資金收支兩條線管理模式的應用探討

【摘要】企業資金收支兩條線管理模式對企業打造高效、規范的財務管理系統，實現資金的集中科學管理，加強和完善企業內部控制系統，最大限度提高資金使用效率有著十分重要的意義。筆者對企業資金收支兩條線管理模式的利弊進行了分析，并提出了一系列建議。

【關鍵詞】企業資金收支兩條線 現金流轉 責任追究

一、企業資金收支兩條線管理模式分析

企業資金收支兩條線管理模式，屬企業現金管理模式的一種，是指企業采取資金收入和支出分開管理的方式。在實踐中，多適用于規模較大、資金結算管理中心獨立性強、分公司多且分散布局的大型企業。該管理模式具有如下特點：

（一）該模式的優勢

1.全盤考慮，統籌兼顧。企業通過實施收支兩條線的管理模式，從企業發展全局戰略角度考慮，統籌兼顧企業融資、籌資、投資等各項經濟活動，通過提高資金集中管控的聚集效應，即將企業的閑散資金集中起來，統籌安排、管理和使用，壓縮銀行的貸款規模，進而有效地滿足企業長期與短期戰略目標資金需求，降低了資金運行成本。

2.資金安全性不斷提高。企業資金使用的安全性是指資金能夠按照原定的預算、用款計劃及相關要求運轉，及時、準確、價值不發生減損的收入的支出。但在實踐中，貨幣資金的流動性較強，因多頭開戶、實行兩套賬目、會計信息不全等導致的資金安全性降低實例屢見不鮮。而實行企業收支兩條線對收入和支出分開管理，對應收賬款采取非靜態管理和隨時監控，減少了資金的體外循環和內部的資金積壓。

（二）該模式的弊端

1.實際操作困難。企業收支兩條線管理模式涉及到總公司、分公司及各項目部等對象，涉獵范圍大，區域廣，加大了企業總部的工作量和管理難度。以財務結算高峰期為例，如果總部或分公司的財務人員整體水平不高，或是在收入或支出某個環節出現操作失誤等，將對分公司的正常經營產生嚴重影響。

2.靈活性差。企業收支兩條線管理模式是根據預算進行資金的統一支付。分公司喪失了行使財務管理的權力，如收支的決策權和自主權。在出現經濟問題或是急需資金時，需向總部申請撥付資金。但由于資金的調配需要時間，或是企業總部的管理缺乏及時性和科學性，不能針對各分支機構作出正確的決策，極易造成商機的延誤，其工作的積極性也受到了影響。

二、企業資金收支兩條線管理模式的實際應用

在社會主義市場經濟條件下，企業應根據自身的實際情況，在實施企業資金收支兩條線管理模式的過程中，不斷完善資金管理模塊，有效提高本企業的經濟效益。在實際應用中，企業資金收支兩條線的管理模式主要是通過對先進流向、流量和流程的規范管理，進而達到資金管理目標的一種財務管理模式。

（一）資金的流向：分支機構根據企業總部的要求在指定的開戶銀行設立收入和支出賬戶。將每日營業收入的資金及時存入收入賬戶，不得留存和坐支。在這期間支付費用由支出賬戶支付。其中，支出賬戶的資金來源于總部根據預算進行的撥付，銀行系統負責每日自動將分公司的收入歸集到總公司收入賬戶。

（二）資金的流量：企業總部通過明文規定或成立督導小組，嚴把收入關，確保收入環節的規范性，根除小金庫賴以生存的土壤；同時，根據分支機構的差異性和實際情況，定期撥付支出款項，保證資金的最低占用和最高集中。通過規范收入和支出環節，確保收入資金及時到賬，有效控制支出費用，以節省成本，增加企業受益。

（三）資金的流程：資金的流程是該管理模式的最終組成部分，其構成主要包括五個方面：賬戶管理及資金的安全性，收入或支出資金的管控，內部結算的管控，相應的制度保障措施等方面。在實踐中，由于收支兩條線涉獵面廣，金額較多，構建科學合理的資金流程及健全相應的制度如賬戶核對、預算審批制度等是非常必要的。

三、提出的建議

（一）加強監管。通過將表外資金及多種經營單位資金納入管理，并進行實時監控，確保資金的安全性及降低管理成本；加強收入環節的監管，嚴禁留存和坐支現象；通過對分公司賬戶余額及相關明細的查詢，對其資金使用的具體情況進行監管并做出預算，以便在高度集中資金的前提下，科學撥付支出，加大對分支機構的影響力和控制力。

（二）完善資金管理流程。筆者建議通過用友NC—ERP系統建立資金管理模塊，更好地進行資金流量和流程的管控。同時，不斷完善與資金管理流程有關的各項制度，如賬戶使用和管理制度、賬戶核對制度、預算審批制度、考核制度和內部稽核制度等。

（三）建立嚴格的責任追究制度。企業總部和各分支機構可抽調相關人員組成調研小組，不定期的對各分支機構進行調查，對小金庫或者坐支、留存的相關人員予以處分；同時，完善考核機制，提高分支機構對資金計劃編制的重視程度，對考核不合格的人員或計劃執行不利的人員予以辭退或降職等處分，確保資金計劃執行的權威性。

（四）加強內控。實現人力行政資源的優化配置，明確單位內部會計崗位人員的具體職責，避免職責交叉或重復現象，或設立專門的財會人員管理部門，保證監管的真實性和有效性；企業總部可抽調人員設立資金結算分理處，減輕總部的負擔和工作量，在對資金結算進行全方位控制的同時，提高工作效益；完善相應的內部控制制度，防止資金管理流于形式。

四、結束語

企業資金收支兩條線管理模式與企業的規模性質、發展歷程等有一定的關系。實施該管理模式，通過將收入和支出資金分開管理，能有效地提高資金的集中管控，幫助企業規避各類財務風險，降低企業資金管理及運行的成本，并將閑散的資金用于投資其他重大項目，大大提高了企業的經濟效益。

作者簡介：李曉燕（1978-），女，漢族，葛洲壩集團水泥有限公司財務部，研究方向：集團資金集中管控及預算管理。

（責任編輯：唐榮波）