淺談企業財務報告分析

【摘要】隨著現代經濟技術不斷的發展，其經濟活動也日漸復雜，在這種新的環境之下對于企業的財務報告分析的優勢顯現出來。如何更好地經營好一個企業，應該將正確客觀地對企業的各種經濟狀況進行全面分析作為前提，發揮其優勢，避免錯誤，保證企業更好的運轉。

【關鍵詞】財務報告 企業財務

一、利潤分析

（一）集團利潤額增減變動分析

1. 水平分析 在對于企業的利潤額增減的變動情況進行分析時，水平的分析方法主要包括營業利潤、利潤總額、產品銷售的利潤、產品銷售的毛利潤等進行分析。通過不同形式的分析方法將企業的經營狀況呈現出來，通過具體的數字得出其經營之后的效果。

2. 結構分析 將水平分析得出的各項指標作為基準，分析其經營成果并且對于具體的利潤比例進行歸納，將盈利能力與產品銷售利潤、營業利潤、補貼收入利潤等指標的變動綜合一起考慮并且進行研究，綜合的探討利潤額的變動狀況。

（二）各生產分部利潤分析 生產本部（分廠）利潤增減變動分析

1．生產本部（含分廠）利潤增減變動分析： 分公司利潤增減變動分析：將本部的利潤總額與同期近幾年的數據進行分析，探討利潤總額變動的具體原因，并且針對營業外收入和補貼收入的變動情況整體分析。結合產品生產過程中的各種類型成本，經營銷售過程中的各類費用的變動狀況，分析本部的利潤構成以及變動。

2．一季度分公司利潤增減變動分析：首先將分公司的利潤總額與同期相對比，簡單地得出利潤變動原因，接著對于產品的銷售利潤與同期近幾年相對比得出變動原因分析結果，最后結合銷售收入的變動情況進行分析，將產品銷售的毛利潤涉及到的各類費用綜合考慮得出分公司利潤變動情況以及相應的原因。

二、收入分析

（一）銷售收入結構分析

銷售收入的結構進行分析時主要依據銷售區域在近幾年之內同期的銷售情況進行對比，可能涉及企業內部分公司與總公司之間的業務往來、出口貿易為企業帶來的收入情況、國內的總銷售額帶來的收入等，依據對比得出的結果得出銷售收入結構的分析情況。

（二）銷售收入的銷售數量與銷售價格分析

涉及銷售收入中的銷售數量和價格的問題分析，就應該微觀的去研討分析企業在運轉過程的各項收入以及費用成本。

（三）銷售收入的賒銷情況分析

賒銷是現今企業的經營過程中不得不面對問題，可以說賒銷存在一定的風險，要保證產品在生產加工之后不會在企業形成積存，賒銷也是一種銷售方法，所以對于賒銷的分析直接關系到銷售收入的情況，在分析過程中應該注意代理商、各地代表處以及相關辦事處的賒銷情況。

三、成本費用分析

（一）產品銷售成本分析

在對企業的產品銷售成本進行分析時，應該考慮以下三個方面：一是全部銷售成本完成情況的分析，主要涉及各地各區和分公司在銷售過程中的成本，對其進行分類統計以及匯總；二是單位的產品材料的使用情況對于產品成本的影響；三是銷售區域的銷售成本對于總成本的影響情況。

（二）各項費用完成情況分析

在企業中對費用進行分析時三項期間費用是必須考慮的，對于管理費用、銷售費用和財務費用內部涉及到的變動情況具體分析。例如在銷售費用中涉及到運費、工資以及其他項目的變動情況和運輸費、包裝材料費用等變動的情況通過數字清晰的顯示出來。

四、現金流量表分析

（一）現金流量表增減變動分析

在對現金流量表進行分析時，首先考慮經營活動過程中產生的現金流量凈額與同期相比較的變動情況；接著對投資活動產生的現金流量的變動情況給予具體的分析。

（二）現金流量分析

對現金流量進行具體的分析過程中注意經營活動中的現金凈流量表示企業經營的收入情況與相關支出的抵補情況。

五、有關財務指標分析 有關財務指標分析

（一）獲利能力分析

對于企業的獲利能力進行分析的過程中應該多方面的考慮企業經營的綜合情況，結合各類數據提出具體相關聯的比例進行探討。

（二）短期償債能力分析

與企業的獲利能力分析方法雷同，對經營過程產生的數據綜合處理之后再進行分析，涉到流動比率，速動比率等。例如，流動比率的變動其增長便表示企業的本期由于貸款額的增加用于流動資金的速度加快，企業在短期之內的償債能力比較強，若為減少則為反之。

（三）長期償債能力分析

長期償債能力的分析中主要涉及總的資產負債率，分析其變動情況是否在一定的安全范圍內以及是否影響企業的正常經營；對于產權比率一般的企業應該保持在50%左右，若過低則說明企業的財務結構不夠合理不能夠有效的利用貸款資金，若反之則表示企業的經營環境不夠穩定。

六、存在問題及分析

（一）銷售成本的增長率大于產品銷售收入的增長率

一般的企業在分析之后都會發現各類問題，例如對于銷售成本的增長率大于產品銷售收入的增長率主要表現在以下幾個方面：成本增長的比率大于銷售收入的比率，毛利潤以及毛利率的下降等。

（二）借款增加，獲利能力降低，償債風險加大

對于企業具體的財務狀況問題進行分析時，對外負債的總額，賒銷的收入占企業銷售收入的比率以及由于外匯的比率等環境發生的變動時，若不細心經營都會造成企業的伏在增加，獲利能力降低，償債能力降低等。

作者簡介：車金華（1975-），男，漢族，云南人，本科，高級會計師，就職于云南東源煤電股份有限公司人力資源部，研究方向：財務。

（責任編輯：陳岑）