淺議商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)“交易與核算相分離”的處理模式及對核算報(bào)告系統(tǒng)架構(gòu)的設(shè)想

【摘要】目前國內(nèi)商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要為“交易驅(qū)動”型，交易與核算的捆綁模式已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。構(gòu)建新一代核心系統(tǒng)，采用“交易與核算相分離”的模式正逐漸成為整個業(yè)界所提倡的一種業(yè)務(wù)思路，會計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)將以全新的方式實(shí)現(xiàn)會計(jì)計(jì)量和信息披露。

【關(guān)鍵詞】核心業(yè)務(wù)系統(tǒng) 交易與核算相分離 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

20世紀(jì)80年代中期，為了更快、更好地適應(yīng)市場和競爭，各大商業(yè)銀行一直在持續(xù)地進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)。單機(jī)版到數(shù)據(jù)市域集中、省域集中，直至全國集中，信息系統(tǒng)也在不斷地更新發(fā)展。目前各大商業(yè)銀行的核心系統(tǒng)普遍肩負(fù)著雙重的責(zé)任，在面向客戶完成各類業(yè)務(wù)交易處理的同時(shí)，還需要面向銀行會計(jì)人員同步完成對業(yè)務(wù)的核算處理。實(shí)踐表明，這種將交易與核算捆綁的處理模式已不再能夠滿足銀行業(yè)以快制勝、以新制勝的發(fā)展需要。

一、交易與核算捆綁模式的不足

（一）不利于快速響應(yīng)客戶的業(yè)務(wù)需要。在捆綁模式下，交易的完成以核算的確認(rèn)為前提，核算以交易要素為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，二者處于一種深度耦合的狀態(tài)。無論是業(yè)務(wù)受理方式出現(xiàn)創(chuàng)新，還是核算要求發(fā)生變化，均需要對核心系統(tǒng)的業(yè)務(wù)程序和核算程序進(jìn)行調(diào)整，開發(fā)周期較長，對市場的響應(yīng)速度較慢。

（二）不利于實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的內(nèi)部管理。以核算驅(qū)動業(yè)務(wù)，必然側(cè)重于核算需要而非管理需要，一些重要的管理數(shù)據(jù)需要手工統(tǒng)計(jì)和分析，時(shí)效性和準(zhǔn)確性較差，分析的深度和廣度也不足。在目前競爭日益激烈，市場細(xì)分日趨明確的形勢下，銀行的內(nèi)部管理正越來越朝著精細(xì)化方向發(fā)展，于是乎各業(yè)務(wù)部門爭相開發(fā)各自業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)來源眾多，容易出現(xiàn)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)重復(fù)、不匹配或不一致等問題。

（三）不利于滿足日益提高的監(jiān)管要求。各大商業(yè)銀行相繼上市，銀行開始面臨更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管，特別是2006年頒布的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)核算與報(bào)告的范圍變得更加寬泛，信息披露的要求也更高。由于不斷地頒布新準(zhǔn)則、新解釋公告、修訂原有準(zhǔn)則，變化頻率頗高。而捆綁模式下的系統(tǒng)因優(yōu)化周期長，必然成為銀行持續(xù)適應(yīng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則能力的短板。

二、如何實(shí)現(xiàn)交易與核算相分離

（一）實(shí)現(xiàn)交易與核算相分離，需要明確什么是交易，什么是核算。根據(jù)我們對核算的傳統(tǒng)理解，“會計(jì)核算是以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會計(jì)方法對會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程及結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄、計(jì)算和分析，定期編制并提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料的一項(xiàng)會計(jì)活動”，我們可以這樣認(rèn)為，系統(tǒng)中的一切處理，最終的目的有兩個，一是面向客戶服務(wù)，一是面向銀行管理。面向客戶服務(wù)的處理都是屬于交易的范疇，面向銀行內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的是核算的范疇。以存款產(chǎn)品為例，客戶信息、賬戶信息、計(jì)息方式、存款的存入和支取的確認(rèn)等屬于交易范疇，而對上述處理的計(jì)量以及后續(xù)的財(cái)務(wù)分析屬于核算范疇。

（二）需要明確未來的系統(tǒng)規(guī)劃，明確現(xiàn)有各類系統(tǒng)與新一代核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)之間的關(guān)系。我們認(rèn)為參考國內(nèi)外同業(yè)實(shí)現(xiàn)“交易與核算相分離”的成功案例，未來的新一代核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，應(yīng)該是將與交易相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合成業(yè)務(wù)系統(tǒng)群，并將核算功能從相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中剝離出來，建立獨(dú)立的核算報(bào)告系統(tǒng)，上述系統(tǒng)各司其職，業(yè)務(wù)系統(tǒng)群負(fù)責(zé)完成各類業(yè)務(wù)交易，而核算報(bào)告系統(tǒng)的定位應(yīng)該是面向核算，面向披露，面向管理。

（三）需要建立核算引擎和標(biāo)準(zhǔn)化的交易場景接口。核算引擎是一種運(yùn)行在核算報(bào)告系統(tǒng)中的規(guī)則引擎工具，通過核算引擎可以將各種業(yè)務(wù)場景轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息，將各類業(yè)務(wù)中共性的核算規(guī)則固化出來。會計(jì)人員可以根據(jù)核算場景信息，配置業(yè)務(wù)規(guī)則和會計(jì)模板，再根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則和會計(jì)模板確定標(biāo)準(zhǔn)化的交易場景接口。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過標(biāo)準(zhǔn)化的核算場景信息接口與核算報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行對接。某一時(shí)段的交易信息在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中通過接口傳導(dǎo)至核算報(bào)告系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)核算信息的批量處理。

三、對分離模式下核算報(bào)告系統(tǒng)的設(shè)想

“交易與核算相分離”模式下，交易信息在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獨(dú)立完成，核算數(shù)據(jù)采用批量滯后處理，可以縮短交易期間數(shù)據(jù)交互過程和訪問時(shí)間，提高系統(tǒng)響應(yīng)速度。從會計(jì)信息的報(bào)告角度看，系統(tǒng)應(yīng)該具備以下特點(diǎn)：

（一）多段式的會計(jì)科目，滿足內(nèi)部管理和信息披露的需要。多段式的會計(jì)科目包括科目核算內(nèi)容、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品信息等，是將財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)結(jié)合在一起的信息載體，極大地豐富了核算信息的內(nèi)容，滿足企業(yè)內(nèi)部各種信息記錄和提取的需要。會計(jì)人員可按照不同層級的需要，分別對不同的信息明細(xì)程度，提取對外披露報(bào)表和內(nèi)部管理信息，建立完整、靈活、高效的信息報(bào)告系統(tǒng)。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化的場景接口，具有快速適應(yīng)功能。由于標(biāo)準(zhǔn)化的交易場景接口，系統(tǒng)將會以更加快速的適應(yīng)性應(yīng)對各種新規(guī)則和新產(chǎn)品。一方面當(dāng)核算規(guī)則或相關(guān)計(jì)算規(guī)則發(fā)生改變時(shí)，只需要對核算模板進(jìn)行調(diào)整就可以適應(yīng)新的核算規(guī)則，提高系統(tǒng)的準(zhǔn)則適應(yīng)性；另一方面，當(dāng)有新產(chǎn)品推出或者業(yè)務(wù)變更時(shí)，僅需要通過對業(yè)務(wù)場景規(guī)則和會計(jì)模板進(jìn)行參數(shù)調(diào)整即可，縮短對業(yè)務(wù)變化的適應(yīng)時(shí)間。

（三）多維信息結(jié)構(gòu)，報(bào)表功能更加靈活。一是多段式的科目和總賬結(jié)構(gòu)，將使得總賬數(shù)據(jù)的組織形式由原來單一的樹狀結(jié)構(gòu)改變?yōu)榱Ⅲw多方位結(jié)構(gòu)，滿足多視角管理信息的需要；二是核算數(shù)據(jù)的集中存儲，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息和數(shù)據(jù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，可確保數(shù)據(jù)的唯一性和準(zhǔn)確性；三是通過報(bào)表模板設(shè)置功能，可以對科目的多個段位靈活組合，實(shí)現(xiàn)報(bào)表自定義編制和分析，滿足不同層次和對象對報(bào)表的需求。

作者簡介：茆維（1978-），女，漢族，中國建設(shè)銀行江蘇省分行會計(jì)部，會計(jì)師，研究方向：銀行會計(jì)管理。

（責(zé)任編輯：劉影）