淺談我國個人所得稅的現象及改革問題探究

摘要：個人所得稅是直接針對自然人收入所得額而征收的一種稅源，它是國家稅收收入的重要組成部分。個人所得稅主要作用是增加政府財政收入、調整收入分配，最終目的是維護社會穩定性。當前，我國個人所得稅征管制度還不完善，在個人所得稅征收過程中仍存在不少問題，稅率分配不均，納稅意識淡薄，偷稅漏稅嚴重，這些都需要從稅收源頭做起，進一步深化個人所得稅改革，完善稅法制度。

關鍵詞：個人所得稅 現狀 改革 征管制度

一、前言

為了適應改革開放的需要，我國個人所得稅的征收開始于1980年。隨著30年來稅收制度的不斷改進和完善，我國個人所得稅也在逐年增加，個人所得稅收人在稅收總收人中的比例越來越大。同時，個人所得稅在國民經濟中起到的作用越來越重要，但是我國個人所得稅征收比重不均勻，征收范圍過于集中，這些不足嚴重影響了稅收作為調節經濟運行功能作用，這是作為社會主義國家制度所部允許的。因此，必須進一步發展和完善稅法制度，有效發揮個人所得稅的整體功能。

二、我國個人所得稅的現狀

（一）我國個人所得稅地位低

雖然經過幾十年的發展，個人所得稅占我國稅收收入的比例在不斷增大，但是個人所得稅在稅制體系中的地位仍然比較低下。國家稅務總局統計數據表明，我國個人所得稅收入總額低于營業稅、消費稅和企業所得稅，只占稅收收入總額的不到7%，與西方發達國家的30——40%相比，明顯較低，當然這與我國人們的個人收入有關。所以要提高個人所得稅的比例，增加人們的收入，使個人所得稅調節作用全面、平衡的發揮。沒有達到其設計稅種的目的和要求，與其所處的地位是不相適應的。

（二）我國個人所得稅征收模式不合理

工資、薪金所得，個體工商戶的生產，經營所得等，是由我國《個人所得稅法》規定需要繳納個稅的對象。根據不同的納稅對象，我國《個人所得稅法》確定了五類不同的稅率，再加上國家扶助的免稅和減稅情形，這就暴露出了個人所得稅的征收模式的不合理：復雜繁瑣的征稅模式計算方式、單一收入個人與復合收入個人承擔稅負不均衡等現象。例如中職教師個人所得稅涉稅項目主要包括工資、薪金所得、勞務報酬所得等，按照自然的支付方式主要有三種：一只按月支付，二是按階段支付，三是年終一次性支付。稅法以月實際得到為應稅收入，這樣一來，自然支付模式一般就可能造成各月應稅收入的不均衡和適應稅率不一致，造成了個人稅負的增加。

（三）我國個人所得稅征管環節不公平

我國個人所得稅征收不力、個人收入的稅收監管力度不夠，主要原因是是缺乏對個人收入的有效監管造成的。所以，預算管理部門應該深入了解各種成本費用，及時加強對有關公司的管理和溝通，能夠動態的了解市場與成本的關，及時調節稅收情況，同時要為經營者和經營單位服務好，在嚴格按照有關規定的基礎上，能夠使稅收收入與納稅人的利益得到保障。例如，《教師法》當中，對教師應當履行的義務，也只是作了比較籠統的說明，對于教師課外為學生開辦的補習班根本沒有涉及。相應的，《刑法》在此方面也只是空白。法律上的不足也就成為了一些教師長期以來為自己漏稅行為辯護的依據。

三、完善我國個人所得稅改革

綜上所述，個人所得稅的重要作用就是保障財政收入，實現社會財富公平分配，保持經濟穩定增長。但是這些作用充分發揮的前提條件就是要保證個人所得稅收入的比例，提高個人所得稅的占有率。改革開放以來，我國的經濟得到迅速發展，人們個人收入水平顯著提高，所以就現狀來看，個人GDP的快速發展，為完善和發展個人所得稅，逐步提高個人所得稅的收入提供了基礎和條件。

根據國家有關部門測算，在我國國民收入分配中，由于居民個人收入的增長和公民個人所得比重的提升，我國個人收入將在國民收入的最終分配中所占比例逐年增加，個人存款也在逐年增加。但是與世界發達國家相比，我國個人所得稅的征收仍然非常的低，遠遠低于世界平均水平，因此，我們要在提高人民生活水平的基礎上，完善和發展稅收制度，增加富人稅收比例，提高總體稅收，使我國經濟發展符合國家分配制度。

在我國仍存在著很大的稅收對象群體，那就是向占全國百分之零點三的富裕家庭征稅，這些家庭占有國家百分之九十以上的資源和財富，同時應該承擔大部分稅收比例，只有這樣才能在根本上實現稅收的作用。事實上，在我國80%的個人所得稅收入來自職工工資收入，我國未來稅收制度要在征管上“抓小放大”，把潛在的稅源變成現實的稅收。

我國已經基本具備科學化征管個人所得稅的條件。在我國，只有強有力的稅收征管才能保證好的稅收制度，才能提高個人所得稅的收入比例。例如教師，采用均衡分攤法降低適用稅率。稅率的高低直接影響了稅額，稅率低，應納稅額就少。所謂均衡分攤法.就是將教師的基本工資、津貼、補貼、課時費、獎金等，均衡地分攤到各個納稅期內，以求達到減輕教師稅負之目的。

四、結束語

因此，對于個人所得稅，我們一定要做到兩方面同步走原則，將完善個人所得稅制與強化稅收征管同時進行，這樣才能提高個人所得稅收人比重，確保稅收應收盡收。將分類所得稅改為綜合所得稅，通過綜合申報納稅的辦法，對納稅源及時監控管理，一定要嚴格遵循法律法規，對稅收的繳納不得徇私枉法，對于那些隱性收入要實行明朗化，對于應繳納的稅收要適時收取，只有這樣加快征管手段的建設，才能保障個人所得稅征收，才能保障我國經濟的快速發展。

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