淺談行政單位財務內部控制

【摘要】當前，行政單位的財務內部控制工作還有一些不完善的地方，在實際工作中，只有不斷加強財務會計內部控制，加大對單位財務內控機制的建設，才能有效的進行財務管理，保障其持續穩定的發展。本文首先介紹了行政單位財務內部控制的現狀，進而分析了財務內部控制存在的問題，最后就加強行政單位財務內部控制提出了針對性的建議。

【關鍵詞】行政單位 財務 內部控制

一、行政單位財務內部控制的現狀

在我國，財務內部控制理論是隨社會主義市場經濟的發展而建立起來的。良好的財務內部控制效果依靠完善的法規和制度體系，雖然早在2001年相關部委就已經頒布并實施了財務內部控制的法規——《內部會計控制規范》，但事實上主要是針對一些企業單位進行了規定，卻沒有制定與行政單位相適應的法規，更不能充分體現行政單位在財務支出、資金流轉和經費管理等各環節中的特殊性。同時，由于受到編制數量等因素的限制，行政單位的財務內部控制出現了人才短缺、崗位責任不明確和管理漏洞多等問題。

二、行政單位財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制制度不完善

目前，越來越多的單位注意到了財務內部控制制度的重要性，但總的來講，財務內部控制制度仍有許多不完善之處， 尤其是行政單位的財務內部控制制度建設普遍較為薄弱。其主要體現在以下兩個方面：一是一些行政單位的財務內部控制制度陳舊、混亂，一方面存在著單位內部內控制度、審計制度等諸多制度之間口徑不一的問題，相互間無法協調配套，另一方面單位內部財務制度改革滯后于實際工作的發展，部分制度已經阻礙了行政行為的有效實施卻未及時廢除，造成財務內部控制依據極為混亂。二是單位財務內部控制制度本身就不健全，在管理上存在按慣例辦事的現象，沒有合理有效的制度進行約束，造成財務管理隨意性很大。隨著具有中國特色的社會主義預算管理體制改革的廣泛開展和深入推進，不僅各級各類行政單位預算資金總量在飛速增長，而且大量的行政性收費也納入了財務預算管理，這從客觀上要求行政單位需要盡快建立健全一系列全面、完整的財務內部控制制度。

（二）審計、監督效果不佳

從目前我國的實際情況來看，相當一部分的行政單位還沒有建立專門的內部審計和監督機構，即使有些行政單位已經建立了內部審計和監督機構但往往也形同虛設，未能充分達到其應有的效果。個別行政單位的財務人員在處理財務問題上對領導唯命是從，即使有違背相關會計法規的問題也不敢拒絕。從根本上講，上述問題的出現就是由于目前行政單位財務內部控制部門的獨立性和權威性不夠，內部審計和監督工作無法得到應有的重視和支持，大量對于財務內部控制的審計、監督制度只能是“印在紙上，掛在墻上”，用于應付上級單位的檢查，卻無法在實際工作中得到落實，不能發揮審計和監督的工作職能。

（三）財務人員隊伍綜合素質不高

在我國，由于行政單位的特殊地位與工作性質，其會計核算一般都較為簡單，財務管理的地位難以真正體現，造成很大一部分財務人員既沒有經過專門的培訓，又很少參加專業知識學習，財務業務水平整體不高。加之不少行政單位崗位人員定職定人，對人才特別是財務專業人才的需求量很少，所以有些行政單位的財務部門人員比較固定，一般不會引進新職工，從一定意義上說也造成了財務人員隊伍老齡化明顯。對國家和地方的各種財務新政策缺乏了解，綜合素質普遍不高，在財務管理工作中是一個比較突出的問題。

三、加強行政單位財務內部控制的建議

（一）建立健全財務內部控制制度

制度建設是財務會計工作及內部控制工作取得成效的保障，要從源頭上保證行政單位財務內部控制體系的健康有效，必須建立健全行政單位財務內部控制制度。行政單位要以所屬行業的自身特點為依據，結合收支兩條線、國庫單一賬戶體系和國庫集中支付等環節制定出一系列切實有效的財務內部控制制度，規范行政單位的會計行為，強化財政管理職能，使行政單位內部會計機構和崗位設置合理，職責權限劃分清晰，會計信息真實可靠，并實現國有資產的保值增值。

（二）加強財務內部審計監督

內部審計監督機構是強化內部控制制度的一項重要措施，行政單位領導必須要重視財務內部審計監督工作，建立獨立于財務部門的內部審計監督機構，并制訂細化的財務內部審計監督制度和規程。不僅要強化對行政單位財務會計崗位的設置和負責人任命、考核的監督，而且要經常性開展對財務人員職責履行情況的專項審查，做到發現問題及時糾正，逐步實現財務制度健全、會計信息質量穩定，從而保證財務內部控制制度順利執行。在審計監督過程中，還要注意工作創新，組織財務人員進行對口檢查和交叉檢查，以推動財務管理整體水平的提高。

（三）完善財務人員任用機制，提高綜合素質

行政單位內部控制制度的核心是財務內部控制，行政單位內部控制的根本因素是單位財務人員素質。因此，應建立科學的財務管理人才選拔與任用機制，嚴格執行選拔與任用程序，使專業素質高的人才被選拔到財務崗位。財務管理人員是財務內部控制制度的執行者，這就要求他們不僅要具備較高的專業技術水平和較強的政策法律意識，而且還必須有一定的職業水準。在財務人才選拔和任用過程中，一定要嚴格執行會計職稱制度，同時在崗會計人員要定期接受后續教育，以增強其政策法律意識，提高專業技能，提升職業水平，這對提高財務內部控制水平有著積極的意義。

參考文獻

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作者簡介：湯萍（1974-），四川都江堰人，就職于重慶市公安局大渡口區分局，研究方向：行政單位內部控制。

（責任編輯：劉晶晶）