公司財務管理與審計融合下的優化模式構建

【摘要】從推動公司生產經營有效開展的角度來看，審計與財務管理二者能形成相互融合的態勢。即可以將審計已有的監管、審核功能，轉換為向財務管理提供信息、建議的功能上來。

【關鍵詞】公司 財務管理 審計 優化模式

從傳統視角來看，審計活動是作為財務管理的“對立面”而存在著。通過審計工作的開展，最終確保公司財務管理的合規性。然而，從推動公司生產經營有效開展的角度來看，二者卻又能形成相互融合的態勢。或者說，可以將審計已有的監管、審核功能，轉換為向財務管理提供信息、建議的功能上來。正是基于這種思路，筆者提出：可以建立公司財務管理與審計融合下的優化模式。

文章首先探討二者的融合機制；之后，再提煉出二者融合下的優化原則。最后，給出具體的優化模式。

一、二者的融合機制分析

從公司財務管理的主要內容出發，可以根據資本循環公式的邏輯：G—W—G'，先后在資金預算、資金使用、資金回籠三個方面進行機制分析。

（一）資金預算中的機制分析

資金預算構成了財務管理的重要工作內容，實踐中一般根據項目、任務驅動來進行資金預算和劃撥。此時，可能因缺乏整體視閾而導致資金預算效果處于次優狀態。同時，因諸多干擾因素（如人際關系因素）的作用，也會使預算偏離合理軌道。而審計活動不僅關注資金循環，還涉及到公司生產、經營等整個環節的業務運作。因此，這里就可以為財務管理提供信息支撐和建議。

（二）資金使用中的機制分析

根據筆者的體會，資金使用中的財務管理面臨著更大的挑戰。諸如，資金流量、流向，以及使用中的效益性都構成了財務管理的重點與難點。對此，公司財務人員一般根據各賬戶資金的流轉進行監管與控制，但仍無法避免資金使用與公司整體發展的偏離狀況。這時，審計（包括跟蹤審計、事后審計）就能為此起最后保障的功能。

（三）資金回籠后的機制分析

公司作為盈利性組織，必然面臨著對利潤的追逐。其中，利潤的合理分配就成為關系公司可持續發展的關鍵。一般而言，利潤被分配為：發展基金、積累基金、福利基金等三個部分。此時，最大的問題就在于如何確立三項基金間的比例。而審計活動的整體視角優勢，就可以為財務管理提供建議。

以上三個方面的闡述，指明了二者融合的機制。

二、二者融合下的優化原則

那么如何根據上述邏輯，建立二者融合下的財務管理模式呢？針對這個問題，還須提煉出二者優化的原則。

（一）財務管理先行原則

從財務管理中的會計職能就能知曉，考察公司生產經營狀況的主要手段是會計手段。通過建立會計報表，來分析一個會計周期后的公司資產流動性狀況。這就意味著，財務管理應先于審計活動而出來。而審計活動在此處，則主要為財務管理提供業務保障功能。

（二）財務管理主體原則

從功能上看，二者之間是無法替代的。為此，應建立財務管理為主體，審計為支撐的二元結構。所謂“主體”可以理解為，針對公司的資金預算、使用、分配應以財務管理手段來實施，并著重從資金循環周轉的科學、有效性方面來進行價值判斷。所謂“支撐”則可以界定為，通過引入審計活動的整體視角優勢和建議，降低財務管理中的信息不對稱狀況。

不難看出，以上兩個原則拋開了傳統認識，而是建立了二者在融合基礎上的相互地位，這也成為指導優化財務管理模式的路徑指向。

三、原則導向下的優化模式構建

結合上述討論并在原則導向下，下文將就集團公司的財務管理優化模式進行闡述。

（一）針對公司資金鏈條風險的財務審計

從動態的角度，考察資本循環G—W—G'可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。

（二）針對公司資金優化配置的財務審計

公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G'）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。

當然，建立在二者融合機制下的優化模式遠不止這些。但在有限的篇幅內，筆者選取了更為重要的兩個方面進行闡述，仍可以起到觸類旁通之效。相信，隨著筆者在工作實踐中的經驗積累，將會逐步深化對本文主題的理解。最后，本文權當拋磚引玉之用。

四、小結

可以將審計已有的監管、審核功能，轉換為向財務管理提供信息、建議的功能上來。具體應遵循：財務管理先行原則、財務管理主體原則。

參考文獻

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作者簡介：李凝芳 (1973-)，女，漢族，就職于青海創盈投資集團有限公司，研究方向：財務管理與審計融合下的模式構建。

（責任編輯：唐榮波）