關于加強林業企業內控管理制度建設的思考

全艷麗

一、林業企業內控管理制度現狀

（一）風險評估意識薄弱

風險評估就是考慮潛在事件對企業目標實現的影響程度。管理者從發生的可能性和影響程度來評估事件。有利的和不利的事件，都要單獨或分類地進行審視。但目前我國大多數林業企業缺乏這種風險評估意識，更不用說用風險評估工具進行相應的風險管理。主要表現為隨意使用資金，采購業務中弄虛作假，吃“回扣”等。因此，在內部控制上，存在以下問題：一是記賬、保管、經濟業務決策及經辦的人員沒有很好地分工進行制約；二是重大事項決策的執行，沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、程序不明確。

（二）缺乏適當的控制活動

我國林業企業多數是國有企業，受計劃經濟的影響，企業的控制活動經常流于形式而沒有真正發揮作用。企業內所有權與經營權沒有分離是內部控制制度執行不好的根本原因。有些企業雖然有相關的規章制度，但是有章不循，監管乏力。雖然有制度，也規定要按章辦事，但沒有相應的控制監督，不能及時查找出問題。內部會計控制制度往往只是一紙文件，用來應付檢查與審計，形同虛設，效果不明顯。

（三）信息系統建設管理不善

當前是一個信息化的時代，但我國林業企業信息化管理建設卻比較晚，有的甚至還停留在某些計算機管理軟件的使用上，對于信息化系統性解決方案較少嘗試。同時，林業企業信息標準化難度較大。因為林業企業數量多，分布廣，一般在較偏僻的地方，在規模、運營模式、內部流程等方面差異很大。另外個性化服務一般費用較高，大多數林業企業無法負擔，因此處于觀望的態度。現在大多數林業企業存在管理規范不健全，業務流程不清晰，員工素質不高，企業基礎數據沒有積累或不能很好的共享的問題，實施科學管理有一定難度。

（四）缺乏良好的企業文化

林業企業普遍不重視企業文化的建設，而沒有良好的企業文化，企業就沒有自己的經營哲學和價值觀念的指導，缺乏凝聚力，企業的員工在自我約束方面會變得松散不羈，生產效率很快下降。

二、加強林業企業內控制度建設的重要性

（一）提高會計信息質量

企業管理者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時了解各種信息，包括會計信息，以保證決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲各種信息的準確性和真實性。會計信息可以反映企業多方面的情況，對管理者做決策有重要作用。而內部控制健全是提高企業會計信息質量的重要保證。

（二）保證生產經管活動順利進行

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等，可以有效地控制本單位生產經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。

（三）保證財產的安全性和完整性

財產物資是企業從事生產經營的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余和各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

（四）保證企業方針的執行

企業決策層除了要制定管理經營方針、政策、制度，還要保證方針政策的執行。內部控制可以通過審核、批準，監督、檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度。同時，可以促使企業管理層和有關人員執行國家的方針、政策，在遵守法規紀律的前提下認真執行企業的既定方針。

（五）為審計工作打好基礎

審計工作必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露舞弊，評價經濟責任和經濟效益。而只有具備了健全的內部控制制度，才能保證信息準確和資料真實，并為審計工作打下良好的基礎。這樣既可以減少審計監督的工作量，也可以提高審計監督的有效性。

三、如何加強林業企業內控制度的建設

（一）增強風險意識

在市場經濟下，每個林業企業都面臨各種風險。林業企業的管理者首先要增強防范風險的意識，以預防為主，既通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險，又要建立內部監督機構，經常對企業高風險區域進行檢查，及時發現風險并予以防范。林業企業的風險意識總的說來比較低，做經營決策時，較少考慮可能存在的風險。面對市場經濟條件下的各種風險，必須加強風險意識，只有意識到風險的存在，才會化被動為主動，對風險防患于未然。

（二）提高財務管理水平

內部財務控制是現代企業財務管理的核心，可以保證企業財務計劃的實現，因此就必須監督和調節企業財務計劃的執行過程。同時，企業財務計劃是在財務活動開展前做出的，由于財務活動的影響因素是十分復雜、多變的，因此，企業財務計劃很難做到完美無缺。而這些風險，要在財務活動的控制過程中才能被發現，只有控制財務活動，風險才可能被規避。因此，加強企業內部財務控制，是企業財務計劃積極、可靠的重要保證。另外，內部財務控制是實現企業財務管理目標的關鍵環節。財務管理中，不能僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算，還應對實施預算的行動加以控制。企業內部財務控制在企業中保證、促進、監督和協調著經濟控制系統，對企業自身生存發展非常重要。

（三）強化監督

如果企業建立了規范的內部控制體系，還應保證其予以實施，這就需要有監督。一般由企業內部審計部門監督內部控制體系，但內部審計部門獨立性較差，難以獨擔此任，因此還應借助外部審計力量。比如定期聘請注冊會計師對內部控制制度予以評價，因為注冊會計師能身份獨立，能客觀、公正地評價，并可結合年終審計對企業內部控制體系進行評審，出具內部控制體系評審報告。

（四）加強信息系統建設

健全的信息系統可以使企業及時掌握營運狀況和組織中發生的各種情況，及時為員工提供所需要各種信息。有效的管理信息系統可以及時的提供各方所需的會計信息，提供各部門控制生產、考核工作及高級管理人員制定經營方針、規劃、決策所需的會計和管理信息。只有企業的人員通過信息系統及時了解企業的狀況，才能迅速對可能發生的異常狀況做出反應，及時報告，防止重大損失。

（五）建立現代企業制度

只有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業管理者的利益與企業經營好壞緊密相連，管理者才會有動力去實施內部控制制度，內部控制制度才會真正發揮作用。企業管理者注重內部控制，關注員工，尊重員工的心理需求，多和員工溝通，便能減少管理者與普通員工之間的隔閡，提高企業的凝聚力，促進整個企業健康快速發展。