如何有效保證保險公司財務收支真實性

【摘要】目前中國金融市場呈現不斷發展與完善的良好態勢，保險業在金融領域里也得到了迅速發展的機遇。隨著互聯網技術的發展，保險行業財務收支數據的統計和制作也變得更加迅速和便捷。然而，為了應對市場的激烈競爭，一些保險公司存在著做假賬、報假數據的問題。文章主要是分析如何有效確保保險公司的財務收支真實性。

【關鍵詞】保險公司 財務收支 真實性 策略

一、財務收支真實性的含義

財務收支真實性，是指在財務收支管理工作中，會計核算的依據、會計報表所反映的財務狀況以及經營成果真實有效，如實地揭示各項經濟活動的具體情況。保險公司所經營的業務風險較高、信用度也要求高，因此，財務收支是否真實不僅關系到投保人、投資人和債權人的個人利益，而且還關系到整個保險行業的良好、健康、有序運行。

二、保險公司財務收支不真實的原因

筆者認為，保險公司的財務收支為什么出現不真實的問題，從金融學的視角來看大致上有信息不對稱、機會主義和效用函數不一致等三個方面，以下是具體分析：

（一）信息不對稱是財務收支不真實的主要條件

保險公司由于其不擁有具體標的完全信息，無法正確了解每個投保人所面臨風險的具體狀況，不能區分出高風險投保人和低風險投保人。在不完全信息的市場情況下保險公司認為一些風險是同質的，風險發生概率相等，從而提供相同的保險費率。如圖1所示：

在圖1中， l1為低風險投保人的公平曲合約曲線，其無差異曲線角度較大；l2為高風險投保人的公平合約曲線，其無差異曲線角度較小；l3為保險公司的“公平”合約曲線，并在K點處達到平衡。為避免虧損，公司會根據實際經驗對風險概率進行修正，從而提高對市場風險的主觀判斷，使合約曲線向l2靠近，以此實現保險公司的保本盈利。

然而，保險公司的管理者往往掌握著公司大部分的信息，他們直接指揮并控制公司、財務部門及其核算活動。保險公司股東在一定程度可以擁有較為詳盡的關于公司財務收支狀況的信息。投保人則只能以間接的方式獲得關于該公司財務收支的相關信息。因此，在這不同的交易對象中，財務收支的信息不對稱就出現了。這也就為財務收支不真實的產生提供了條件。

（二）機會主義是財務收支不真實的主要動力

新興古典經濟學認為，不論經濟主體是多么的理性，在尋求利潤時其動機與行為規則總會出現一定的差距，這就產生了機會主義。機會主義的存在使得市場經濟主體利用一切手段，甚至是損害他人利益的方式去追求利益最大化。

在機會主義的推動下，保險公司為了最大限度地實現利益最大化，往往尋求打“擦邊球”的途徑，利用會計政策監管的漏洞，操縱會計事務所，把保險資金轉化為公司的獎金和紅利，以提高公司的收入能力。這就造成了財務收支的不真實。

（三）效用函數不一致是財務收支不真實的直接原因

理性的經濟個體總是以最求利益最大化為目標。不同的經濟主體存在著不同的利益驅動，從而存在著不同的效用函數，當利益分配發生沖突時，為了實現自己的效用最大化，經濟主體可能故意隱瞞某些信息，甚至編造一些假信息，去迎合相對人對財務收支指標的需求。

保險公司在不同的主體人之間效用也存在差異。對于一些實力較弱、管理不善的企業。其為了實現效益的最大化，就可能對其財務收支信息進行造價和虛報。

三、保證保險公司財務收支真實性的有效策略

筆者認為，保證保險公司財務收支真實的有效策略可以從監管制度、會計制度和公司結構建設等三方面來加以著手。

（一）加強保險監管力度

保監會作為保險監管機關，應該不斷改善對保險公司財務收支的監管方式，加強監管力度，完善監管制度和監管體系。同時，保監會等相關的保險監管機關還應該不斷擴充人才，提高相關監管人員的監管素質和業務能力。要加強監管力度，還應該提高監管的效率，采用科學、先進的信息監管的電子化軟件系統，以國際監管標準為參照，不斷完善監管指標。

（二）加大完善保險會計制度

針對國際、國內日趨復雜多變的形式，金融行業的穩定關系到整個經濟領域良好、有序的運行。保險業作為金融業的重要支柱行業，穩定保險業也顯得更加重要。因此，盡快完善保險會計制度，是有效處理保險公司財務收支不真實的有效方式。

加大完善保險會計制度，首先就要建立起一套科學、合理的保險會計制度體系；完善會計工作過程的參照依據和核算標準；減少保險公司管理者對財務核算的人為控制，使其更加程序化、制度化；努力制定出使雙方都認可且均有約束力的規范性制度。

（三）完善保險公司結構建設

完善保險公司的結構建設，主要包括完善公司的治理結構和公司內控建設。如圖2所示：

圖2 保險公司的組織結構

一個方面，完善公司的結構，這可以通過調整股東的持股結構，分散大股東的股東權利，實現股東權利之間的均衡化；同時，提高公司核算部、稽核部和財務部的地位，擴大相關部門等監事會的職權。另一方面，公司的內控建設，這可以從監管人員的業務、素質教育方面入手，引進人才，提高公司內部的控制監管能力。

四、結語

保險公司財務收支的真實性關系到金融市場是否平穩、健康運行，關系到整個保險行業是否良好、有序發展。只有真正做到保險公司財務收支的真實性，才能使保險行業有序發展，使金融業平穩發展。

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作者簡介：王晉霏（1971-），女，中級會計師，本科，就職于中國人壽財產保險股份有限公司浙江省分公司。

（責任編輯：陳岑）