內部會計控制在水泥企業的運用

摘要：有效的內部控制制度有利于提高企業的經營效率 ，促進企業的良好發展，本文主要闡述了水泥行業內部會計控制的運用，并針對存在的問題提出了對策。

關鍵詞：內部會計控制 水泥企業 運用

一、內部會計控制的相關概念

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

按照《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的規定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

內部會計控制的目標，是指內部會計控制要達到的預期效果和基本任務。具體而言內部會計控制主要有以下四個目標。

1、保證會計資料真實、完整，防止舞弊現象。會計是對各個單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，并在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預測和決策，實行監督，旨在實現最佳經濟效益的一種經濟管理活動。健全、有效的內部會計控制，可以通過制定和執行恰當的業務控制程序，科學、合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統，保證提供及時準確的經營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。

2、保證公司資產的安全完整。保證財產安全完整，既是財產經管和使用部門及人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，還是公司出資者及管理當局的內部會計控制目標。

3、確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行。公司的經營活動必須在法律法規的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內部制定的規章制度。通過有效的授權、復核、內部審計等程序，可以避免公司違反有關法律法規。

4、促使經濟效益不斷提高。這是整個經濟管理的基本目標，也是公司內部會計控制的目標，這是實施公司內部會計控制，確保單位經濟管理目標實現的總體要求，也是公司內部會計控制好壞的最終標準。

二、內部會計控制在水泥企業的具體運用

1、制定健全相關的制度辦法

針對水泥行業的特點及運行的機制，制定一系列的制度辦法，如會計核算手冊，費用報銷辦法，銷售信用控制度，工程項目管理辦法，融資擔保管理辦法，固定資產管理辦法等等，規范操作流程。這些制度函蓋了主要經濟業務，相應的部門崗位，從制度層面對內部會計控制逐步完善。

2、改變公司架構匯報體系

根據企業內部的監督結構、決策結構、權力結構互相制約、互相分離的原則，對企業的財務匯報體系作出調整，實行財務垂直管控體系，將體系劃分為決策層、執行層、操作層，對會計人員實行委派制。成員企業的財務部門由區域公司財務部門直接領導，區域公司財務部門由總部財務部門直接領導。同時，各層級的財務部門均也要向本級的總經理匯報。

3、職責分工與授權批準

水泥企業以前基本上為民營企業，在職責分工上各不相同。為了統一職責明確分工，各成員企業統一施行“三定”，即定機構、定職能、定編制。明確崗位，對各崗位明確職責，特別是不相容的崗位，明確了職責范圍。同時，對業務的審批權限也明確范圍，對不同的業務，按金額大小，劃分不同的授權標準。如資產的采購、報廢，費用的審批等等。

4、實行收支兩條線

為了保證資產有安全性，在資金上實行收支兩條線的模式，收入與支出均為不同賬戶，收入賬戶除了審批轉入支出賬戶的款項外，只進不出。轉入支出賬戶的每筆支出均要經審核批準。

5、預算管理

水泥行業的預算管理由開始的目標管理，轉變為目標管理和過程控制并存，從定性分析轉變為定量分析，結合水泥行業的特點，確定的價、量、本、利的管理思路，通過每月的預算與實際的分析，發揮預算管理的作用。事實上，制訂和執行全面預算的過程，就是企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程。通過這個過程，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，并適時根據預算執行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，把企業管理的方法策略融會貫通于執行預算的全過程中，從而不斷提高資產的效益性。

6、提高財會人員的技能和道德修養，增強內控的自覺性

采用定期或不定期培訓的方式，逐步地提高財會人員的基本技能，增強職業道德修養，培養責任感，由被動式的管理，逐步向主動式管理轉變。員工通過不斷的培訓，認識到自身的不足之處，逐步在工作中能主動發現問題。同時，通過考核方式，提高先進員工對工作的積極性，增強責任感，并帶動后進員工，從而在促使整個團體的自覺性和主動性。

三、水泥企業內部會計控制存在的問題

1、企業內部會計控制意識有待進一步提高

水泥行業原來大都是民營企業，在成本方面或管理方式的不同，內部會計控制不是很重視，有許多的控制流于形式。

2、事前和事中控制較薄弱

雖然制訂了一系列的制度，但在具體業務，具體的內部會計控制方面，仍需要不斷深入和完善。例如：企業內部對錢財等有形的資源進行的內部會計控制制度十分重視，也相對完善，但對如信息、員工的素質、執行的力度等無形的資源往往受各方面的影響，會計控制的有效性不高。而企業的這些內部會計控制大都屬于用來補救的事后控制，沒有重視和完善的事前和事中控制。

3、執行力不夠

在貫徹執行公司會計內部控制政策時力度不夠，執行力是貫穿日常工作中的，不是依靠幾次檢查，執行力的好壞不僅是領導的重視，還要靠員工的自覺性，這是一項長期持久的工作。

4、考核機制不夠完善

雖然建立了考核體系，設立了相應的獎懲制度 ，但在合理性與科學性上不夠完善，這在一定程度上降低了工作人員在實施內部控制時的嚴肅性以及自覺性。

四、對策及建議

1、提高會計人員的素質，增強內部會計控制意識

提高會計人員的素質除了定期不定期的培訓外，培訓應該溶匯在日常工作中，從一點一滴的日常工作中開始，每個企業的財務負責人應該起帶頭作用，帶到自己的員工多學習，不斷提高自身的業務及道德修養。

2、完善制度建設

內部會計控制的完善需要一系列的制度保證，建立健全內部控制制度、內部結算制度、業績報告制度、考核獎懲制度等，對于已建立的制度要不斷深入完善，以保證企業財務管理控制工作高效、有序的進行。

3、提升管理水平，推進事前、事中控制

（1）加強信息化的建設

通過信息化的建設，不斷完善系統，提高會計信息的質量，為事前預測，事中控制提供有力的信息保障。

（2）做好資金和成本的事中控制

事中的財務管理控制就是在財務活動的發生過程中進行實時的監督和控制，財務活動過程中重點做好資金管理和成本管理的監督和控制，并結合預算，修正預算與實際的差異，從差異中發現問題，采取必要的手段，達到控制的目的。

（3）完善預算體系，做好事前控制

加強各部門合作，確保預算計劃的編制和執行。同時，對編制的預算計劃的執行過程進行監督和控制，及時修正實際工作中與計劃的偏差。不斷提高預測水平，達到事前控制的要求。

4、加強執行力度

對現有流程的梳理整頓，優化企業管理流程和業務流程，做到標準化，因為標準化是高效組織的行為重要特征。在做到標準化的同時，強調平時的執行力，每次的檢查考核，執行力當然要加大，但更多是應該是在平時，在日常的工作中會有各項的統計，各項的報表，這些都是一些重要的指標，在平時的工作中，均能反映出一些的問題，這些問題應該及時反饋，及時糾正，將一些問題在萌芽狀態時，就及時改正。

5、完善考核機制

考核機制的設置要進一步完善，考核內容設置應更加科學，有效。比如檢查的扣分，不能只局限本部門的檢查，對于部門與部門間的問題，要明確責任，這也是最易出問題的地方。這更有利于提高員工內部會計控制的自覺性。

6、加強內部審計的作用

通過強化內部監控、加強內部審計制度建設、充分發揮內部審計監督作用，來保證內部控制的有效設計和運行。 一是要求企業結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任與監督獎懲等內容的內部監督辦法。 達到凡事有章可循、凡事有據可查，使企業內部監督規范化、系統化、制度化；二是狠抓落實，嚴格照章辦事，使企業內部控制與內部監督達到事事有人負責，事事有人監督的要求；三是拓寬內部審計監控范圍，加強內部審計職能，盡量覆蓋所有的經營活動領域，除著眼企業經營管理活動的合法性、真實性以外，還應兼顧效益性；在對重要的業務與崗位進行經常性的監督檢查的同時，加強對企業重點、難點、熱點問題的專項檢查與審計 。

7、加強對企業會計內部控制的外部監管的作用

完善和強化企業會計內部控制，如果只依靠企業自身，還是不夠的。可適當借助外部的力量，比如借助外部審計單位進行專項的審計，每年的會計審計，稅務檢查所反饋的問題等等。

參考文獻：

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