營業稅改增值稅影響及需要注意的問題

[摘要]隨著當前我國經濟的快速發展，加強經濟制度的改革與管理已經成為人們關注的熱點話題，在全國增值稅轉型與改革的大背景下，推行營業稅改增值稅的稅制改革也已經成為一大重要趨勢。本文就從這一問題出發，其中結合當前增值稅改增值稅過程中出現的相關問題進行分析，深入探討了在這一過程中需要注意的一些問題。

[關鍵詞]營業稅改增值稅；營業稅；稅制改革

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）48-0102-02

1對營業稅改增值稅的基本認識

從當前情況來看，增值稅以及營業稅作為我國稅制中的兩大組成部分，它們同屬于流轉稅稅種，對于稅收管理來說需要予以充分的重視。在當前市場經濟快速發展的進程當中，對于一大批的產業稅收管理來說就要重新的進行規劃，其中我們知道增值稅覆蓋了除建筑業之外的第二產業，而對于第三產業的大部分行業來說一般征收營業稅，因此這種稅制結構存在著一些不合理的問題，對其加以改革也就顯得尤為重要。下面，筆者就將結合營業稅和增值稅的相關問題進行分析。

（1）在當前的稅收結構中，增值稅和營業稅是統一和并行的，這樣一來就在一定的程度上破壞了增值稅的抵扣鏈條，增值稅的作用也就遭到了較大的影響。由于增值稅征收的范圍是貨物和加工、修理修配勞務等方面，而營業稅征收的過程中主要包括了不動產、無形資產以及其他的一些勞務。處理和協調征稅部門和納稅人之間的關系就需要正視這一問題，通過稅收體制的進一步完善來加強管理，最終促進相互間的和諧。

（2）營業稅和增值稅并行的征稅方式存在著重復征稅的情況。對于營業稅來說，它的征稅范圍相對較廣，其中包括了交通運輸以及金融等，當然更涉及較多的第三產業，大多數第三產業在市場發展的過程中流通的環節相對較多，而營業稅對于流通的各個環節也需要進行征稅，并且是按照營業額為主要依據來進行稅收的確定，這樣對于第三產業的發展來說是不利的，因為它造成了對相關企業的重復征稅，影響到了稅收的科學性與合理性。

（3）在進行增值稅的轉型和改革之后，我們將增值稅的征稅由生產型轉化為了消費型，這樣一來就將我國的稅收體制變得更加完善，這樣對于我國的稅收管理有著積極的影響，它避免了重復征稅的問題，使得企業的稅收負擔相對減輕，是有利于企業的發展以及稅收負擔的平衡。但是因為當前市場形勢的復雜多變，稅收管理部門所要面對的征稅對象也是復雜多樣的，實現更加科學的征稅需要積極尋找突破口，避免市場不公平以及不公正情況的出現。

（4）實現增值稅的轉型和改革是市場化經營的趨勢，在以往兩種稅收結構統一的過程中會對稅收管理工作造成較大的影響，在新的市場經營方式不斷涌現的當下，企業經營的方式也更加反復和多樣化，如何進行商品交易和服務的劃分是較為困難的，因此這種兩稅并行的體制就很難適應市場經濟的發展要求。在經濟轉型和發展的情況下，大力扶持和鼓勵第三產業的發展，對于整個國家經濟結構的調整和優化以及市場經濟支付的規范起著重要作用，因此進行兩稅的標準劃分和管理也是當前經濟結構優化的需要。將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合。從另一個方面來看也大大地增強了企業的市場開拓和發展能力，有利于其整體競爭實力的不斷加強。

2營業稅改增值稅的過程中需要注意的問題分析

在以上的相關分析中，我們了解到在現行的稅收體制當中存在著一些不夠科學與合理的地方，為了更好的配合與協調好市場經濟發展的需要，我們就要對于當前的稅收體制和結構進行優化。在營業稅轉增值稅的過程中我們需要進行相關的政策分析，更好進行市場的調研，通過更加科學的規劃來統籌協調好稅收管理工作，以使得稅收體制的轉型更加平穩。具體來說，它需要我們從多個方面出發，處理好納稅人、中央與地方的分配關系。為了促使這一目標的實現，就要科學的進行改革以及轉型的安排和設計，注意其中存在的主要問題和矛盾所在，兼顧協調好各方的利益，確保市場經濟秩序的健康發展。對此，筆者進行了相關的分析，其中總結一下幾點需要注意的問題：

（1）在營業稅改增值稅的過程中要避免苦樂不均的問題，也就是說對于不同的企業來說，它們的稅收負擔和承受能力是不一樣的，要想實現更好的稅收管理就要充分的考慮到這一問題。我們進行營業稅改增值稅的一個重要目的就是避免征稅的過程中重復征稅的現象，基恩讓減小企業的稅負，而在這一改革具體落實的時候，因為涉及的企業相對較多，而且它們的規模以及經營模式是不同的，即使是在相同的稅率基礎之上，對于不同的企業而言其所要承受的稅收負擔也是不一樣的，甚至一些企業的稅負相比以前還有所增大。增值稅是以增值部分為主體來進行征稅的過程，對于相關的進項稅額可以抵扣。在這種情況下，像交通行業就是一個好的消息，因為抵扣部分減輕了稅負。而對于其他的一些行業來說，如服務業等，沒有進項稅額，本來就不存在抵扣一說，反而會增加了稅負。針對這種情況，作為稅收管理部門就需要有區別的進行分析和探討，其中我們可以在財政制度上進一步的加以完善和補充。在這種情況下一些地區通過成立專項基金的方式來進行扶持，但是這種方法的適用性并不強，因為中小企業來說他們可能根本拿不到增值稅專用發票來抵扣，也無法開具增值稅專用發票，在稅負的問題上也就顯得困難重重，對此需要引起重視，并積極采取有效措施予以解決。

（2）營業稅轉增值稅之后一大部分的稅收需要轉化為增值的部分，而增值稅的大部分需要由消費這一環節來承擔，所以對于一些企業來說就可能將企業的稅負轉嫁給消費者，通過提高價格等方式來進行稅負的轉化，這樣一來就很有可能造成市場物價的上漲。一些稅收管理部門在進行稅收體制改革的時候對于這一問題往往缺乏認識，甚至對于降價問題過于樂觀，一些人士認為可以通過這種稅改的方式為消費者帶來好處，因為交通運輸行業可以在稅改之后減輕稅收負擔，進而減少運輸環節的費用，但是對于整個市場的構成來說，因為所涉及的行業較多，對于一些改制后稅負反而增加的行業來說則就有可能通過漲價的方式來化解自身所承擔的負擔，對此，我們也就要有一個全面理性的認識。

（3）稅制改革之后國稅地稅如何分賬的問題。我們知道，營業稅和增值稅是我國稅收的重大重要組成部分，而且對于兩項稅收來說是共享稅收的組成部分，因此在推行改革之后如何進行稅收的分配也就成了急需要考慮和解決的問題。在以往的稅收分配和管理中，增值稅大部分收入歸中央享有，并且是國稅第一大稅種，增值稅由國稅局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。而對于營業稅來說，它的大部分收入是歸地方享有的，它是一個地方性的稅種，是有當地的地稅局負責進行征稅，是地稅的主體組成部分。在營業稅改增值稅后，中央與地方收入分成的問題就成為熱點的問題，這是在推行該稅制改革的前期就要積極面對和考慮的問題，在這方面，一些試點在推行稅制改革的期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。對此還需要相關的部門加以協調，不斷的總結和探索，共同商議出更加科學和合理的分成體制。

（4）營業稅改增值稅的過程中往往需要一個過渡的過程，其中一些地區是通過試點y+JrW7FIUvOd4uoL86NLVW4uo729ZD/fOBEQ8XI+clM=的方式來一步步加以推廣的。這樣一來就會出現一系列區域性的矛盾和問題，一些地方通過出臺相應的優惠政策來進行稅制改革的推廣，而區域性優惠政策必然帶來與周邊地區政策銜接問題，在這種情況下，市場的投資可能就會流向推行改革的地方，例如，在改革開放初期的時候，就因為外匯實行雙軌制而造成相應的外匯全額留成，從而導致一大批的出口商品優勢大大削弱。因此，在推行營業稅改增值稅的時候就要注意不同地區之間的稅制推進和銜接問題，要充分處理好不同納稅人之間的稅制銜接以及不同業務之間的稅制銜接的問題，因為以試點為方式的稅制推行方式很有可能導致稅收不公的情況，如果處理不好的話則很有可能影響到稅改的效果以及進程。

3結論

總之，隨著當前市場經濟的快速發展，加強稅收體制的改革和完善已經成為人們熱烈關注的問題。推行營業稅改增值稅的轉型和改革是順應當前市場發展的需要，但是在當前情況下，推行營業稅改增值稅的稅收體制改革，以試點來推廣的過程中還存在著一系列的問題，為了保證稅制改革的效果，也就需要我們充分的估計在推行過程中可能產生的相關問題，對此需要在稅收制度上以及具體執行的過程中進行創新，協調和處理好各個方面的問題，尤其是稅制推行過程中不同利益主體的關系協調問題，只有充分的做好了這些方面的考慮，才能夠增加稅制改革的籌碼，使得其更加順利的推廣開來。

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