企業會計內部控制制度的探討

摘要：本文先分析了我國企業會計內部控制制度的現狀，在此基礎上對企業會計內部控制制度進行了探討，提出了幾點完善企業會計內部控制制度的策略。

關鍵詞：企業 內部控制 會計

一、企業會計內部控制制度的現狀分析

企業會計內部控制的目的是要保障企業會計信息的真實性、可靠性，合理保護企業資產安全。企業會計內部控制是企業實施內部控制管理的重要內容。企業戰略目標計劃的實施以及實現情況都需要依靠企業會計內部控制來實現。企業會計內部控制制度是規范企業會計內部管理的依據，不僅能夠完善有效的制度，保障會計信息的真實性，同時還能保障內部控制規范的合理實施。隨著市場競爭的激烈化，企業都逐漸建立起完善的企業會計內部控制制度。但從我國整體的內部控制現狀來看，還有許多需要完善的問題。

（一）基礎薄弱，缺乏會計內部控制系統

有的企業管理者認為內部控制制度束縛了自己的手腳，根本不重視內部控制制度的建設。內部控制制度有章不循和無章可循的現象較為突出。我國的企業大多起點不高，很多企業的管理層都沒有接受過系統的管理學習，表現出我國企業的先天不足。雖然我國很多企業在摸爬滾打中不斷成長，但與國外企業相比還存在較大差距。同時，盡管很多企業也在向國外的優秀企業學習，但還是有部分企業管理層缺乏對企業會計內部控制管理的認識，導致企業會計內部控制制度執行不徹底，沒有發揮出內部控制的重要作用。

（二）制度監管力度不夠，出現制度上的漏洞

會計內部控制制度應該包含兩方面的內容：執行和監管。二者任何一方面不到位都不利于企業發展。一些企業內部雖然建立了會計控制制度，但卻沒有建立相應的內部審計制度，使得一些企業出現資產流失，管理層私設“小金庫”等現象。另外，企業治理結構不嚴密也是制度上的一大漏洞，需要完善的方面。

（三）缺乏專業素質高，責任心強的會計人才

會計內部控制一旦施行就需要企業有專業的會計人員指導。企業會計人員不僅要懂會計，而且還要懂企業管理的綜合能力，但我國目前這方面的人才尚不能滿足企業的需要。甚至一些企業為了降低成本聘用一些無證人員上崗。由于一些會計人員的職業道德素質不高，工作中弄虛作假，無法保障會計數據的真實性和可靠性。

二、完善企業會計內部控制制度的策略

在經濟快速發展的今天，競爭無處不在，企業只有不斷的完善自我，才能爭取到更多的市場機會。實踐證明完善企業會計內部控制制度是提高企業競爭力的有效措施。

（一）完善公司治理結構

完善公司治理結構一方面可以提高管理層的管理素質；另一方面為有效實施會計內部控制打下了良好的基礎。公司治理要預防“一人獨大”的管理局面，在企業內部實施產權與經營權分割，成立董事會，并通過完善的董事會結構對經營管理層進行有效監督，這樣會計控制制度才能真正發揮作用，保障股權所有者權益。同時，董事會可以通過聘用的形式為企業引入受過高等管理教育的人才，提高企業管理層管理能力，為會計控制制度實施爭取到管理層的認可和支持。

（二）完善企業內部監管制度

建立內部會計審計制度，將會計工作進行有效的分工，實現會計崗位間的相互監督。首先，在企業內部統一會計制度，統一會計內部用的表格、單據，物料發放、出入等都要有責任人簽字，實現有章可尋、有據可依。其次，在實施企業內部控制的過程中還應完善企業的預算管理制度，完善的預算管理是制定企業內部控制制度的參考，也是評價會計內部控制實施情況的依據。在完善的會計監督制度下，有效提高會計數據的分析能力，及時檢查各項內部控制制度落實的情況，分析績效，及時評價，及時糾錯，實現會計內部控制在企業中的順利實施。除此之外，建立有效的溝通協調機制也是非常有必要的，會計內部控制是以財務會計為向導的管理過程，在內部控制計劃制定、實施過程中必須建立起有效的溝通協調機制，避免因內部控制制度不合理造成的內部管理摩擦。

（三）引入ERP系統提高會計內部控制效率

ERP系統是發展比較成熟的企業財務管理系統，它以財務會計為向導，通過建立全面的企業集成系統管理企業供需鏈，并能有效的實現對各個業務流程的管理。ERP系統能借助計算機信息技術及互聯網技術提高人工會計效率，更最重要的是能有效實施系統內部控制，并且還能有效避免人為干擾對會計內部控制實施的影響。引入ERP系統的成本比較高，但相比高效率的會計內部控制給企業帶來的生機，這樣的投資是值得的，也是有必要的。

（四）重視會計人員教育培訓

企業要努力營造一個良好的會計內部控制環境，為內部控制制度的實施提供有效的支持，建立會計人員與其他部門良好溝通的平臺，為會計控制制度的實施爭取到其他部門的有效支持。同時企業重視人才的引入，讓具備較高專業素質的會計人才服務企業。提高會計人員福利，獎勵為企業內部控制管理作用突出貢獻的會計人員，重視會計的學習提升，重視會計人員的職業道德教育培訓。為會計人員創建良好的學習環境，為企業會計內部控制提供會計人才的保障。

三、結束語

企業會計內部控制實現了對企業資源的有效管理、合理使用，提高了企業資源有效利用率。加快企業會計內部控制的發展，對提高我國企業整體的管理水平是非常有意義的。完善企業會計內部控制制度則是實施會計內部控制的前提，只有建立行之有效的會計內部控制制度，才能保障企業有效實施內部控制管理。

參考文獻：

[1]劉英.淺談企業內部會計控制存在的問題及對策[J].甘肅科技，2009，01

[2]周琳，王輝.會計信息化環境下企業內部控制問題研究[J].經營管理者，2010，04

[3]翠艷.淺析會計信息化條件下的內部控制效果的提高[J].現代商業，2011，03

[4]劉大勇，李翠霞.關于企業內部控制制度的研究[J].商業研究，2008，05