實施全面預算管理提升企業精細化管理水平

　　摘要：現代企業管理是戰略化、系統化的管理，全面預算管理是現代企業管理的核心內容，也是一種行之有效的管理方法。本文提出企業要把握戰略方向，建立全面預算管理的核心體系，發揮預算考核的導向作用，確保目標統一、方向一致，切實提升企業精細化管理水平的相關建議。
　　關鍵詞：全面預算；發展戰略；精細化管理
　　中國財政部數據顯示：2011年前三季度全國財政收入已經達到全年收入的91.12%，而支出比例僅69.32%，財政部編制的2011年公共財政預算安排情況顯示，3萬億元，這是2011年最后一個季度，全國財政部門根據預算將花掉的錢，年底突擊花錢的弊端也日益凸顯，預算管理問題再次引起公眾的關注。近年來，國內企業積極推進全面預算管理并取得了一定的成效，然而在實踐過程中，預算管理存在管理較為粗放、編制不科學、控制與分析能力不足、激勵效果不明顯等問題，預算管理的作用未得到有效發揮，需要不斷探索與完善。本文從分析企業全面預算管理的作用入手，就實施全面預算管理、提升企業精細化管理水平的角度，提出個人的認識和思考。
　　一、全面預算管理的作用
　　“凡事預則立，不預則廢”。全面預算以企業戰略為導向，服務于企業的發展方向，并通過預算編制、執行、控制、考核與激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化。全面預算管理是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是優化企業運行機制的一種有效工具，是一場管理的革命。企業以全面預算管理為手段，明確了各部門工作目標，實現業務、信息、資金、人力等資源的優化配置，提高企業管理的一體化水平。通過規范績效考核量化指標，對企業經營活動進行全過程的管理與控制，促進企業走可持續健康發展道路，與企業戰略有效銜接，進一步提高預算管理的科學性和有效性，提升企業精細化管理水平。
　　二、當前國內企業全面預算管理的現狀分析
　　（一）預算編制不科學的現象仍然存在
　　目前很多企業對預算的管理職能認識不足，預算編制過分依賴財務數據，把預算的重點放在數字上，未實現企業內部管理全方位、全員參與、全過程的管理模式，資源利用效率較低，預算管理精細化程度不高。由于財務人員對其他業務部門的業務了解有限，對預算編制工作指導不到位，導致預算準確度不高。企業預算從根本上說源于企業戰略方向的引導，而不少企業對企業戰略認識不清，過多關注短期指標，忽視企業長期發展目標，不注重可持續發展能力，導致預算指標與企業戰略存在脫鉤的問題，未有效發揮預算管理服務業務發展、防范風險、實現戰略目標的的導向及促進作用。
　　（二）預算管理的過程控制與分析能力不足
　　由于企業預算指標在分解過程中，職責歸屬不清，造成落實不到位的問題，同時預算執行過程中缺乏必要的監控手段，造成預算分析報告能力不足、預算調整不及時的問題，大大影響了企業管理效率。全面預算管理涉及企業生產和經營的各個環節，許多企業沒有信息化手段作支撐，管理信息無法有效整合，缺乏共享，預算執行情況的跟蹤、分析、監控和協調管理功能無法充分發揮，數據整理和分析效率低下。由于無法采取有效手段對預算目標進行事前、事中控制，預算分析的時效性大打折扣，過程控制能力受到嚴重制約，無法滿足應對快速變化的外部市場環境，情報的反饋機制無法形成。
　　（三）績效考核的正向激勵作用亟待提高
　　預算管理是一種“人性化”管理，它通過調動決策層、管理層、執行層員工參與預算的編制、執行，從而使員工主動地接受工作，從而消除對工作的消極及抵觸情緒，激勵并調動員工的積極性。激勵作用對全面預算管理而言非常重要，我國企業往往忽略了這一點。績效考核的目標是溝通、激勵與控制，目的并不是單純對單位或個人進行績效評估，更深層的目的是有效推動責任單位和個人的行為表現，引導企業全體員工朝著戰略目標方向努力。而我國大部分企業還沒有作到以預算為基礎的考核，難以評價考核的結果，無法準確地實施獎懲，造成考核乏力，無法充分調動員工積極性、主動性和能動性，績效考核的正向激勵作用亟待提高。
　　三、完善企業全面預算管理的對策與建議
　　全面預算管理作為企業戰略實施、管理控制、資源配置和決策支持的重要工具，對提升企業綜合績效水平有顯著效果，對企業發展具有十分重要的戰略意義。因此，對完善企業全面預算管理提出以下幾點建議：
　　（一）堅持以企業戰略發展為導向
　　“好的開始是成功的一半”，沒有預算支撐的公司戰略是不具操作性的，空洞的公司戰略，而沒有戰略引導為基礎的公司預算，是沒有目標的預算，也難以提升公司競爭力和公司價值。企業應建立以戰略為導向的全面預算管理觀念，實現企業價值最大化的戰略目標。一是，預算目標服從于企業戰略，為各層級確立基本遵循的標準。預算目標應在公司層面、部門層面、個人層面進行分解。作為連接企業戰略目標和日常經營活動的橋梁，企業在實施預算管理前，應認真開展市場調研和企業資源的分析。在預算目標分解時，要考慮各企業的實際情況，達到目標的可行性，保證預算管理工作順利開展。二是，建立以注重可持續發展指標管理和持續改進業績為原則的全面預算管理模式。企業的人員素質、產品競爭力、業務發展能力、風險防范能力、服務滿意度等方面，對實現企業戰略至關重要，是企業可持續發展的重要指標。企業在全面預算實施過程中注重可持續發展指標的管理，通過提高數據的敏感度、及時捕捉市場信息，提高財務預測能力，培養公司的核心競爭優勢，以財務指標帶動非財務指標，體現短期經營目標和長期發展目標相結合。
　　（二）以服務企業精細化管理為目標
　　實施全面預算管理，以服務企業精細化管理為目標，實現企業內部資源的優化配置，構建系統化、戰略化、人本化為一體的現代企業管理模式，提高企業管理水平。一是，企業要從總體層面進行預算控制，加強上級對下級資源的統籌能力，集中整合資源，形成有效合力應對市場競爭。增強分析和管控能力，對企業各項支出項目性質、發生原因進行深層次分析，考慮資源投入與產生效益的比率，強化成本費用的預算管理。緊密圍繞企業發展戰略，注重發揮預算政策的導向作用，提高成本意識和效益意識，引導資源合理配置，提高資源使用效率。二是推行預算信息化管理手段。作為一種精細化的財務管理和控制方法，企業應加大預算管理系統建設工作，優化企業運行流程，促進企業戰略分解落實、經營目標的過程管控。在預算信息化執行過程中，以主動控制為重點，細化企業各預算管理部門的控制指標，根據企業內部的業務分工、責任及權限，進行責權相匹配的適當的系統授權控制，如常規性支出項目，由預算指標來控制，及時發現預算執行的問題和環節，分析原因，確保信息傳道暢通，提高情報反饋時效，促進內部管理規范化和科學化，充分發揮全面預算管理的作用。
　　（三）充分發揮績效考核的激勵作用
　　績效考核是科學評價企業經營業績的主要依據，是引導企業經營管理的“指揮棒”。為切實發揮績效考核的激勵和約束作用，通過充分調動企業員工的積極性，實現從“要我干”向“我要干”轉變。一是明確績效考核指標。以重點突出、責任清晰的考核方式，建立經營指標與管理指標相結合的績效考核體系。把全面預算管理目標層層分解，以各部門可控活動為主要內容，設置關鍵業績的具體指標，確定整體目標與責任部門目標協同的量化考核指標。突出考核導向、整體價值導向，考核結果要與企業戰略發展的成效切實掛起鉤來，使那些對整體貢獻大的部門在考核中脫穎而出，旨在進一步增強企業的統籌能力。二是提升激勵效果。以人為本，注重人力資源管理，激勵并調動員工的積極性。在方式上，可以考慮直接給予績效工資的獎勵，讓有能力、有貢獻的人真正得實惠，同時，要做到能多能少，能增能減，避免平均主義和“大鍋飯”的傾向，探索更加市場化的薪酬激勵機制，有效推動責任單位和企業全體員工朝著戰略目標方向努力。
　　參考文獻：
　　1.梁開卷.企業全面預算管理[M].北京經濟管理