我國企業財務內部控制管理分析

[摘要]隨著現代經濟體制改革的逐步發展，國內企業的進步速率也有了日新月異的變化。在保障企業發展進步的健康與高效的基礎上，企業財務內部的控制管理方面的制度完善也變得刻不容緩起來。有效的企業財務內部控制，是實現企業現代化管理濃墨重彩的一筆。筆者就當下企業財務內部管理普遍都存在的一些現象和問題，提出一些自己的看法。

[關鍵詞]財務內部控制；企業管理；優化分析

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）48-0100-02

我國經濟在高速發展狀況下，有著強烈市場競爭的今天，企業要在管理方面取得一定的效益，針對財務內部的企業管理是保障現代化企業發展的強硬手段。企業運營過程中，財務內部控制管理應該從始至終都有參與，它是企業進行內部調控的主要環節。財務內部控制管理既滿足了企業進行內部整合運營的需求，同時在企業的設立發展上也有著不可替代的作用。

1企業財務內部控制的基本定義

財務內部控制是當代企業管理的手段之一，作為企業內部財務管理的基準，是避免企業在財務方面出現狀況的基本措施。在維持企業正常運作經營經濟匯總的財務管理體系中，作為系統規范化、保證企業管理科學化的一項會計業務計劃流程以及切合實際的企業管理制度的必要工具。加強企業財務內部管理建設是現代企業發展的首要任務，在企業掌控者達成共識的情況下，以控制經濟源頭為核心，弄清財務內部活動程序，對相關制度的管理加以完善。在加強財務控制力度的同時，認清市場需求，創建符合市場需求的財務內部控制體系，達到企業財務管理水平提升的管理目的，保證并提高會計活動信息的有效性。

2企業財務內部控制的存在意義

企業進行財務管理的首要前提是保證相關財務活動計劃地順利實行。企業活動要保證財務計劃實施的順暢，則要根據經濟活動的相關要求準備好財務方面的監督和調節。而且要保證，準備計劃要在活動開展之前就已經被制訂完成，介于經濟活動的復雜性和多變性，計劃的制訂仍然存在一定的不足和疏漏。所以說，要保證企業財務的準備計劃具有嚴格可靠的基本準則，就要對企業財務的內部控制進行嚴格規范。企業財務內部控制管理的有效性就體現在企業財務管理目標的實現，而企業在認清自身發展前景的同時，應該考慮到內部控制體系的建立。筆者就當前我國經濟發展的愿景來看，若企業要融入其中并向上發展，則要對內部控制進行加強，并按照原定方向加以執行。如此一來，才是基本滿足企業運營的要求，對不良經濟行為的發生有效避免，保證企業的發展順利。

3當下財務內部控制所存在的幾個主要問題

3.1初步建立的財務內部控制體系不夠完善

近些年來，經濟市場呈現出日新月異的變化，站在企業向上發展的高度來看，我國企業現存的財務內部控制制度是無法滿足當下的企業需求的，由于財務內部控制制度無法對風險點進行全面覆蓋，所以現在較為緊迫的是新的改革制度來對內部管理進行加強。新制度的制定和出臺需要一定的時間，而這些都是在短時期內無法完成的，所以企業要做到的就是在現有的財務制度的基礎上進行友好和完善，減少企業發展的進程中留下隱患。與國際相比，我國企業的會計基礎仍處于較為落后的狀態，這對企業的財務內部控制制度的實行和作用發揮都有很大的影響。筆者在實際工作的經歷中發現，目前經濟市場中的大多數企業，在財務內部控制制度方面的制定和管理都是較為缺乏科學性和實踐經驗的。

3.2企業風險評估及管理的問題

當下的COSO報告中提出，企業發展前景都處于不確知的環境之中。這種際遇之下，既包含有風險，也帶著未知的際遇。風險管理的加強，能夠幫助企業對前景的不確定性進行有效處理，減少風險，從而將企業的創造價值的能力進行提升。風險管理的忽視，極有可能將企業置于危險之地。經調查得知，風險管理這一制度并沒有被我國大部分企業所認知和重視，眾多被詢問的企業之中，只有一家企業設有專門的高層風險管理部門，而其他公司只在相關部門指定專人負責風向管理。由此可見，對于風險管理的重視并沒有被大眾所接受。財務管理、客戶信用維持調查、采購銷售、物流運輸等各項細節方面進行風險管理的企業，調查范圍內沒有出現。風險管理必須要貫穿于整個企業財務控制的考慮范圍之內，才能有效地對企業發展有全面的認識和規劃。

3.3獎勵制度和約束制度建立的不完全

經濟市場的管理部門，例如地方或國家政府的財政部門、審計部門、金融銀行體系、國家財稅系統等具有社會財政監督職能的機構，沒有對企業管理實行具有綜合力度的管理監督，從而使得人們對于審計的監督立場和職能實行的公正性有所忽視，沒有進行具有產生法制意識、管理規范和常規性的審計工作。當審計結果出現問題時，常常出現以感性思維考慮問題的工作狀態，沒有對問題進行理性的常規分析，從而導致處罰力度不夠；同時，在對財務工作上認真負責的相關人員，也沒有予以宣傳和鼓勵。這兩點都對促進企業財務內控管理的方面有著促進作用，而長期的社會忽視，使得在公眾的心目中變得無足輕重。獎勵和約束需要同時加強，在保證企業財務公平、公正、公開的基本原則下，根據獎懲制度對經濟行為進行促進，是相當有必要的。

4針對現存企業財務內部控制管理的一些建議

4.1激勵管理者，保證源頭控制

有效的財務評價體制的建立是企業發展的中，促進對企業高層管理人員的激勵政策?？梢杂善髽I的董事階層設立，組成有董事會人員參與的薪酬獎勵公會，公會制度可以針對管理高層年薪、期權規劃、激勵薪酬以及績效量衡等細節方面做詳細的討論和研究，再制定出公平合理的評價制定方案，及時并且負責地對管理制度的財務細節進行公布和評價。

4.2審計工作的質量的全面提升

作為企業的引導人物，應該對企業的內部審計工作予以重視。在逐漸強化審計工作的同時，通過外部力量的借助，從而進一步提高企業的整體工作效率。第一，讓企業高管認清對財務內部審計工作的重要性，將工作細節落實到位，進行定期的不間斷審核。在條件允許的狀況下，可以成立相關的管理部門，確保企業財務內控管理的公正執行，保證工作的強化運行狀態。第二，企業財政方面應該重視借助外部力量，通過第三方審計機構的監督參與，對企業財務內部管理系統進行測評，以達到保證企業財務內控管理體制的有效性，最終保證能夠進行工作的完善。

同時，子公司的財務監督也要通過加強內部審計以實現。發揮內部審計的監督檢查職能，對確保資金安全，提高資金的使用效果和經濟效益具有重要意義，能有效地防止企業資金的浪費，使有限的資金發揮更大的作用。一要完善企業內部審計機構。設立企業內部審計機構，組建培養一支熟悉業務、經驗豐富、作風過硬、責任心強的審計隊伍。二要建立健全企業內部審計制度。通過內部審計制度的執行，應把事前、事中和事后審計結合起來，把不良事態控制在事前，對審計出來的違規違紀問題實行責任追究和內部處罰，有效地控制了企業運營風險，保障了相關者利益最大化。

4.3財務風險防范系統的建立

首先，企業應該在基礎建設的同時，建立較為完善的培訓制度，讓財務風險的意識存儲于每個員工的腦海中，明確企業財務內部審計的重要性，爭取讓員工認識到風險管理的控制機制并參與到其中來。其次，企業自身也要對自身發展的需求和狀況有所了解，成立專業的管理部門，如此可以有效的進行風險控制和風險管理。再次，風險的外部轉嫁也是企業財務內控可以考慮的一個管理方法，例如財務報銷和第三方投資轉嫁。

4.4財務預算管理制度的普及推行

預算管理工作的普及是對企業在生產運營活動制度的科學安排管理。基本要求是對企業的運營目標、效績評測和懲獎制度相結合，最終形成健全高效的財控體制。應注意的方面有兩點，一是要對企業經濟活動運營的關注細致入微，在降低生產成本的同時，也要對銷售經營、投資融并等增收環節加以關注，實現整體成本的降低。二是針對企業自身發展的狀況有所關注的情形下，適當調整財務內部管理的控制點，并加強預算規劃執行的情況審核，全面把握懲獎制度的公正分配和實行。

5結論

當代企業的發展基礎，應該是建立于完整的企業財務內部控制管理制度之上。有效的財務內控管理是能夠對企業管理效率進行提高、確保財務信息的真實有效程度以及企業資產的整體安全保障的基本控制措施。將企業財務內部控制的管理制度進行優化處理，不僅僅是針對《會計法》有效實行的支持行為，同時也是企業順應經濟發展趨勢的必要措施。企業建立財務內控制度是一個煩瑣復雜的工作過程，理論研究上的高等價值和實踐操作方面的指向引導都是其基本性質的體現。制度制定的合理性保證、組織機構設定的安排以及各個部門職位的職責明確都是內控管理方面需要注意的內容。以社會經濟發展為大前提，保證企業財政內部控制管理標準的不斷提高，并將其進行調控和晚上，最終發揮其有效的經濟控制作用，才是企業發展需要爭求的重點。

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