山煤國際信息化財務內部控制建設研究

　　【摘　要】 財務內控建設與信息化的結合有利于提高財務內控水平，保障企業財產安全，提升公司財務信息的質量與可靠性，樹立公司的良好形象，促使企業提升經營管理水平。
　　【關鍵詞】 內部控制；　信息化；　財務管控
　　內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序，是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為財務報告的可靠性、合法合規性、經營的效果和效率等目標的達成而提供合理保證的過程。2008年6月28日，由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定的《企業內部控制基本規范》發布；2010年4月26日，五部委又聯合發布了《企業內部控制配套指引》，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心，以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制規范體系建設目標基本建成。
　　一、內部控制的目標
　　內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
　　（一）保證財務報告及相關信息的真實完整，防止錯誤和舞弊的發生
　　這是管理當局的首要責任，也是內控的第一目標。由于與財務報告相關以外的控制難以有效衡量，內控運行最直接的體現就是防止舞弊行為，減少財務報告的虛假成分，提升財務信息的真實性、可靠性及信息披露的透明度。
　　（二）保證單位各項資產的安全和完整，防止資產流失
　　企業的資產包括實物資產和無形資產，這些資產可能會因為盜竊、濫用等遭受損失。健全的內控可以堵塞漏洞、消除隱患，防止資產因浪費、無效率使用、不恰當決策等導致的損失，從而保護資產的安全和完整。
　　（三）改善經營管理，提高經營效率和效果
　　這是為了實現管理層的經營方針和目標而設定的，也是內控的營運性目標。法人治理結構完善，權責明確，有良好的信息及溝通體系，建立有效的業績考評制度和激勵機制，有助于提高工作效率和效果，促使企業提升經營管理水平。
　　二、內部控制的原則
　　建立與實施內部控制，必須遵循一定的原則，才能取得事半功倍的效果，否則內控管理很難實施，甚至導致管理上的失控。
　　一是合法性原則。內部控制的建立和執行必須符合國家法律法規的規定，不能與法律法規及國家相關部門頒布的規范相抵觸。
　　二是全面性原則。內部控制應當覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各環節。
　　三是重要性原則。內部控制應當區別業務的重要程度，采用不同的控制程序和方法，在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。
　　四是制衡性原則。內部控制的核心就是建立內部牽制制度，避免或減少一人控制交易的各個環節。企業應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面堅持不相容職務相分離，權責分明、相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。
　　五是適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著內外環境的變化及管理要求的提高及時加以調整，不斷修訂完善。
　　六是成本效益原則。內部控制應當考慮經濟性，權衡實施成本與預期效益，在控制成本和控制效果間取得平衡，以合理的成本實現最佳的控制效果。
　　三、內部控制的要素
　　借鑒COSO報告，《內控基本規范》確立了五要素的內控框架：
　　一是內部環境，是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等，如果沒有良好的內部環境，內控就會形同虛設。
　　二是風險評估，是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是內控實施的重要環節。只有進行科學的風險評估，自覺地將風險控制在可承受范圍內，才能實現企業的可持續發展。
　　三是控制活動，是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內控的重要手段，如不相容職務分離、授權審批、健全的會計系統、財產的限制接觸控制及定期盤點、全面預算編制審定執行、及時準確的運營分析、完善的績效考評體制、重大風險預警和突發事件應急處理機制等。
　　四是信息與溝通，是企業及時、準確、完整地收集、整理、傳遞與企業管理相關的各種內外信息，并借助信息技術，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通和正確使用，是內控的重要工具，為內控的有效運行提供信息保證，有助于提高內控的效率和效果。
　　五是內部監督，是企業對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，以便及時加以改進，是實施內控的重要保證。企業應當制定內控監督制度，明確內審機構的職責權限，通過日常監督和專項監督，提高內控設計與運行的有效性。
　　四、山煤國際信息化財務內控建設
　　財務管理是企業管理的重要組成部分，良好的財務管理內部控制能提高企業運營效果，降低財務風險，保持財務報告客觀公正，提高風險防范能力，提升企業經營管理水平。
　　山煤國際是山煤集團旗下從事煤炭生產銷售的子公司，2009年12月成功上市，現擁有全資及控股子公司40 家（其中煤礦6座），形成了完整的“煤礦→鐵路→港口→海運→配煤中心→用戶”的煤炭供應鏈，煤炭業務遍布全國各地和國際市場，地域跨度大，管理復雜。要對鏈條上的所有單位實施有效管控，必須運用現代化手段和工具，依靠信息系統規范業務財務流程。基于外部監管和公司內部管理要求，山煤國際積極建設并實施財務內部控制，在建設過程中充分重視公司業務及財務活動與信息網絡系統的有機結合，實現對業務和財務事項的自動控制，減少了人為操縱因素，提高了財務內控水平及財務報告的質量。
　　（一）建立組織保障體系
　　組織保障是內控環境的基礎，是管控的關鍵。公司建立了財務管理與財務報告編制、披露組織保障體系，在全公司范圍內設置財務管理及財務報告編制崗位，配備具有專業知識的人員并定期培訓，明確了各公司相關部門和崗位在資金管理及財務報告編制、披露過程中的職責和權限。內部審計委員會負責審查監督企業內部控制的有效實施和自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等；審計部在董事會領導下獨立開展工作，具體負責對各公司的財務活動及經營狀況進行定期或不定期的內部審計以及審計委員會的日常工作；證券部就對外披露的各種信息進行審核把關；網絡技術部門負責信息化系統的健全、安全、穩定、便捷及風險防范。公司內部資金管理、報告編制、披露、審核各崗位相互分離、制約、監督，并且建立了有效的監督考評機制，年終綜合評比，獎優罰劣。
　　（二）制定統一政策及規范
　　由于山煤國際子公司眾多， 各家經營模式又各有不同，公司在日常經營、財務管理、信息管理、審計監督等諸多方面對子公司進行了規范。集團總部邀請本系統內經驗豐富的資深財務人員、高校教授、事務所專家、信息技術專家參與調研了各公司業務流程及核算方法，編制了統一的財務管理制度和會計核算制度，在財務管理、對外投資管理、會計核算管理、內部審計等方面形成了一套規范的業務控制制度和操作規范。財務管理方面，統一籌融資，統一調控，重大投資統一管理，加強全面預算尤其是資金預算，加強對各子公司資金監控及運用有效性分析，事前預算、事中控制、事后分析；會計核算方面，對所有子公司統一編碼，統一會計政策制度、統一核算科目及報表項目、統一會計軟件、統一賬證表格式，對主要財務事項明確了核算方法，對可能對報告產生重大影響的交易或事項明確標準及報批程序。各子公司每年12月上旬根據實際情況制定并報送年度財務報告編制方案。
　　（三）運用網絡優化流程，建立財務管控體系
　　公司充分利用集團信息化網絡，所有子公司實現財務管理及財務信息網絡化。資金管理方面，集團總部在財務部門設立結算中心，實現資金統一結算，開發資金管理系統，集團結算中心通過專線與中國銀行聯網，在各子公司安裝資金管理系統客戶端，對各子公司統一賬戶管理，實行“收支兩條線”，系統內部資金劃轉通過中行網絡進行。集團每天兩次將各單位收入戶的資金上劃，各單位通過結算網絡編制月度預算及每日資金需求申請，集團根據審批程序審批后將資金劃入各子公司的支出賬戶。資金管理系統對各單位的資金使用自動計息。對不按規定的單位根據情況給予通報或停止資金調撥，并報集團公司，以確保資金安全，降低財務費用。
　　財務報告方面，集團設計規范了基礎報表、分析報表、附注報表、報告說明格式等，涵蓋了財務管理的重要方面，并且集團本部編制了合并報表編制程序及審核程序（包括計算公式、抵消底稿、審核公式等）并不斷完善。依托賬務系統，實現財務報告基礎數據自動生成，杜絕人為調節現象的發生。按照業務類型，設計嚴密的析取公式、計算公式和校驗公式，校驗評價報表數據的正確性， 確保財務報告基礎信息準確完整。每月最后一天所有財務報表全部生成，經營分析報告3日內全部完成，滿足公司及集團、國資委、上海證券交易所的上市規則、管理條例及披露要求。年終對全系統財務報告編報情況進行考核評價，獎優罰劣。同時，財務系統建立了專用的信息溝通渠道，保證上下信息溝通更迅速、順暢、便捷，采取設置用戶名和密碼等多種形式，在信息有效傳遞的同時確保信息安全。
　　（四）建立公司內部控制自我評估及外部審計的工作機制
　　內控配套指引發布后，公司積極建立公司內部控制自我評估及中介機構審計機制。明確了相關部門及人員的職責權限：審計部對各子公司的財務報告、法規制度、經營狀況、內控執行等方面進行審計，并為內控設計及執行情況的評價提供依據；審計委員會及獨董工作規程確立了對財務報告的有效監督機制；注冊會計師對年度財務報告及內控設計與運行的有效性進行審計；公司董事會對2010年度的內部控制進行了自我評估并在年報中披露了內控自我評價報告，同時聘請中瑞岳華會計師事務所對財務報告相關的內部控制有效性進行核實評價，并在年報中出具了鑒證報告，認定本公司于2010年12月31日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的有關規范標準與財務報表相關的有效的內部控制。
　　（五）山煤財務內控取得的效果
　　通過實施信息化的財務管控，結算中心把各子公司分散的資金集中起來，在集團內部統籌安排，調劑余缺，集團整體資金的有效使用率大大提高，節約財務費用數千萬元。同時由于對各子公司的資金使用狀況做到了實時監控，有效規避了財務風險。完善的信息化財務報告體系不僅大大減少了各子公司的人力財力支出，提高了財務人員的地位，更重要的是為決策層提供了更加快捷、準確的參考信息，保證了財務會計監督的獨立性，提升了集團財務信息的質量與可靠性，樹立了公司的良好形象。2011年在資本市場低迷的形勢下，山煤國際實現股票定向增發55億元，在全國再融資規模中名列第三，受到了省政府及省證監局的表彰。
　　山煤國際經過不斷發展，已經形成產運銷一條龍、內外貿結合的大型煤炭上市公司，在山西能源布局和全國煤炭產供銷系統中占有重要地位。為了實現公司戰略，公司目前正在完善業務結算系統與賬務系統、資金系統、績效評價系統及預算系統的互聯，將現代化信息管理平臺、全面預算管理、全方位的內部控制有機結合起來，以科學有效的風險控制手段確保財務報告客觀、公正，提高風險防范能力，實現整體管理水平的提升。●
　　【參考文獻】
　　［1］ 李連華，張蕾. 中國內部會計控制規范——闡釋與應用［M］.立信會計出版社，2007.
　　［2］ 山煤國際.關于公司內部控制的自我評估報告［R］.2011.
　　［3］ 楊培雄.山煤集團資金集中管理研究［J］.煤炭轉化，2010（33