論事業單位的經濟責任審計方法

摘要：經濟責任審計從開始到結束全過程的工作步驟和內容，構成了經濟責任審計程序。審計方法是在審計過程中審計人員用來作用于審計對象，收集審計證據，實現審計目標技術和手段的總和。本文主要論述事業單位經濟責任審計的內容及方法。

關鍵詞：事業單位 經濟責任 審計

事業單位經濟責任審計是指在事業單位領導干部任職期間內或離開領導崗位前，經單位主管部門申請或干部管理機關委托，審計組織對該單位內財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的責任，所進行的獨立監督、鑒定和評價活動。事業單位經濟責任審計的主體是國家審計機關、部門內部審計機構或民間（社會）審計組織。在當前國家審計機關力量有限的情況下，應當充分發揮部門內部審計機構和民間（社會）審計組織的力量。

一、事業單位經濟責任審計的主要內容

（一）審計財務收支的真實性、合法性和效益性

事業單位財務收支的真實性、合法性和效益性審計是事業單位經濟責任審計的主要內容，是評價完成各項主要經濟指標、遵守財經法紀、個人收入及廉潔自律、內部控制制度及重大經濟決策等情況的基礎。事業單位各項活動的資金主要來源于：財政補助收入、撥入專款收入、事業收入、經營收入和其他收入等。事業單位領導干部的經濟責任就是管理使用好國家撥入或本單位自行收入取得的資金。事業單位經濟責任審計指標主要有：資產增長率、資產保值增值率、資產負債率、經費自給率、人員支出比率、公用支出比率、業務支出比率、人均費用比率（包括人均支出比率、個人支出比率、人均公用支出比率）、收支結余率、收入增長率、專用基金增長率、資產創收率、計劃完成率、招待費支出比率、違規金額比率和賬務處理差錯率等。

（二）審計財經法規紀律的遵守情況

財經法規紀律的遵守與執行情況是以財務收支的真實性、合法性、效益性為基礎的。在審計過程中，如有財務收支虛假、違反財經法規的情況，應仔細核對，并根據審計結果處理，提出建議。情節嚴重，構成犯罪的要移交司法部門，依法追究刑事責任。審計事業單位財務管理及內部控制制度的健全及執行情況，是反映領導人管理素質和管理水平高低的重要指標。對內部控制的評審，通過符合性測試和檢查，看其健全和運行程度，以此做出客觀的評價。審計重大經濟決策，主要審計對外投資的真實性、合法性、效益性，確保國有資產的保值增值。

二、事業單位經濟責任審計方法

（一）內部控制制度評價

內部控制制度是事業單位內部管理的重要內容之一，是事業單位依據內部不同分工的各部門相互聯系、相互制約的關系，建立起來的一整套內部管理制度，目的是實現組織目標，使財產物資安全完整，財務信息真實合法，經濟活動符合規定并取得一定效益。事業單位經濟責任審計的一項重要內容就是對內部控制制度進行評價，目的是提出加強管理和改進的建議。內部會計控制制度的主要內容有授權批準控制、財務收支計劃控制、職務分離控制、會計記錄控制、實物控制等方面。內部管理制度的主要內容有管理組織機構設置、年度工作計劃、組織人事控制等方面。對內部控制制度進行評價，就是對其是否健全與有效進行審查并提出評價。

（二）計算機在經濟責任審計中的應用

在經濟責任審計中如何利用計算機來提高工作效率，降低審計風險成為審計人員需要迫切解決的問題。在使用被審計的部門、單位會計電算化數據之前，審計人員應該向其系統管理員詢問，并通過實地觀測和對系統信息進行查驗等方法了解該單位制定的會計電算化系統內部控制制度，評審這種內部控制是否充分、恰當。尤其應關注核算系統中的交易授權、責任劃分、憑證與記錄的控制、稽核與記錄登記的控制是否合理，是否有效、存在。做好上述工作，才能進一步確定計算機輔助經濟責任審計的程序和方法。

（三）審計管理自動化

在經濟責任審計中應用計算機進行審計管理自動化主要有以下方面：1、編制審計通知書、編制審計計劃。2、由計算機自動編制審計計劃。3、編制審計工作底稿、編制審計工作記錄。4、審計結果匯集和審計報告的編制。5、經濟責任審計評價指標體系報告的形成等。在這些方面的應用，與日常應用方法相同。同時要建立經濟責任審計對象數據庫，經濟責任審計單位資料庫不僅包括審計數據庫，還要包括被審計部門、單位的基礎資料，以及被審計的領導干部個人資料以及歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關法規、規章和制度等。建立經濟責任審計對象數據庫，可以將表格文件、數據庫文件、文檔文件統一管理。例如，用一個Excel工作簿中的多張表來反映以上五項可用表格表示的內容。在工作簿的首張表中制作一個目錄，并設計幾個按鈕，把以Word文檔形式的報告、工作底稿、工作記錄以及以Access、FoxPro數據庫文件形式保存的會計數據連接起來。這樣就幾乎把所有有關經濟責任審計對象的電子信息都管理起來了，形成完善的、易于使用和管理的經濟責任審計對象數據庫。

三、結語

審計方法是審計人員在審計過程中用來作用于審計對象，收集審計證據，實現審計目標技術和手段的總和。科學合理地制定各步驟的工作內容，選擇適合的審計方法，才能使審計工作順利進行，提高審計效率，也有利于對審計質量進行檢查和考核，促進提高審計質量。

參考文獻：

[1]強世杰.淺論基層經濟責任審計的分類管理[J].現代審計與經濟，2012，（3）

[2]饒理賓.企業經濟責任審計“模塊化”初探[J].會計之友，2012，（19）

[3]徐東升.淺析事業單位經濟責任審計[J].理財，2012，（7）