過信息的傳遞，更好地擔當企業經營業務的合作者和咨詢者的角色，使財務人員得到大大解放，以為企業經營創造價值更加方便、快捷。

總之，財務工作只要做好企業經營業務的合作者和咨詢者，就象是給企業安裝上了一雙隱形的翅膀，只要充分地予以重視，定能助企業飛得更高、更遠。