稅務信息化實踐教學模式探析

【摘要】高校的稅務信息化實踐課程建設還處于起步階段，根據目前稅務信息化的狀況及實踐教學存在的問題，提出解決方案。

【關鍵詞】高校 稅務信息化 實踐教學

【中圖分類號】G 【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2012）08C-0178-02

在信息化高速發展的今天，信息化程度已經深入到稅務管理的每個環節中。“金稅工程”的順利實施促進了稅務信息化的發展，使稅收管理手段和征管方式都發生了很大變化。要培養具備稅收理論知識，熟練掌握稅收征收管理、稅務代理、納稅籌劃等方面的業務技能，能在政府稅務部門、會計師事務所、稅務師事務所等社會中介機構、大中型企業、非營利機構中從事稅務相關工作的應用型高級專門人才，須對稅務實踐教學模式進行改革。作為培養稅務人才的財經類高校在進行稅務信息化教學的過程中，應以貼近稅務部門的實際工作流程為參考，探索一套完整的稅務信息化實踐教學模式。

一、中國稅務信息化的發展歷程

20多年前，美國學者查理德·諾蘭在深入研究信息化歷程的基礎上總結歸納出信息化發展的一般規律：無論對于一個行業，還是對于一個國家或地區來說，信息化大體要經歷初始、蔓延、控制、集成、數據管理和成熟這六個發展階段，各個階段之間并非截然分開，也不能超越，這就是著名的諾蘭模型。后來，米歇（Mische）對諾蘭模型提出補充意見。他認為，在諾蘭模型中，作為前后兩個階段的集成與數據管理，其實是不可分割的，集中階段的實質和主要特征恰恰就是以數據集成為核心的數據管理。中國稅務信息化的發展遵循了諾蘭和米歇爾模型。從1983年開始起步，到現在已經走過了28年的歷程。在28年的時間里，稅務信息化建設經歷從分布到集中的巨大變革，并以信息化手段支撐起中國稅收征管改革的歷史重任。稅收信息化建設經歷了應用起步期、初步應用期、應用發展期，目前已進入應用整合期。

二、稅務信息化實踐教學模式的必要性

第一，隨著“金稅工程”三期的深入開展，稅務信息化的覆蓋面達到了95％以上，幾乎所有的稅務部門都不同層次地使用信息化的手段。而目前許多文科院校的納稅申報和稅務稽查等實驗課程還完全使用手工模擬操作，這既與社會需求脫節，也不能滿足學生的學習需要。

第二，《中共中央關于構建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》明確要求：注重增強學生的實踐能力、創造能力和就業能力、創業能力。目前一般本科院校培養的都是應用型人才，對學生的“四種能力”要求不斷提高。培養學生的四種能力不是一蹴而就的事情，必須從實習、實踐、創新等各方面進行循序漸進培養，這就需要有個完善的實踐教學體系作為支撐。

第三，稅務信息化遵循了亞當·斯密稅務四原則中的最少征收費用原則和便利原則。稅務信息化相對于傳統的稅務而言，由于技術水平的提高，使征稅費用降低，極大的方便納稅人。稅務作為財政學的一個重要學科，要以培養稅務系統的應用型人才為目標。目前稅務系統即精通計算機又精通稅收業務的專業人才仍然非常匱乏。國家稅務總局將稅務信息化人才建設作為保證“金稅工程”三期順利實施的重要保障。而與之相對應的是，我國財經類院校很少有專門培養稅務信息化的專業。

所以，明確稅務人才培養目標，加大稅務信息化專業課程的建設力度，改革稅務信息化的課程體系和建設內容，改革實踐教學模式和教學方法是現階段急需解決的問題。

三、高校稅務信息化的實踐教學模式

高等學校稅務信息化實踐教學水平參差不齊，普遍的趨勢是：文科類和財經類院校的發展水平略高于綜合性高校。其主要原因是財經類院校財稅專業的畢業生對本行業信息化能力的需求在逐年提高。因此各個高校都應該不同程度地進行稅務信息化實踐教學的建設。

筆者認為現階段的稅務信息化實踐教學體系可以概括為以下幾方面：

（一）課堂同步實驗。在許多文科類高校中，課堂同步實驗是被普遍應用的一種教學方式，例如：稅務信息化這門課程，當教師將理論知識講到納稅申報后，直接安排學生進行軟件實驗，可加深學生對納稅申報及整個申報流程的理解。

（二）專業性實踐。學生首先扎實掌握理論基礎知識，同時以各種稅種的申報為目標，認識各種納稅申報資料的種類和填寫，并能對涉稅業務進行分析，熟練掌握納稅申報業務流程。例如：納稅申報實訓和稅務稽查實訓都屬于專業性實踐課程。

（三）綜合性實踐。分別以稅局和納稅企業為實踐對象，從稅局的征稅流程和企業的納稅流程為出發點，提高學生綜合知識的運用能力和分析解決實際問題的能力。如：網上稅務局、財稅一體化等課程。

（四）社會實踐。學生必須到實際的業務部門去社會實踐才能實現業務上的零距離接觸。高校應該與相關國稅、地稅或者注冊稅務師事務所建立長期的合作關系，學生通過實習培養綜合應用和實踐能力。

四、現階段稅務信息化實踐教學存在的主要問題

（一）師資力量不足

由于傳統的教學模式，長期以來對理論教學的重視和對實踐教學的忽視，致使實驗教師團隊人才匱乏，許多稅務實驗教師是被“趕鴨子上架”，懂理論的不熟悉軟件操作，懂軟件操作的又不熟悉理論。教師隊伍素質良莠不齊，嚴重影響了稅務信息化實驗教學的效果和質量。

（二）稅務信息化實踐教學體系不完善

一方面促進稅務信息化實踐教學體系與理論教學體系相互銜接、相互滲透、相互補充和良性互動，防止實踐教學體系與理論課程體系割裂；另一方面，按照各實踐教學環節的地位、作用及相互之間的內在聯系，使體系內的各個環節、內容體系相互銜接和協調統一。稅務專業課程包括：中國稅制、稅收管理、國家稅收、稅收征管等多門課程。稅務信息化實踐教學要針對整個教學體系來進行，達到理論與實踐的互相補充。目前很多高校稅務信息化的實踐教學針對一個某個知識點的比較多，例如，納稅申報只是針對增值稅的申報，發票的管理也只針對增值稅一個稅種的發票等。

（三）教學軟件與實際部門的應用軟件差別較大

實踐教學應該依托相應的實驗軟件，且實驗教學軟件需要貼近實際稅務部門的應用軟件。相對于稅務業務軟件來說適合教學的很少，有些加密功能技術上也很難實現，且相關軟件價格昂貴，因此購買合適應用軟件有一定的難度。目前稅務部門使用的STAIS系統，模塊多，造價昂貴，其他軟件公司很難模擬，給稅務信息化的模擬實踐造成了一定的難度。

（四）稅收征管方式變革很快

根據稅務信息化的發展，目前進入整合期，以整合為特征的信息化高級階段建設正在不斷的展開。同時就意味著在一段時間內稅務信息化的軟、硬件環境在不斷升級。這就要求高校在進行稅務信息化實踐教學體系建設的時候必須留有一定的二次開發空間，便于軟件的升級。

五、解決方案

（一）采取“引進+內培”的模式，逐步提高稅務實驗教師的整體素質

提高實踐教學水平的關鍵在師資。根據現有的師資和辦學條件，通過“引進+內培”的模式是比較合理的選擇。首先是引進一批既精通理論、又熟悉實驗軟件操作的具有較強實驗設計能力和實驗開發能力的高級人才，以此穩固實踐教學水平。其次是對現有的教師隊伍進行培訓，對專業實驗教師通過課程進修或者社會實踐，到其他高校學習交流或者到相關的稅務機關進行社會實踐，使其成長為稅務實踐、實驗課教學的中堅力量。

（二）整合課程體系

將稅務課程體系中涉及實習、實踐、實訓的內容進行整合，結合現有的資源分批次進行實踐、實訓。與稅務部門和企業建立長期的合作關系，組織學生進行零距離的社會實踐。

（三）加強“校+企+政”合作

第一，加強與軟件公司的合作，合作開發適用于實驗教學的應用軟件，選聘開發公司的業務骨干利用其掌握生產、管理、服務等第一線最新技術的優勢，對實驗教師和學生進行指導。促進合作和交流。

第二，加強與稅務業務部門的合作，通過對現有業務軟件的熟悉和了解，掌握“金稅三期”的最新發展動態，及時了解稅務信息化的最新發展動態，為稅務信息化實踐教學打下良好基礎。

第三，購買現有教學軟件。目前許多軟件公司有針對性開發了一些適用教學的稅務軟件，還建立一些學習網站。如果在購買軟件的同時，教師和學生能夠與其他高校的交流和學習也不失為一項很好的方法。

（四）加強稅務實驗室的建設

實驗室可以在逼真的模擬環境下，增強感性認識和實踐能力。實踐課程的進一步建設應逼真展示稅務機關辦稅大廳、公司納稅核算業務流程、稅務師事務所項目接洽辦理等各種不斷變化和逐步復雜化的典型稅收環境，幫助學生在模擬仿真環境中獲取對實際工作的初步感性經驗。即實驗室的建設盡可能地與稅務部門及企業的實際工作接近，為學生創造逼真的環境，切實加強學生動手能力和創新能力培養。

總之稅務信息化實踐教學模式的建設不是一蹴而就的事情，需要長期的探索和實踐，需要不斷地總結和創新，也需要稅務信息化教師的不斷努力和奉獻。

（責編 盧雯）