新的企業所得稅法對銀行業的影響

【摘要】隨著新的企業所得稅法及其實施條例在我國全部企業的廣泛實施，我國的經濟運行和經濟結構也出現了非常巨大的轉變，特別是銀行業的稅法問題也值得引起足夠的重視。本文通過研究銀行業的稅法問題，對于新的企業所得稅法及其實施條例對我國銀行業的發展的影響進行探索，從而推動我國銀行業的發展。

【關鍵詞】銀行業 影響 新企業所得稅法

一、引言

對于我國銀行業而言，隨著新的企業所得稅法及其實施條例的出臺，這些新的法律法規會對行業的發展產生非常巨大的影響。新的企業所得稅法是否合理，直接關系到我國銀行業市場的競爭力以及銀行業的健康發展。在我國的社會主義市場經濟體制逐步建立的大背景之下，銀行業融入全球，內外資銀行的競爭也正在變得更加激烈，作為決定著銀行業能否順利發展的一個關鍵性因素，新的企業所得稅法的出臺對于銀行業的影響必須引起相關的專家和學者的關注。

二、新的企業所得稅法出臺之前我國銀行業企業所得稅稅制所面臨的主要問題

根據銀行業的發展狀況以及企業所得稅法的具體情況，能夠看出，在新的企業所得稅法出臺之前我國銀行業企業所得稅稅制所面臨的主要問題包括以下兩個方面。

（一）企業所得稅法的稅制設計原則問題

在我國多年的稅制改革中，稅制設計的原則更加傾向于促進國家財政收入的日益增加，卻并沒有對于銀行業自身的發展的現實需求以及提升銀行業的國際競爭力的現實需求給予充分的考慮，并未將銀行業作為稅收扶持的對象。相對來說，通常情況下，國外的稅制設計原則是為了促進國家經濟的全面發展、促進稅收的合理征管、避免由于稅收而引起的過重的經濟壓力，并且，國外的稅制設計原則也會考慮到一定要推動國家的銀行業的長遠發展的現實要求。

（二）我國銀行業所得稅稅制結構問題

我國銀行業所得稅稅制結構存在著以下的幾個方面的問題：一方面，銀行業企業所得稅的稅率和稅負過重，相對于國際上的平均水平偏高，相對于我國的其他行業的稅率和稅負來說也是過重的；另一方面，我國的內外資銀行的稅收制度存在著不一致的問題，外資銀行具備超國民待遇；與此同時，我國的企業所得稅稅收重點支持的對象不太確定，對于銀行業的支持能力較弱。

三、新的企業所得稅法的出臺對銀行業的發展所帶來的轉變

（一）新的企業所得稅法的出臺能夠促進內資銀行穩步推進薪酬激勵機制的改革

通過新的企業所得稅法的出臺，內資銀行計稅工資的相關規定被取消，并且明確規定“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除”，這一新的規定能夠在最大程度上推動銀行業的發展。由于銀行業是一種知識密集型的行業，銀行業工作人員的平均工資水平相對來說是比較高的，它的發展必須支出較為巨大的人力資源費用。在新的企業所得稅法的出臺之后，銀行業真實、合理的工資支出能夠在稅前得到扣除，并且也能夠保證成本費用獲得一定程度的補償，從而能夠保證銀行形成具備較強的競爭力的激勵機制和薪酬制度。在新的企業所得稅法的出臺之后，銀行業既能夠用好人才、留住人才，又能夠吸引眾多的高層次人才為銀行業的發展貢獻力量，最終有利于銀行業自身的創新能力的提升以及銀行業的正常運轉，從而對于銀行業的長遠發展發揮著非常巨大的作用。

（二）新的企業所得稅法的出臺能夠促進商業銀行加強業務創新和科技研發投入

通過新的企業所得稅法的出臺，企業為了進行新技術、新產品、新工藝等的研發而形成的業務創新和科技研發投入支出能夠按照一定的比例進行扣除。通過這一規定，銀行業能夠為了提升技術創新能力而加大資金投入力度，能夠推動銀行業充分利用高新技術來進行新的服務手段和服務產品的開發，有利于切實實現銀行業的服務水平的提升以及競爭力的增強，并且讓銀行業創造出更加巨大的經濟利益和社會利益。與此同時，銀行業在取得較好的發展之后也會繼續促進科技創新，形成一個非常好的循環，最終有利于推動整個銀行業的又好又快的發展。

（三）新的企業所得稅法的出臺能夠避免對貸款資產相對價格和風險溢價的扭曲

銀行所得稅的核心問題就是呆賬準備金稅前扣除標準，通過我國的新的企業所得稅法的規定，即，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的損失準予在計算應納稅所得額時扣除，但未經核定的準備金支出不得扣除。這樣就在法律上統一了內外資銀行呆賬準備金的稅前扣除標準。能夠避免過度征稅或者征稅不足對貸款資產相對價格和風險溢價的扭曲。通過這一規定，內外資銀行呆賬準備金的稅前扣除標準在法律上取得了一致。

四、結束語

綜上所述，新的企業所得稅法的出臺能夠提高我國銀行業市場的稅制競爭力。在銀行業市場逐漸實現全球化的新形勢下，新的企業所得稅法的出臺能夠有效推動銀行業市場的發展。與此同時，新的企業所得稅法對國外投資者在中國境內的權益性投資收益給予減免稅待遇，可以保證國際雙重征稅在一定程度上得到避免，有利于實現國外投資者的投資收益的提升。所以，從總體上來看，新的企業所得稅法的出臺能夠實現我國銀行業市場對國際金融資本的吸引力的提升，這對于我國銀行業的發展是具有巨大的推動作用的。

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作者簡介：姚蘭（1984-），女，漢族，上海財經大學法學院，研究方向：稅法。

（責任編輯：唐榮波）