淺議商業銀行核心業務系統“交易與核算相分離”的處理模式及對核算報告系統架構的設想

【摘要】目前國內商業銀行的核心業務系統主要為“交易驅動”型，交易與核算的捆綁模式已不適應業務發展的需要。構建新一代核心系統，采用“交易與核算相分離”的模式正逐漸成為整個業界所提倡的一種業務思路，會計核算報告系統將以全新的方式實現會計計量和信息披露。

【關鍵詞】核心業務系統 交易與核算相分離 財務報告系統

20世紀80年代中期，為了更快、更好地適應市場和競爭，各大商業銀行一直在持續地進行信息系統建設。單機版到數據市域集中、省域集中，直至全國集中，信息系統也在不斷地更新發展。目前各大商業銀行的核心系統普遍肩負著雙重的責任，在面向客戶完成各類業務交易處理的同時，還需要面向銀行會計人員同步完成對業務的核算處理。實踐表明，這種將交易與核算捆綁的處理模式已不再能夠滿足銀行業以快制勝、以新制勝的發展需要。

一、交易與核算捆綁模式的不足

（一）不利于快速響應客戶的業務需要。在捆綁模式下，交易的完成以核算的確認為前提，核算以交易要素為計量標準，二者處于一種深度耦合的狀態。無論是業務受理方式出現創新，還是核算要求發生變化，均需要對核心系統的業務程序和核算程序進行調整，開發周期較長，對市場的響應速度較慢。

（二）不利于實現精細化的內部管理。以核算驅動業務，必然側重于核算需要而非管理需要，一些重要的管理數據需要手工統計和分析，時效性和準確性較差，分析的深度和廣度也不足。在目前競爭日益激烈，市場細分日趨明確的形勢下，銀行的內部管理正越來越朝著精細化方向發展，于是乎各業務部門爭相開發各自業務管理系統，數據來源眾多，容易出現系統之間數據重復、不匹配或不一致等問題。

（三）不利于滿足日益提高的監管要求。各大商業銀行相繼上市，銀行開始面臨更加嚴格的財務監管，特別是2006年頒布的新企業會計準則，會計核算與報告的范圍變得更加寬泛，信息披露的要求也更高。由于不斷地頒布新準則、新解釋公告、修訂原有準則，變化頻率頗高。而捆綁模式下的系統因優化周期長，必然成為銀行持續適應財務準則能力的短板。

二、如何實現交易與核算相分離

（一）實現交易與核算相分離，需要明確什么是交易，什么是核算。根據我們對核算的傳統理解，“會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法對會計主體的生產經營活動的過程及結果進行連續、系統、全面記錄、計算和分析，定期編制并提供財務會計報告及其他會計資料的一項會計活動”，我們可以這樣認為，系統中的一切處理，最終的目的有兩個，一是面向客戶服務，一是面向銀行管理。面向客戶服務的處理都是屬于交易的范疇，面向銀行內部管理和外部監管的是核算的范疇。以存款產品為例，客戶信息、賬戶信息、計息方式、存款的存入和支取的確認等屬于交易范疇，而對上述處理的計量以及后續的財務分析屬于核算范疇。

（二）需要明確未來的系統規劃，明確現有各類系統與新一代核心業務系統建設之間的關系。我們認為參考國內外同業實現“交易與核算相分離”的成功案例，未來的新一代核心業務系統，應該是將與交易相關的業務系統整合成業務系統群，并將核算功能從相關業務系統中剝離出來，建立獨立的核算報告系統，上述系統各司其職，業務系統群負責完成各類業務交易，而核算報告系統的定位應該是面向核算，面向披露，面向管理。

（三）需要建立核算引擎和標準化的交易場景接口。核算引擎是一種運行在核算報告系統中的規則引擎工具，通過核算引擎可以將各種業務場景轉化為會計信息，將各類業務中共性的核算規則固化出來。會計人員可以根據核算場景信息，配置業務規則和會計模板，再根據業務規則和會計模板確定標準化的交易場景接口。各業務系統通過標準化的核算場景信息接口與核算報告系統進行對接。某一時段的交易信息在業務系統中通過接口傳導至核算報告系統，實現核算信息的批量處理。

三、對分離模式下核算報告系統的設想

“交易與核算相分離”模式下，交易信息在業務系統中獨立完成，核算數據采用批量滯后處理，可以縮短交易期間數據交互過程和訪問時間，提高系統響應速度。從會計信息的報告角度看，系統應該具備以下特點：

（一）多段式的會計科目，滿足內部管理和信息披露的需要。多段式的會計科目包括科目核算內容、業務條線、產品信息等，是將財務會計和管理會計結合在一起的信息載體，極大地豐富了核算信息的內容，滿足企業內部各種信息記錄和提取的需要。會計人員可按照不同層級的需要，分別對不同的信息明細程度，提取對外披露報表和內部管理信息，建立完整、靈活、高效的信息報告系統。

（二）標準化的場景接口，具有快速適應功能。由于標準化的交易場景接口，系統將會以更加快速的適應性應對各種新規則和新產品。一方面當核算規則或相關計算規則發生改變時，只需要對核算模板進行調整就可以適應新的核算規則，提高系統的準則適應性；另一方面，當有新產品推出或者業務變更時，僅需要通過對業務場景規則和會計模板進行參數調整即可，縮短對業務變化的適應時間。

（三）多維信息結構，報表功能更加靈活。一是多段式的科目和總賬結構，將使得總賬數據的組織形式由原來單一的樹狀結構改變為立體多方位結構，滿足多視角管理信息的需要；二是核算數據的集中存儲，實現基礎數據信息和數據計量標準的統一，可確保數據的唯一性和準確性；三是通過報表模板設置功能，可以對科目的多個段位靈活組合，實現報表自定義編制和分析，滿足不同層次和對象對報表的需求。

作者簡介：茆維（1978-），女，漢族，中國建設銀行江蘇省分行會計部，會計師，研究方向：銀行會計管理。

（責任編輯：劉影）