淺談如何加強行政事業單位的內部控制

　　【摘 要】2010年4月26日，五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，各企業目前也已經積極實施內部控制建設。但目前沒有針對行政事業單位的統一的內部控制標準，大多行政事業單位內部控制作用不明顯，這在一定程度上給行政事業單位的發展埋下隱患。本文通過分析行政事業單位實際工作中存在的主要問題成因，提出行政事業單位內部控制建設的若干建議。
　　【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 存在問題 建議
　　
　　近年來隨著財政改革的不斷深入、行政事業單位職能的不斷創新，各級財政對行政事業單位的財務管理、會計工作提出了更高的要求。與此同時人民群眾對行政事業單位的財務狀況也給予了很大的關注，黨和國家更是對行政事業單位的財務狀況加強了監管。在這樣的背景下，行政事業單位的財務部門如何在接受外部監督的同時，進一步加強自身的內部控制制度建設，如何通過建立安全有效的內部控制制度，保證單位業務活動有效運行成為擺在行政事業單位面前的重要工作。
　　一 行政事業單位內部控制制度建設的必要性
　　行政事業單位內部控制度建設的必要性是由內部控制在行政事業單位中的重要作用決定的，主要體現在以下三個方面：
　　1．內部控制是會計信息質量的重要保障
　　會計信息雖然最終形成于會計部門，但其依據卻來源于各個業務環節。一些單位雖然有各種規章制度，但是相對孤立，缺少一套完整的內部控制制度，還有些單位雖建立了內部控制制度卻不能有效執行。這些都會致使業務信息在傳遞過程中脫節、失真、不充分，最終造成會計信息失真。只有通過設計并有效執行內部控制制度，將業務處理環節、崗位職責分工等進行合理的安排并有效執行才能從源頭上保證會計信息的質量。
　　2．內部控制是行政事業單位資產安全完整的重要保障
　　行政事業單位負責對國家各項行政事務進行組織、管理和指揮，為了社會提供教育、文化、衛生、科技等服務，其經費主要來源為財政撥款。如何保護行政事業單位占有或者使用的資產顯得尤為重要。建立具有針對性的內部控制制度為防范資產被損壞、浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等風險提供制度保障。
　　3．內部控制是依法理財的重要保障
　　為加快推進依法理財，政部發布了《關于加快推進財政部門依法行政依法理財的意見》其中提到要完善內部控制規范體系。會計法也早已從法律的高度明確：“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度。”規范的會計工作離不開科學嚴密的內部控制制度。一套設計科學、執行嚴格的內控制度可以使單位的業務活動有章可循，可以使會計信息在相互制約的環境中產生，從而從源頭上防止錯誤和舞弊的發生，為依法理財奠定基礎。
　　二 行政事業單位內部控制中存在的常見問題
　　內部控制牽扯到單位各個部門、涉及單位每個職工的具體工作，實際操作當中各單位的控制環境更是千差萬別，執行中存在各種問題：
　　1．缺乏內部控制意識
　　由于內部控制知識的缺乏和管理上的慣性思維，造成從“一把手”到普通職工缺乏應有的內部控制意識。有的認為內部控制是財務部門內部的事，與己無關；有的認為每個部門都有管理制度，沒有必要單獨制定內部控制制度；有的不理解內部控制制度涉及幾乎全部業務活動，認為管得太寬；有的將財政的部門預算等同于內部控制，認為已經有部門預算就不用再建立內部控制制度了；還有些單位的財會部門根本無法起到監督功能，內部控制失效。
　　2．內部控制制度設計不合理
　　在實際工作中，有的單位沒有完整的內部控制制度，有的內部控制制度缺乏可操作性，業務流程設計不合理。一是業務流程設計不合理，缺乏可操作性。業務流程設計是內部控制制度的關鍵，流程設計是否合理、運行是否有效直接決定著內部控制的效果；二是缺少對重大事項、特殊情況的考慮。主要是缺少對重大金額的授權審批的限制。有些單位授權審批制度仍是領導“一支筆”，事無巨細都由“一把手”簽字，囿于時間和精力，領導無法親自甄別每一筆支出的合理性，最后造成審批流于形式。
　　3．內控制度執行不嚴格
　　內部控制制度雖然有規定，卻有章不循。主要表現為：部門預算執行不嚴格；支出控制制度執行不嚴格；資金管理制度執行不嚴格；監督與評估機制不健全。
　　制度的執行要靠有效監督做保障。很多行政事業單位沒有建立內部監督機構，即便有也大多形同虛設沒有發揮應有的監督作用。同時由于實際業務情況的不斷變化，應對內控制度的效果進行及時評估。長期沒有評估內控效果，最終必將導致內控制度出現滯后、不適應實際工作等情況。缺少對內部控制執行情況監督檢查，缺少對內控制度可操作性的評估，是造成內部控制度無人執行的重要原因。
　　三 針對行政事業單位內部會計控制存在問題的幾點建議
　　一是通過培訓、宣傳增強全員的內控意識；二是科學設計內控制度并及時改進；三是對制度執行情況檢查監督。
　　總之，健全的行政事業單位內部控制是依法理財，全面貫徹《會計法》的基本要求，也對提高行政事業單位管理水平，強化行政事業單位的職能有著十分重要的意義。建立一套符合本單位業務實際的內部控制制度并有效執行，不僅可以規范會計行為、提高會計信息質量，更能對保護國有資產、提高職能部門管理活動的效率起到重要的作用。
　　參考文獻
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