淺議國有企業集團公司的內部控制

內部控制是指一個單位的各級管理層為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。在信息產業發達的當今社會，不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力具有積極的意義。

一、內部控制的目標

內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。具體為：一是實現管理層的經營方針和目標。內部控制由若干具體政策、制度和程序組成，它們首先是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的。二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。

二、內部控制的特征

（一）全面性

全面性即內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制，而不是局部控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執行情況，還要進行各種工作分析和作業研究，并及時提出改善措施。

（二）經常性

經常性即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核。

（三）潛在性

潛在性即內部控制行為與日常業務及管理活動并不是明顯地割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。

（四）關聯性

關聯性即企業的任何內部控制，彼此之間都是相互關聯的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

三、內部控制在國有企業集團公司發展中的作用

（一）保證國家的方針、政策和法規在國有企業集團公司內部的貫徹實施

貫徹執行國家的方針、政策和法規，是每一個企業進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對國有企業集團公司內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映、及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規得到有效的執行。

（二）保證會計信息的真實性和準確性

健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映國有企業集團公司的生產經營活動的情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。

（三）有效地防范經營風險

在生產經營活動中，國有企業集團公司要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷地加強對經營風險薄弱環節的控制，把企業將面臨的各種風險消滅在萌芽之中。由此，可以說內部控制是國有企業集團公司風險防范的一種最佳方法。

（四）維護財產和資源的安全完整

健全完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保集團公司財產物資的安全完整，并能有效地防止各種損失浪費現象的發生。

（五）促進國有企業集團公司的有效經營

健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把國有企業集團公司的采購、生產、銷售、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體作用，以順利達到集團公司的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個集團公司經營效率的提高。

綜上所述，在當前我國企業普遍轉換經營機制、建立現代企業制度的新形勢下，加強和完善國有企業集團公司內部控制，充分發揮內部控制的作用，對增強國有企業集團公司對市場經濟的適應能力和生存能力特別重要。

四、國有企業集團公司建立科學、嚴密的內部控制制度應做好以下工作

（一）加強集團公司內部監事會監督

應制定相應的監事會管理辦法，明確監事會成員的職責。即監事會應對總公司董事會負責，代表董事會對集團公司的國有資產保值增值狀況實施監督。具體為：檢查集團公司及所屬分公司、子公司貫徹執行有關法律、法規和內部規章制度的情況；檢查集團公司及所屬分公司、子公司財務，查閱其財務會計資料及其他有關資料，驗證財務會計報告的真實性、合法性；檢查集團公司及所屬分公司、子公司落實發展規劃和年度計劃、經營效益、投資回報、國有資產保值增值等情況。

（二）健全重大經濟業務事項的決策和執行程序

重大經濟業務事項主要包括四方面，即對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項。

1.在對外投資方面，可制定對外投資管理制度，規定投資中心為對外投資的核算和監督的主管部門，集團公司及所屬分公司、子公司投資立項時必須進行可行性論證和經濟效益的預測，并要吸收財務人員參加，分析投資對方的資信和資產情況，凡不具備聯營、合資經營條件的一律不得立項。

2.在資產處置方面，可制定流動資產、固定資產等一系列資產管理辦法，對每類資產的處置都要做出明確規定。

3.在資金調度和其他重要經濟業務事項的決策方面，可制定資金使用管理制度，規定集團公司內各單位所有收入和支出必須入賬，不允許發生賬外資金，各單位的所有資金都要納入資金預算收支安排。如果貨幣資金管理中存在賬戶設置過多、資金沉淀量較大等問題，可成立資金結算中心，這樣不僅能盤活大量沉淀資金，還能充分發揮資金集中的優勢，為集團公司節省大量財務費用。

（三）定期開展財產清查

財產清查既是加強財物管理的一項重要制度，也是加強會計核算和會計控制的一項重要內容。國有企業集團公司可在年終決策前對集團公司開展財產清查工作。通過財產清查，確定集團公司各項財產的實存數，查明實存數與賬面數是否相符，并查明不符的原因和責任，以便制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。

（四）推行全面預算管理

一個現代的國有企業集團公司，如果想要提高經濟效益，實現管理目標，就需要實行全面預算體系，推行預算管理。首先，集團公司必須建立健全預算管理組織，可在董事會下設預算管理委員會，負責確定預算的平衡、確定與控制。預算管理委員會之下可分設預算編制、監控、協調、考評、執行等專門機構，負責集團公司預算的起草、報批、整改、分析、協調及執行。其次，再根據行業特點建立多項預算管理制度。最后，以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”的原則，采取自上而下、自下而上、上下結合的程序編制預算，并且一定要做到“有令必行，令行禁止”。

（五）加強集團公司內部審計工作

為適應國有企業集團公司化的要求，加強內部財務管理，審計處應脫離計財處，開展獨立、客觀的內部審計工作。具體為：圍繞真實、合法、效益的目標，對財務收支進行合格審計；對離任的負責人開展任期經濟責任審計；積極開展工程項目預決算審計；圍繞改善經營管理和內部控制制度，開展專項審計。

（六）明確劃分會計等相關工作人員的職責權限

辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、計量、記錄和報告時，會涉及許多人員，包括審批人員、經辦人員、財物保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等，國有企業集團公司為有效監督、控制經濟業務事項和會計事項是否按照規定的程序、要求進行，是否責任明確，可制定《會計人員崗位責任制》《會計人員崗位考核規定》等一系列內部規章制度，明確規定辦理各經濟業務事項、會計事項所涉及會計人員的職責權限以及相關人員必須遵守的職務分離和權責制約制度。

（作者單位：河南日報報業集團公司）