高職院校內部績效預算管理模型的實證研究

摘要：我國財政部門以保證社會公共的利益為出發點和最終目的，著力推行績效預算管理這一財政管理模式，也就是在財政資金的分配和使用上充分考慮績效這一原則，提高資源利用率和辦事效率。本文主要利用平衡積分卡和關鍵績效指標這兩大績效管理方法和部門預算管理理論對高職院校內部績效預算管理模型進行實證研究。首先簡介績效預算管理以及高職院校內部績效預算管理，接下來就詳細闡述高職院校如何構建合理有效的內部績效預算管理模型，進而對這些模型進行實證分析和研究，為提高綜合效益，實現高職院校的戰略目標而努力。

關鍵詞：高職院校 績效預算管理 實證研究

一、簡介績效預算管理及高職院校內部績效預算管理

企業在進行全面預算管理時，其中重要的部分是進行績效預算管理，企業績效預算是將目標視為導向、用項目成本去衡量、把業績作為評估核心的一種全新預算體制，是一個把增加資源分配和提高績效相結合的全新預算系統。其所具有的特征有：1、戰略性，也就是說績效預算必須以企業戰略為出發點，為實現企業戰略目標而服務。2、資源優化配置性，即是一種對全員、全方位和全過程進行控制的體系，從而便于進行更好的系統的綜合的協調，緩解資源閑置。3、系統管理性，績效預算管理本身就是一個機制化的系統控制過程，需立項、編制、審批、執行、監督、差異分析和考評等，達到降低預算風險的目的。4、“標桿”性，即為企業日常經營活動中的業務和財務收支提供有效地控制尺度和衡量標準。

現代企業實行績效預算管理的目的就是要真正發揮評價與激勵機制的作用，實現成果和效率的雙提高，實現經濟利益的最大化，另外還要實現社會效益，完成企業所要承擔的社會使命。所以現代企業實行績效預算管理，不但能夠對各部門及其部門員工的工作業績進行有效的正確的考核與評價；還能充分的調動員工的積極性，從而提高了生產效率，減少了資源的閑置和浪費，提高了資源的利用率。

高職院校內部績效預算管理模型，定義是建立評價和激勵機制，并且強化責任機制，將高職院校以往實行的那種部門經費預算包干和以基數加增長的分配方式進行徹底的改革，把院校內各部門的經費預算跟它們的工作任務以及完成的績效緊密聯系起來，實行一種以工作績效來決定部門經費預算的全新的績效預算管理模式。這是一種把目標作為導向、把部門作為基礎、把績效考核為作為核心、把企業預算作為主線的績效預算管理模型。所以高職院校要制定好本院校的戰略目標，把安排預算轉變為績效預算，把注重資金投入轉變為注重資金支出效果。在高職院校推廣和實行這一新的績效預算管理模式，有利于提高高職院校資金的使用效益，有利于提高高職院校工作人員的辦事效率，有利于預算管理模型的轉型和進步。

二、高職院校內部構建合理有效的績效預算管理模型

（一）構建高職院校內部績效預算模型必須以績效管理為核心

高職院校需要制定科學有效的預算績效指標體系，這也是實現績效目標的前提和基礎，而預算績效指標體系的兩大基本工具就是平衡積分卡和關鍵績效指標，其中平衡計分卡評價體系是以企業的長期戰略目標為中心，科學地將組織的整體戰略目標劃分為若干具有關聯性的任務；而關鍵績效指標是使部門主管明確部門的主要責任，并以此為基礎，明確部門人員的業績衡量指標。他們對高職院校績效指標體系的制定具有關鍵性的作用。一般高職院校的績效預算管理模型都是采用兩種方法相結合，既包含了績效層次劃分，又包含了關鍵績效指標兩部分，只有建立這樣的模型才能夠明確的反映出高職院校的管理目標層次和關鍵績效指標定位的預算導向；通過預算能夠實現績效目標的資源配置，判斷績效指標是否達到績效目標，最后績效目標通過績效指標對預算方案的執行結果進行反饋，這一連鎖反應真正詮釋了內部績效預算模型的有效性。

（二）構建高職院校內部績效預算模型必須以部門預算為基礎

高職院校的部門預算是指高職院校的下屬的院（系、處、室）的所有經費收入和支出由本部門或本單位負責進行編制，其次根據實際情況提出預算建議方案，然后向本高職院校的預算管理辦公室遞送預算報告，經審核通過后，再次交由預算管理委員會進行審議，最后在此基礎上匯總和編制全校的總預算。高職院校績效預算管理的基礎工作是部門預算，其對績效管理的具體落實、績效評估和績效反饋都具有關鍵性的作用。實行部門預算是經過上一級層層審批核算通過的，一旦審核通過各個部門必須按照部門預算去執行并且不得隨意進行調整，這就體現了部門預算的強制性和約束性，提高了預算的作用，使得各個高職院校的透明度大大增強，一定程度上杜絕了在預算分配和執行中出現的不規范行為。

（三）構建高職院校內部績效預算管理模型要用績效預算控制作為保證

預算過程控制是指通過各部門的目標和具體的指標體系的對比和評價，對預算的執行情況和產生的效果進行全程控制的一種控制方式，在高職院校的績效預算管理過程中，必須要對預算執行過程進行全程的控制，以此來保證績效預算發揮的作用是正常有效的。一般是采取分離預算執行和預算控制的方式來建立完善的預算管理系統，只有這樣才能更好地、有效地對預算執行過程進行全程控制；才能更清楚地全面的了解到預算在執行過程中是否偏離了本高職院校的戰略目標；才能更好地利用績效指標來判斷預算是否合理；才能為下一年度的預算資金分配調整提供有價值的數據；才能實現績效預算循環的優化管理，并著實提高績效預算管理的效率。

三、對高職院校內部績效預算管理模型進行實證研究

（一）高職院校內部績效預算基本模型的實證研究

我們首先根據高職院校的長遠規劃目標及其戰略目標來決定高職院校本年度的預算管理總體目標，當預算管理委員會把這一總體目標分析并確定下來后，接著我們就對總體目標進行細化和分解，分配到下面的各個部門，把他們的部門目標具體化，只有當部門目標確定了才能較準確地推算出部門的預算，一般是采用滾動預算的方法進行，即按階段定目標并落實，然后在運行過程中再根據前階段的預算完成情況來調整后階段的預算額度，進而調整和優化整個階段的預算，達到資源的優化配置，為實現高職院校的戰略目標奠定基礎。這一部門預算的編制不僅僅放映本部門的目標，也是支撐學校目標的中堅力量。最后就是到了編制預算的重要也是關鍵環節了，即制定切實可行的績效目標，建立完善的績效指標體系，只有這樣才能體現預算的價值，實現資源的合理優化配置。

聯系預算與績效目標之間的橋梁就是績效指標，他們的關系表現為預算要通過衡量績效指標來判斷績效目標的實現情況，而績效目標就需要通過績效指標對預算方案的執行情況進行了解和信息反饋，及時了解預算執行是否偏離了目標，對下一年度預算資金的調整具有參考價值（模型如下圖所示）。

（二）高職院校部門績效預算模型的實證研究

要建立好高職院校的部門績效預算模型，首先要做好部門預算的編制，也就是個高職院校確定好本院校的戰略目標后，各個部門根據這一目標制訂本部門目標，并指定相應的部門預算規劃；然后各個部門將部門預算草案上交財務處進行審批；最后本院校財務處根據各個部門的績效評估和部門預算執行情況進行績效考核和反饋，確定各個部門的貢獻情況。隨后財務處根據這些實際情況對下一年度的部門預算進行科學性的調整。這一模型的實施從根本上優化了高職院校預算資金，提高了資金以及材料的利用率，緩解了高職院校發展經費需求緊張以及教育資源供給不平衡的情況，提高高職院校的辦學效益，實現各個高職院校的戰略目標（模型如下圖）。

四、結束語

在20世紀90年代以來，世界范圍內的預算改革焦點是是否能夠有效地提高政府行政績效，所以高職院校如果推廣和實行績效預算管理模式，有利于提高公共資金的使用效率，改進學校部門的績效，提高支出效益、防止浪費等等，所以我們需要積極倡導實施，為高職院校的快速健康發展做出應有的貢獻。

參考文獻：

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