中小企業內部控制存在的問題及對策

【摘要】在我國國民經濟中，中小企業占有重要地位，企業數量占99％，經濟總量約占60％，上繳稅金占50%左右。隨著中國經濟的快速發展，政府已開始重視中小企業發展，國家政策支持中小企業調整結構，鼓勵民間資本的投入。因中小企業規模小、資本和技術構成較低、經營管理不善，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發展緩慢，不能做大、做強。這其中既有外部因素影響，也有內部因素的作用，其中，影響中小企業發展的一個重要因素是企業的內部控制非常薄弱。分析目前我國中小企業內部控制方面存在的問題，研究改善中小企業內部控制的正確途徑，有助于提高企業管理水平，增強競爭實力，促進企業的健康發展。

【關鍵詞】中小企業 內部控制 問題及對策

一、目前我國中小企業內部控制存在的主要問題

（一）企業管理者對內部控制的重視度不足

內部控制就是簡單的企業內部自我監督，這是我國很多中小企業管理者對內部控制的初步認識。大多數人認為內部控制就是企業制定的各種規則、制度，以及各種文件、手冊等。對內部控制缺乏科學性、合理性的理解及重視，也就是這種對內部控制認識的不足，導致了其不愿意建立和加強企業的內部控制，使中小企業大多數缺乏良好的控制環境。

（二）企業會計制度流于表面形式

目前我國很多的中小企業會計制度流于表面的形式，使會計制度失去了其必有的剛性和嚴肅性，紙上談兵，無實質內容，會計信息失真嚴重。一些中小企業財產不清、賬目混亂、數據嚴重失真，有時為了謀取個人私利而不擇手段，隨意編造會計信息，任意偽造會計憑證、會計賬簿，掩蓋單位真正的財務狀況及收入成果等。

（三） 中小企業會計人員素質低下

中小企業會計人員的素質對企業內部控制有效實施有直接的影響。很多中小企業由于規模不大，資金有限，財務人員素質不高，對于企業教育應付公事、流于表面形式，達不到正規企業對會計員工的基本要求，嚴重影響企業內部控制實施和執行。有些企業的財務管理人員管理知識匱乏、管理觀念滯后、管理方法落后，缺乏學習財務管理相關知識的積極性，缺乏主動創新精神和創新能力，這些都將嚴重阻礙中小企業的發展。

（四） 缺乏外部監督環境

目前我國政府監督和社會監督等諸多外部監督體系尚不健全，制度尚不完善，監督體系其監督效果差強人意。主要因為我國多種監督的功能存在交叉、標準不統一、管理分散、信息溝通不暢，監督體系沒有形成有效的整體，部分監督單位甚至以創收為目的，導致不正當的企業競爭及無力的監管制度，沒有充分發揮注冊會計師的社會監督作用。

二、改善中小企業內部控制的對策

（一）構筑完善的企業內部控制體系

首先，必須實行預算控制。必須有企業工作人員計劃預算，經主管領導審批后才可執行，預算必須體現企業的預期目標，并明確各部門及人員的職責，嚴重不符合預算，與預算出入明顯的應查明原因并追究當事人責任。其次，實行實物的控制。必須有嚴格的控制，對企業的實物資產進行清查和核實，做到隨時發現問題，及時處理問題，絕對防止企業資產被私占、挪用和貪污。最后，建立企業內部審計機構。在企業內部設立獨立的內部審計機構，指派專業會計人員開展審計工作，必須給予審計人員充分的執行權力，確保在開展審計工作時不受各方面因素干擾，甚至包括部分企業管理者。

（二）建立分層業績考核機制

必須定期對企業內部控制的執行情況進行考核及審查，根據工作業績分層，給予不同的獎懲措施，建立完善的企業監督、激勵和約束制度，健全符合企業發展需要的組織機構，以確保企業內部控制能有效地發揮作用，最終達到內部控制的目的，并使內部控制制度不斷的完善。

（三）完善企業監督環境

首先是完善企業的內部牽制制度，通過適當安排員工的職責和業務程序，使內部各項業務能被其他部門和本部門的員工監督、核對，起到各部門各員工相互監督、相互制約的作用。其次，建立嚴格的外部監督機制。通過自身約束來規范財務工作的效果往往是不理想的，

國家和政府相關機構及人員應加強對中小企業的監督，促使中小企業逐步改進會計核算，引導中小企業合理發展，幫助中小企業實現會計規范化，創造和諧的企業外部監督環境。

（四） 注重人員綜合素質的提高

“人”是企業內部控制的主體，企業經營的失敗、會計風險的產生，均與企業領導及員工有關。企業應加強對會計人員的繼續教育，加強其對專業理論及管理水平的學習。對會計人員強制實行休假和輪崗制度，輪崗可以減少某些人蓄謀私占與挪用的想法，強制委派會計至下屬的單位及部門，定期對會計人員進行綜合考核，獎罰分明，充分調動財務管理人員的積極性。

綜上所述，目前中小企業普遍存在管理者對內部控制的認知嚴重不足、會計制度流于表面形式、會計人員素質不高、缺乏外部監督環境等問題。只要充分認識到我國中小企業會計規范化發展中存在的問題，并結合我國國情，充分考慮中小企業在我國經濟發展中的重要性，通過企業、政府、社會等有效合作，對企業的會計行為進行監督，實行企業內部監督與社會監督相結合的方式，不斷加強企業的會計工作規范，加強企業內部控制制度的建設，才能引領中小企業步入可持續發展之路，更好地促進國民經濟的發展．

參考文獻

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作者簡介：楊敏，女，江西安義人，就職于中國航空集團東方紅生物科技公司南昌分公司。

（責任編輯：劉晶晶）