財政資金績效評估中的可持續發展評估研究

（廣西財經學院會計與審計學院 廣西南寧530003）

一、開展財政資金項目可持續發展評估的意義

可持續發展評估反映項目完成后，后續政策、資金、人員機構安排和管理措施等影響項目持續發展的因素，以及項目實施對人、環境、資源是否帶來可持續發展。可持續發展評估可以從總體上協調生態經濟與社會發展之間的關系，全面監測生態經濟和社會發展的情況，綜合分析研究和有效治理項目發展中出現的重大問題，從而保證項目所在區域資源、環境、經濟、社會得以協調與持續發展。開展財政資金項目可持續發展評估研究，對項目的可持續發展具有重要的作用。

（一）及時發現問題，促進項目的可持續發展

通過評估項目的可持續發展整體水平，有助于揭示社會發展過程中存在的矛盾、社會問題、經濟問題等，以便于進一步分析矛盾和問題產生的原因，并將信息及時提供給政府部門，便于他們制定相應的對策，促進項目的可持續發展。

（二）為管理決策提供依據

建立可持續發展綜合能力評估體系，可以形成一套有效的評估系統，利用這套評估體系可以進行經濟社會發展趨勢的分析，制定在未來發展中的可持續發展戰略及規劃，從而為政府的宏觀管理決策提供有效的依據。

（三）引導各級政府完成可持續發展目標

建立完善的可持續發展評估體系后，可以利用該體系引導各級政府結合地方情況及發展的需要，提出具體的方案和有關規劃，并利用各種新聞媒體，提供公眾的支持與參與，帶動公眾參與有關可持續發展的實踐活動，保證各級政府可持續發展目標的完成。

二、財政資金績效可持續發展評估概述

（一）可持續性發展的概念

可持續發展是指既滿足于當代人要求又不損害后代人滿足其需求的能力基礎的發展，基本內容包括了社會、經濟、生態、科學技術等方面，主要特征是生態持續、經濟持續和社會持續。經濟的可持續發展要求經濟發展與自然環境和諧統一，以保護自然為基礎，開發新的資源，使經濟保持穩定增長。

（二）可持續性發展評估的內容

可持續發展評估是針對保障項目持續運行并發揮成效的各方面因素進行評價，這些因素包括項目管理或運行機構的持續性、項目產出的維護和利用、制度保障以及項目的技術先進性等。因此，可持續發展評估包括四個方面的內容：1.評估項目的管理或運行機構的設置、人力資源、經費等能否滿足項目持續運行的需要；2.評估項目的產出能否得到持續的維護和利用；3.評估項目運行所依賴的政策、制度能否得到持續性實施；4.評估項目科技進步性，科技進步性可通過項目設計的先進性和所采用技術的先進性兩方面評估。

（三）可持續發展評估指標體系的定義

可持續發展評估指標體系是以可持續發展的基本原則為基礎的，結合所評估對象的特點，能夠定量評估所描述對象可持續發展過程的指標集合。這種指標集合是不同側面、不同層次有關指標的有機組合，而不是指標的簡單拼湊和堆砌，適用于對復雜系統的多指標綜合評價。多指標綜合評價，是指把多個描述被評價事物不同方面、不同層次，且不同量綱的統計指標，轉化為無量綱的相對評價值，并綜合這些評價值以得出對被評價事物一個整體評價的方法系統。多指標綜合評估方法包括多個統計評估指標，這些多個指標是分別描述被評估對象各個不同方面和層次，包含被評估對象的全面信息。多指標綜合評估方法還需要把各指標評估值合成在一起，得到一個整體性的評估。多指標綜合評估方法不僅僅是一個方法，也是方法系統。

三、財政資金績效可持續性發展評估的方法

財政資金績效可持續性發展評估的方法可以采用主成分分析法和功效系數綜合評價法。

（一）主成分分析法

主成分分析也稱主分量分析，旨在利用降維的思想，把多指標轉化為少數幾個綜合指標，這種方法可以用較少的變量去解釋原來資料中的大部分變異，將許多相關性很高的變量轉化成彼此相互獨立或不相關的變量。通常是選出比原始變量個數少，能解釋大部分資料中的變異的幾個新變量，即所謂主成分，并用以解釋資料的綜合性指標。主成分分析法用于項目可持續性發展評估主要有以下優點：1.既充分利用盡可能全面的信息，又不特別依賴于某一單項指標，從而避免因某項指標選擇不當而影響整個分析過程。2.在確定各子系統可持續發展水平時，用原來單項指標線性表示綜合指標過程中，各原指標的權數不帶有人的主觀意識，比較客觀科學，從而提高了評估結果的可靠性與準確性。3.由于是將各原指標聯系成一個有機整體，便于反映指標的綜合效能，有利于被評估對象的比較。

（二）功效系數綜合評價法

功效系數綜合評價法是指根據多目標規劃的原理，把所要考核的各項指標按照多檔次標準，通過功效函數轉化為可以度量的評價分數，據以對被評價對象進行總體評價得分的一種方法。這種方法的優點是簡便、可操作性強，可直接地看出所研究對象的發展情況及趨勢。

（三）層次分析法

層次分析法的基本思想是根據系統工程對各要素的排序原理，把一個復雜的問題表示為有序的遞階層次結構，即層次結構模型，再通過項目的兩兩比較、判斷和計算，對財政資金項目方案的優劣排序。對可持續發展系統而言，各子系統分屬不同類別，彼此間指標相關程度小，對其權重的確定屬于估計權重的確定范圍，即從被評估因素的重要程度來確定權重。因此用層次分析法來確定權重，再進行加權比較合適。

四、財政資金績效可持續性發展評估共性指標的構建

（一）構建評估指標的原則

1.科學性原則。所謂可持續發展評估體系的科學性，就是要求可持續發展指標的選擇和設計必須以可持續發展理論、經濟理論、環境生態理論及統計理論為依據。科學性原則要求評估指標的概念必須明確，指標的選擇應有科學的依據 （要注意選那些穩定性強、相關性好、能較好反應可持續發展變化的指標），統計計算方法也應當規范，因為只有這樣才能夠充分度量和反映可持續發展的程度，以保證評估結果的真實性和客觀性。

2.目標性原則。每個項目應結合本國或本地區的具體情況，確立自己的可持續發展戰略目標，指導可持續發展的行動。評估體系必須能夠反映可持續發展目標的實現程度。因為可持續發展指標本身就是用來監測可持續發展戰略目標實現過程的，同時有助于將社會公眾的注意力集中到戰略目標的實現及關鍵問題的解決上來。

3.完備性與可行性相結合的原則。評估體系作為一個有機整體，應能夠比較全面反映和測度被評估區域的主要發展特征和發展狀況。但一味追求指標的完備性，很可能導致所建立的指標體系非常龐大，數據獲取困難，無法在實際中應用。可持續發展評估體系的建立，在堅持完備性原則的情況下，還應注意評估體系的可行性，要求指標內容應該盡量的簡單，具有較強的可比性，而且數據容易獲取，操作性強，應盡量采用綜合性指標。

（二）共性指標的構建

1.評估項目持續運行的指標。應考慮與項目相關的人力資源對項目的滿足程度、項目獲得的經費對項目運行成本支出的滿足程度和項目所設置的運行機構持續運行的程度。

2.評估項目產出是否能夠持續維護和利用指標。應考慮項目設施的持續利用程度、項目設施維護的持續性程度及項目成果管理的持續性程度。

3.相關政策對項目持續性保障程度的指標。應考慮是否存在優先發展該項目的政策以及該政策對項目持續性發展的滿足程度。

4.評估項目科技進步性的指標。應考慮項目設計的先進性 （可分為國際領先或先進、國內領先或先進、省內領先或先進和不先進四個等級）以及所采用技術的先進性 （可分為國際領先或先進、國內領先或先進、省內領先或先進和不先進四個等級）。