論企業稅務風險與管理策略

【摘要】隨著中國經濟社會的不斷發展和經濟體制的不斷完善，關于企業稅務方面的問題也越來越受到重視。由于一些企業對納稅義務和享有的稅收優惠權利了解不深，導致企業存在潛在的稅務風險。因此不得不加深企業對稅務風險的認識，并且提出一些管理策略。文章首先闡述了稅務風險的涵義和特征，然后分別從企業經營管理和國家宏觀政策兩方面分析了企業稅務風險產生的原因，并提出了一些防止企業稅務風險產生的管理策略。

【關鍵詞】企業稅務風險 管理策略 稅務管理

近年來，伴隨著我國經濟社會全面發展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國企業的交易模式和交易行為也越來越復雜。同時，國家相應的稅收政策也在不斷完善。隨著稅收制度的完善和企業納稅義務的重要性加強，稅務機關的征管力度和征管技術也在不斷提高。但是由于一些企業對稅收政策和稅務風險認識不夠徹底，導致一些企業稅務風險的發生，損害了企業利益，同時還給稅收工作帶來一定的困難。因此必須加強企業對稅務風險的認識并且采取相應的管理策略。

一、企業稅務風險的涵義和特征

（一）涵義

企業稅務風險是指企業沒有遵守國家規定的相關稅法行為，在未來給企業帶來的利益損失。企業稅務風險主要有兩方面：一方面是由于企業沒有按照國家稅法規定的納稅標準進行納稅，出現少納稅、應該納稅而沒有納稅的現象，因而面臨罰款、補交稅款、加收滯納金、聲譽受損以及受到懲罰等風險；另一方面，是由于企業沒有采用適當的稅種，沒有享受到應該享有的相關優惠政策，導致企業多納稅，承擔了根本不必要的稅收負擔。

（二）特征

1.必然性

在企業生產經營和管理過程中，大多數企業的最終目標都是實現企業利益最大化。企業的凈利潤是用企業總利潤減去企業應交所得稅后得到的最終收入。因此要想實現企業凈利潤最大化的目標就必須盡量減少企業所得稅的繳納。企業追求稅務成本最小化與稅收的強制性相矛盾，導致國家與企業之間存在信息不對稱的現象。除此之外，由于國家稅法政策不斷完善，加強對稅收征收工作的監管力度，而企業財務工作者、管理者對稅收的強制性和逃稅避稅懲罰制度認識不夠深，更加大了企業稅務風險發生的必要性。

2.主觀性

稅務機關和納稅人對稅務業務的不同理解，直接導致了稅務風險的產生。與此同時，由于不同的稅務機構對稅收制度有著許多不同的理解，使稅務征收和繳納雙方存在溝通上的困難，這也會造成企業稅務風險的出現。

3.預見性

企業在財務核算和日常經營活動時，稅務風險已經存在于企業繳納的各項稅費之前的日常行為中。也就是說，在企業履行稅務責任之前，企業的稅務風險就已經存在于無形之中。知道企業稅務風險的預見性，有助于企業建立有效的稅務風險控制制度，及時掌握與稅收相關的國家方針政策，做到有效降低企業稅務風險。

二、稅務風險產生的原因分析

（一）企業在生產經營管理過程中的稅務風險

造成一個企業存在稅務風險的內部因素主要有：企業經營理念、經營模式、業務流程、發展戰略、企業管理者稅務規劃和面對稅務風險的態度、稅務風險管理機制與防范機制的編制與執行、各個部門之間權責劃分和相互制衡、企業信息的規范管理情況、經營成果與財務狀況、監督機制等。目前，許多企業管理者的納稅意識不夠深、財務工作者知識水平較低、內部控制機制不完善、內部審計機構不夠健全，以及近年來出現的稅務代理服務，這些都會給企業帶來稅務風險。

近年來，我國企業偷稅漏稅現象較普遍。在企業經營管理過程中，由于企業管理者對稅務風險了解不夠深，以及對企業納稅義務的認識存在偏差，導致企業涉稅行為不符合國家規定；而一些懂稅法的企業管理者，為了追求企業凈利潤最大化，把企業利益放在首位，完全忽視了自己應該盡的納稅義務，導致許多企業存在稅務風險；企業財務工作人員擁有較高的業務水平和專業知識，是企業的涉稅資料科學、合法、真實性的重要保證，也是企業能夠對稅務風險進行防范的有效措施。企業內部審計機構的健全與否，直接關系著企業稅務風險的高低。如果一個企業內部審計機構不健全或者內部審計機構沒有發揮其應有的作用，那么會增加企業的稅務風險。與此同時，還可能會造成企業的非故意稅收違規行為。近年來不斷出現的稅務代理機構，也會增加企業的稅務風險。由于我國目前的稅務代理機構競爭機制不夠完善，稅務代理機構的工作人員專業能力較低，只能代理一些簡單的業務，比如：發票領購、納稅申報、建賬和記賬等，而對于一些復雜的代理業務比如稅收咨詢和企業稅收籌劃等業務則比較少涉及。

（二）企業所處宏觀條件下存在的稅務風險

造成企業外部風險的主要因素有：國家有關稅務管理方面的法律法規、經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例等。近年來，我國的稅收法律法規等一直處在不斷的調整和更新階段，并且在以后足夠長的時間內，都會對稅收法律法規進行優化和完善。由于一些企業管理者對稅收的調整和修改了解不及時，也容易造成企業的稅務風險。

三、企業稅務風險的防范管理策略

（一）加強企業內部經營管理

1.設立專門的稅務管理機構

企業應該設置負責稅務處理的專門機構，爭取把稅務風險降到最小。在大企業或內部機構設置比較完備的企業中，稅務專門機構應該與審計部門共同組成企業風險控制部門，并對財務部門進行監督。對于內部審計機構不健全的中小企業，可以把該機構歸屬于財務部門。

2.完善涉稅工作流程

第一步，應該定期編制真實合理的稅務工作報告。企業財務報告主要有：稅務工作相關計劃報告、稅務預測報告、企業每年實際納稅總結。稅務工作相關計劃報告是指企業對以往稅務工作進行分析和經驗總結，最后得出做好企業下一年稅務管理工作的計劃。稅務預測報告是指在稅務管理措施和稅收指標不變的情況下，根據企業以往經濟業務的發展和每年總利潤，先預測出企業下一年的總利潤，最后根據總利潤預測出應納稅款。企業每年實際納稅總結是對企業上一年的納稅情況進行總結。主要包括企業在繳稅、報稅、計稅、稅收優惠政策等方面的實際情況和風險點。

第二步，編制稅務工作月度、季度、年度進度表。應該在每月終結時編制月度工作進度表，季度和年度終結時編制季度和年度稅務工作總結。并對于上月出現的稅務工作問題，在下一月進行糾正。

第三步。加強稅務工作的執行力度。在完成稅務工作的相關計劃報告之后，必須嚴格執行計劃的工作內容。不然，稅務工作計劃報告就不能發揮其應有的作用，形同虛設。

3.倡導企業自覺納稅，強化企業對稅務知識的了解

稅收是我國財政收入的主要來源。企業作為稅收征收對象的主體，應該自覺納稅，并且要按照企業的實際利潤來納稅。嚴禁企業為了一己私利而忽視國家利益，堅決杜絕企業出現偷稅、漏稅、逃稅現象。因此企業必須養成自覺納稅、合法納稅的良好習慣，從根本上減少企業的稅務風險。除此之外，企業管理者和企業專門的稅務部門還應該加強對稅務知識的了解，以免出現由于稅務知識欠缺而給企業帶來稅務風險的情況。

（二）完善稅收管理相關方面的方針政策和法律法規

為了降低企業稅務風險，不僅要求企業自身做好內部管理工作，同時還需要政府能夠完善稅收管理相關方面的方針政策和法律法規。任何一個企業都是在國家這個大環境下生存發展的，因此國家應該發揮其應有的作用。首先，應該明確企業稅務行為的權利和義務。企業不僅擁有納稅的義務，同行還應該享有一些稅收優惠政策。政府應該加大宣傳力度，爭取讓每一個企業都能熟悉自己的納稅義務和享有的權利，養成自覺納稅的優良習慣，減少企業稅務風險。同時還應該加大對企業偷稅、漏稅、逃稅等違法稅務行為的懲罰措施，從根本上杜絕企業稅務風險。

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作者簡介：范輝（1977-），男，山東友誼出版社有限公司財務管理部部長，研究方向：企業財務管理和內部控制。

（責任編輯：劉晶晶）