基于系統(tǒng)思考的我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費制度研究

　　【摘　要】 2011年我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費改革取得了重要進(jìn)展。文章回顧了我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費體系發(fā)展歷程，采用系統(tǒng)思考（Systems Thinking）方法，用因果回路圖（Casual Loop Diagram，CLD）作為分析工具，分析了資源稅費改革對油氣產(chǎn)業(yè)的影響，并根據(jù)分析結(jié)果提出了促進(jìn)我國油氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議。
　　【關(guān)鍵詞】 油氣產(chǎn)業(yè)；　資源稅費；　系統(tǒng)思考；　因果回路圖
　　我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅費主要有礦區(qū)使用費、資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費、探礦權(quán)采礦權(quán)價款、石油特別收益金等。2011年我國油氣資源稅費改革取得了重要進(jìn)展，因此有必要分析油氣資源稅費改革對油氣產(chǎn)業(yè)的影響，并提出現(xiàn)行油氣資源稅費體系存在的問題和改革的建議。
　　一、我國油氣資源稅費制度的歷史沿革
　　油氣資源稅費是針對油氣資源開發(fā)而專門征收的稅費，是調(diào)節(jié)油氣資源開發(fā)利用各相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體間利益關(guān)系的一種財政稅收制度。新中國成立后，在長達(dá)30多年的時間里，我國的油氣資源一直處于無償開采的狀態(tài)。1982年的《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》規(guī)定參與合作開采海洋石油資源的企業(yè)，都應(yīng)繳納礦區(qū)使用費，我國油氣資源有償開采制度開始萌芽。1986年我國《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家的規(guī)定繳納資源稅和資源補償費，自此以法律的形式確立了我國油氣資源“稅費并存”的制度。
　　（一）礦產(chǎn)資源補償費
　　油氣產(chǎn)業(yè)礦產(chǎn)資源補償費是根據(jù)1986年《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》設(shè)立的，但真正實施則始于1994年《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》的實施。《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》規(guī)定礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征， 石油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率為1%。根據(jù)《礦產(chǎn)資源補償費使用管理辦法》規(guī)定，礦產(chǎn)資源補償費納入國家預(yù)算，主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出、礦產(chǎn)資源保護(hù)支出及礦產(chǎn)資源補償費征收部門經(jīng)費補助。
　　（二NGhQmO5zxFtBO83Hd7sfkA==）礦區(qū)使用費
　　礦區(qū)使用費根據(jù)《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》設(shè)立，是最早設(shè)立的礦產(chǎn)資源稅費。《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》規(guī)定在中華人民共和國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權(quán)的海域內(nèi)依法從事開采海洋石油資源的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納礦區(qū)使用費，礦區(qū)使用費按照原油或者天然氣總產(chǎn)量分別計征，屬于中央和地方共享收入。2011年國務(wù)院修改了《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》，規(guī)定自2011年11月1日起中外合作開采海洋石油資源和陸上石油資源的企業(yè)繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費，這兩個決定的出臺改變了外資企業(yè)fhDaX7mTo8tA4fyGy+dnhA==繳納礦區(qū)使用費、內(nèi)資企業(yè)繳納資源稅的局面，為我國內(nèi)、外資企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。
　　（三）資源稅
　　礦產(chǎn)資源屬于國家所有，開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補償費，石油天然氣屬于能源礦產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。1984年財政部頒布《資源稅若干問題的規(guī)定》，開始征收資源稅，目的在于調(diào)節(jié)礦山級差收益，促進(jìn)企業(yè)之間公平競爭，征收基數(shù)是銷售利潤率超過12%的利潤部分。由于銷售利潤率計算存在主觀因素和為了穩(wěn)定稅源，財政部于1986頒布的《關(guān)于對原油、天然氣實行從量定額征收資源稅和調(diào)整原油產(chǎn)品稅稅率的通知》規(guī)定石油資源稅實行按產(chǎn)量定額征收，1993年國務(wù)院頒布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定資源稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，2010年國務(wù)院對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作了修改，油氣資源稅的應(yīng)納稅額按照從價定率征收。2011年中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》指出，征收資源稅的天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造石油，計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，原油和天然氣應(yīng)納資源稅的稅率為銷售額的5%。至此我國油氣產(chǎn)業(yè)資源稅改革取得重大進(jìn)步，我國油氣資源稅走出了從量征收的困境。
　　（四）探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款
　　我國油氣資源的勘探和開采階段主要繳納探礦權(quán)使用費和價款、采礦權(quán)使用費和價款，國家實行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得制度。探礦權(quán)使用費以勘查年度計算，按區(qū)塊面積逐年繳納；采礦權(quán)使用費，按照礦區(qū)范圍的面積逐年繳納。探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款專項用于礦產(chǎn)資源勘查、保護(hù)和管理支出。
　　（五）石油特別收益金
　　2006年我國開始征收石油特別收益金，按照石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油所獲超額收入的一定比例依照5級超額累進(jìn)從價定率計征。
　　（六）向油氣資源勘探開發(fā)征收的其他稅費
　　具體包括：領(lǐng)取探礦權(quán)、采礦權(quán)許可證登記費，環(huán)境治理補償費，環(huán)境監(jiān)測費，水資源費，污染物排放費等。
　　二、資源稅費對油氣產(chǎn)業(yè)影響的系統(tǒng)思考
　　彼得·圣吉（Peter M. Senge）和約翰·斯特曼（John D. Sterman）將福瑞斯特（Jay W. Forresret）教授創(chuàng)立的系統(tǒng)動力學(xué)應(yīng)用于思維模式的研究，建立了系統(tǒng)思考理論。Senge指出，所謂的系統(tǒng)思考（Systems Thinking），就是以整體性思維處理動態(tài)復(fù)雜的問題，將事件的前因后果及其影響做全面性考慮，以擴(kuò)大個人的思考空間與時間，并將事件放回到它所處的系統(tǒng)中思考。
　　因果回路圖（Casual Loop Diagram，CLD）是表示系統(tǒng)反饋結(jié)構(gòu)的重要工具，組成它的基本結(jié)構(gòu)有兩種：正反饋（增強）回路或者負(fù)反饋（調(diào)節(jié)）回路。一張因果圖包含多個變量，變量之間由標(biāo)出因果關(guān)系的箭頭表示，每條因果鏈都具有極性，或者為正（+）或者為負(fù)（-），該極性指出了當(dāng)獨立變量變化時，相關(guān)變量會如何隨之變化。在其他條件相同的情況下，如果X增加（減少），那么Y增加（減少）到高于（低于）原所應(yīng)有的量，在其他條件相同的情況下，如果X增加（減少），那么Y減少（增加）到低于（高于）原所應(yīng)有的量。
　　本文采用系統(tǒng)思考方法，用因果回路圖作為分析工具，分析資源稅費對天然氣產(chǎn)業(yè)的影響，根據(jù)分析結(jié)果提出相應(yīng)的建議。
　　（一）油氣資源稅費對油氣價格的影響
　　油氣資源稅應(yīng)納稅額，按照從價定率征收，油氣價格上漲會使企業(yè)應(yīng)納資源稅額增加，從而增加企業(yè)的成本，企業(yè)成本增加會進(jìn)一步推動油氣價格上漲，從而形成油氣價稅上漲的增強回路（R1）（見圖1）。礦產(chǎn)資源補償費按照銷售收入的一定比例計征，油氣價格上漲會促使企業(yè)應(yīng)納礦產(chǎn)資源補償費增加，從而增加企業(yè)成本，企業(yè)成本增加會進(jìn)一步推動油氣價格上漲，從而形成油氣價費上漲的增強回路（R2）。石油特別收益金按照超額收入的一定比例計征，油氣價格上漲會使企業(yè)繳納的石油特別收益金增加，從而增加企業(yè)成本，企業(yè)成本的增加會推動油氣價格上漲，從而形成油氣價格和石油特別收益金上漲的增強回路（R3）。如果沒有其他限制因素，油氣價格、資源稅稅額、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金會無限制的上漲。探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費雖說與油氣收入沒有直接聯(lián)系，但是這些費用直接增加了企業(yè)的成本，成本的增加會推動油氣價格上漲。而在現(xiàn)實中油氣價格的上漲會受到市場結(jié)構(gòu)、需求彈性、替代能源價格以及政府管制等因素影響，因此油氣價格、資源稅稅額、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金不會無限制的增長。
　　油氣開采企業(yè)資源稅費的提高直接增大了其生產(chǎn)成本進(jìn)而影響其產(chǎn)量和價格，影響程度的大小主要取決于市場結(jié)構(gòu)、需求彈性、替代能源價格以及政府管制等因素。如果市場是競爭性市場，并且替代品多，需求較有彈性，稅負(fù)提高增加了所有單個企業(yè)的長期平均成本，將可能促使一些企業(yè)退出該行業(yè)而提高行業(yè)的集中度，這將有利于通過淘汰生產(chǎn)成本高的企業(yè)從而提高資源開采效率。在這種情況下，資源稅稅負(fù)提高所帶來的價格上漲程度較小而大部分稅負(fù)將由開采企業(yè)承擔(dān)，會給企業(yè)以降低成本和更新技術(shù)的壓力。中國油氣產(chǎn)業(yè)通過1998年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重組，已經(jīng)形成了三大國有石油公司在陸上、海上的勘探開發(fā)、管道建設(shè)、油氣運輸以及銷售領(lǐng)域相互競爭的局面，但是這種以行政手段實施、劃地域而治的改革方案造就的是一種典型的行政壟斷，而不是基于自然壟斷要求的經(jīng)濟(jì)性壟斷。油氣資源需求彈性較小，如果由企業(yè)自由定價，稅負(fù)的提高將通過漲價而主要轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)和消費者。
　　（二）油氣資源稅費對油氣產(chǎn)業(yè)勘探、開發(fā)、生產(chǎn)的影響
　　油氣供應(yīng)環(huán)節(jié)由三個重要部分組成：勘探、開發(fā)、生產(chǎn)（見圖2）。在B1、B2循環(huán)過程中有長時間的延遲（在圖上用等號表示），因為即使開始新的勘探活動，可能會花數(shù)年的時間才能找到新的油氣儲備，為油氣生產(chǎn)而進(jìn)行的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可能會需要更長時間。企業(yè)勘探新的油氣田和開發(fā)現(xiàn)有的油氣田的動力來源于預(yù)期價格，如果預(yù)期價格有吸引力，公司將會進(jìn)行勘探以維持或增加其儲備，以及開始開發(fā)現(xiàn)有儲備用于生產(chǎn)。如果公司認(rèn)為預(yù)期價格不夠高，就會僅僅開發(fā)一些現(xiàn)有的油田，而不進(jìn)行新的勘探活動。油氣生產(chǎn)企業(yè)交納資源稅費會增加油氣生產(chǎn)企業(yè)的成本，成本的增加會推動油氣價格上漲。油氣價格的變動會進(jìn)一步影響到天然氣產(chǎn)業(yè)的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)等活動。從長遠(yuǎn)看油氣資源價格呈現(xiàn)上漲的趨勢，而礦產(chǎn)資源補償費、資源稅、石油特別收益金是按照價格的一定比例征收的，價格上漲會促進(jìn)這些稅費上漲，從而直接增加了油氣開采企業(yè)的成本，這一部分成本能否通過價格上漲轉(zhuǎn)嫁出去或者通過技術(shù)創(chuàng)新降低成本進(jìn)行內(nèi)部消化，直接影響著油氣產(chǎn)業(yè)的勘探、開發(fā)和生產(chǎn)活動。
　　三、結(jié)論及啟示
　　作為不可再生的礦產(chǎn)資源，油氣資源隨著人們的消耗不斷減少，總有走向枯竭的一天，從長期看來，油氣資源價格上漲也是必然趨勢。但在短期內(nèi)油氣價格的走勢卻很難預(yù)測，石油公司勘探新的油氣田和開發(fā)現(xiàn)有油氣田的動力來源于預(yù)期的價格，價格變動會對石油公司的投資決策產(chǎn)生重大影響，從而影響到油氣產(chǎn)業(yè)的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)等活動。資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金都是按照價格計征的，這些稅費的計征進(jìn)一步加劇了價格變化對油氣產(chǎn)業(yè)的影響，從而加劇了油氣投資決策的風(fēng)險。價格的穩(wěn)定和可預(yù)測對油氣資源的穩(wěn)定供應(yīng)以及國家能源安全有著極其重要的作用。在我國，雖然原油和成品油的定價機(jī)制已進(jìn)行了改革，原油價格由企業(yè)參照國際市場價格自主制定，成品油價格區(qū)別情況，實行政府指導(dǎo)價或政府定價，但是一些法規(guī)和做法還是限制了石油市場參與者的商業(yè)經(jīng)營活動，這種控制體制使國有企業(yè)無法完全按照商業(yè)方式經(jīng)營。天然氣作為一種具有競爭力的商品，長期缺乏合理的市場定價機(jī)制，現(xiàn)行的天然氣價格無法反映實際勘探和開發(fā)的成本，造成天然氣開采企業(yè)虧損。我國天然氣定價機(jī)制改革的最終目標(biāo)是放開天然氣出廠價格，由市場競爭形成，政府只對具有自然壟斷性質(zhì)的天然氣管道運輸價格進(jìn)行管理。雖然我國在天然氣定價機(jī)制領(lǐng)域進(jìn)行了多次改革并取得重要進(jìn)展，但離上述目標(biāo)的實現(xiàn)還有一定的距離。政府面臨的問題是，一方面加強對油氣產(chǎn)業(yè)的財稅支持，通過有效的財稅政策降低油氣價格、稅費變化對油氣產(chǎn)業(yè)的不利影響，另一方面要在兼顧產(chǎn)業(yè)運行的經(jīng)濟(jì)效率和國家石油安全的前提下加強對油氣產(chǎn)業(yè)的有效規(guī)制，避免石油公司利用壟斷地位謀取超額利潤。
　　縱觀國內(nèi)外油氣開采的歷史不難發(fā)現(xiàn)，油氣產(chǎn)業(yè)增加儲備的方式是通過理論創(chuàng)新指導(dǎo)發(fā)現(xiàn)新的儲備和技術(shù)進(jìn)步提高回收技術(shù)擴(kuò)大儲備。從中國已進(jìn)行的三次全國油氣資源評價和歷年新增油氣地質(zhì)儲量來看，無論是油氣資源量還是油氣地質(zhì)儲量都有明顯的增長，這都有賴于我國油氣理論和技術(shù)的創(chuàng)新。自新中國成立以來，中國石油地質(zhì)界在陸相生油、富生油凹陷和復(fù)式油氣聚集帶等有創(chuàng)新性的發(fā)展。因而在陸相沉積盆地極其復(fù)雜地質(zhì)構(gòu)造區(qū)找到了一批特大型、大型油氣田，使中國成為全球產(chǎn)油大國。由圖2可知，稅收和其他財政刺激政策會對天然氣勘探開發(fā)活動產(chǎn)生直接影響，通過財稅政策刺激勘探和生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新可以推遲油氣勘探、生產(chǎn)、消費峰值的到來。技術(shù)提高意味著更低的勘探和生產(chǎn)成本，更低的價格。勘探和生產(chǎn)技術(shù)提高的總體影響是延長了油氣藏的生命周期，并且延緩了耗竭因素對成本的影響，允許油氣使用時間延長一些。雖然現(xiàn)行的油氣資源稅費體系有對油氣產(chǎn)業(yè)稅費的減免規(guī)定，但缺乏對油氣行業(yè)理論和技術(shù)創(chuàng)新的鼓勵和支持。油氣產(chǎn)業(yè)是一個高風(fēng)險、技術(shù)密集型的行業(yè)，企業(yè)為降低運營成本、提高競爭力應(yīng)更加注重理論和技術(shù)創(chuàng)新，但我國各石油公司在技術(shù)創(chuàng)新方面的投入，明顯要低于埃克森美孚、BP、英荷殼牌等國際大石油公司，為了提高我國油氣行業(yè)的基礎(chǔ)理論創(chuàng)新和應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新，需要在石油資源稅費體系中制定專門的政策鼓勵油氣行業(yè)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用技術(shù)的創(chuàng)新。●
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