集團公司會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)探析

［摘 要］ 隨著集團公司的規(guī)模日益擴大，精細化管理以及外部監(jiān)管對會計信息質(zhì)量的要求越來越高，集團公司正逐步開展會計集中核算工作。本文論述了會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)的必要性，分析了系統(tǒng)的總體架構(gòu)和功能，同時總結(jié)了集團公司會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)過程中的關(guān)鍵成功因素，具有一定的實踐指導意義。

［關(guān)鍵詞］ 集團公司；會計集中核算；系統(tǒng)建設(shè)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中圖分類號］ F275.2；F232 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

當前，我國企業(yè)正處于大轉(zhuǎn)型、大發(fā)展、大變革過程中，規(guī)模日益擴大，國際化程度日益提高，國際影響日益增強。企業(yè)在集團化過程中，如何建立風險隔離墻制度，讓內(nèi)部控制和風險防控跟上，讓企業(yè)保持健康旺盛的發(fā)展勢頭值得我們思考和研究，而應用信息技術(shù)實現(xiàn)集團微觀數(shù)據(jù)的標準化和集中統(tǒng)一，已是大勢所趨。

1 會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)的必要性

（１）實施會計集中核算需要先進的會計信息系統(tǒng)支撐。財務管理作為一種價值管理方式，滲透在公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，起到核心控制的作用。集團公司一體化的業(yè)務模式和經(jīng)營理念決定了財務集中管理的要求。而集中的會計核算系統(tǒng)首先實現(xiàn)了集團公司會計信息的一體化、現(xiàn)代化，為公司快速、準確決策提供支撐。

（2）建設(shè)會計集中核算系統(tǒng)是有效防范集團公司內(nèi)控風險的要求。在當前監(jiān)管環(huán)境下，會計責任高度集中至集團公司總部直至單位主要負責人，而相關(guān)的會計業(yè)務處理仍分散于各基層單位。建立集團公司會計集中核算體系，從組織架構(gòu)上使財務核算與經(jīng)營管理相對獨立，有利于會計核算中各類問題的及時發(fā)現(xiàn)、及時反映與及時糾正，從而有效防范經(jīng)營內(nèi)控風險。

（3）建設(shè)會計集中核算系統(tǒng)是提高集團公司會計信息時效性的重要途徑。集團公司業(yè)務覆蓋范圍廣、層級多，單位分散。會計報表等信息通過層層上報、層層匯總合并的方式生成，生產(chǎn)、傳輸中間環(huán)節(jié)過長，耗時多，嚴重影響會計信息的時效性。會計集中核算系統(tǒng)有效地歸并原來分散在各區(qū)域的會計核算主體，優(yōu)化會計核算工作流程，直接生成公司合并報表數(shù)據(jù)，提高公司會計信息的質(zhì)量。

2 系統(tǒng)總體架構(gòu)及功能簡要分析

構(gòu)建會計核算集中核算平臺旨在提高集團公司會計核算的時效性、可比性和智能化。會計集中核算系統(tǒng)設(shè)置兩級數(shù)據(jù)中心，即集團總部一級集中部署，各分子公司設(shè)立二級數(shù)據(jù)中心，一級數(shù)據(jù)中心和二級數(shù)據(jù)中心實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)實時傳遞，協(xié)同運作。

2.１ 總體架構(gòu)

集團公司會計集中核算系統(tǒng)總體架構(gòu)如圖１所示。

2.２ 系統(tǒng)功能簡要分析

集團公司會計核算系統(tǒng)遵循核算標準、科目編碼、業(yè)務處理“三統(tǒng)一”原則，實現(xiàn)會計核算標準統(tǒng)一管理，各級會計人員在統(tǒng)一的編碼、業(yè)務編碼體系、業(yè)務處理模板上處理會計業(yè)務。系統(tǒng)主要功能如下：

（１）系統(tǒng)自動實現(xiàn)按會計核算主體層級關(guān)系匯總合并會計數(shù)據(jù)，實時傳遞內(nèi)部交易信息，按集團公司統(tǒng)一的內(nèi)部交易抵消合并機制，同步生成內(nèi)部交易雙方會計憑證，同時生成相應的合并抵消分錄，實現(xiàn)內(nèi)部交易業(yè)務的自動確認與抵消，減少人工干預，提高數(shù)據(jù)準確性。

（２）在集中的基礎(chǔ)上，確保每個會計核算主體的相對獨立性，可分別按不同會計層級、會計主體形成總賬及明細賬，保證內(nèi)部管理考核、各項監(jiān)督檢查、稅務管理等方面的獨立性。

（３）實現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)分析，按會計主體的行業(yè)、地域、層級等維度屬性，根據(jù)管理需要生成各層級和維度的財務報告，為管理決策提供有價值的信息和管理建議。

（４）在會計集中核算體系中設(shè)置統(tǒng)一的會計信息稽核規(guī)則，建立會計數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽查庫，實現(xiàn)對全網(wǎng)會計信息的自動過濾，線上查證、實時預警、在線分析等功能。

3 系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵成功因素分析

會計集中核算系統(tǒng)的建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要從會計管理架構(gòu)變革、工作流程與信息標準化、人才培訓與培養(yǎng)等方面著手，構(gòu)建整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)保障體系，確保會計集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)。

3.１ 梳理規(guī)范會計核算管理架構(gòu)

會計核算管理架構(gòu)包括會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算制度、會計核算辦法、會計科目體系等方面的內(nèi)容。實施集中核算之后，會計核算組織的會計職能將發(fā)生轉(zhuǎn)變，構(gòu)建集中統(tǒng)一的“會計工場”，大部分憑證通過系統(tǒng)生成，賬簿報表通過較少的人工干預就可生成，會計人員職能發(fā)生變化，會計人員將更多地開展業(yè)務管理工作，關(guān)注理論水平的提升。因此，必須充分利用會計集中核算系統(tǒng)生成的管理數(shù)據(jù)，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的會計核算機構(gòu)，增加管理崗位，逐步提高會計業(yè)務協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、分析反饋等相關(guān)業(yè)務比重。

3.２ 標準化的業(yè)務處理和流程

集團公司會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)，首先，要求對現(xiàn)有的會計核算流程進行分類梳理，并運用流程再造的原理按不同會計核算業(yè)務處理建立標準化的工作流程。只有構(gòu)建一套統(tǒng)一的標準化體系，才能使會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)得以順利進行，推動集團公司會計集中核算工作全面開展。其次，構(gòu)建會計集中核算體系，會計科目體系必須上下統(tǒng)一，且要按管理的要求，確定多層的會計科目體系，科目分解成盡可能細的管理屬性，便于與預算、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)相互協(xié)同。通過會計集中核算系統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置與發(fā)布進行控制。再次，集團公司制作統(tǒng)一的報表體系，內(nèi)容包括合并單位報表格式、運算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、折合方案等，在集中核算系統(tǒng)內(nèi)直接“發(fā)布”給下屬單位，下屬單位在系統(tǒng)中直接使用集團統(tǒng)一的報表體系編制報表。

3.３ 理清集團內(nèi)部交易，實現(xiàn)內(nèi)部交易抵消處理智能化

集團公司合并范圍非常廣，各單位間實際的內(nèi)部往來交易復雜，且合并過程涉及每筆內(nèi)部交易發(fā)生時的登記與期末對賬、非全資子公司少數(shù)股權(quán)計算等事項，要設(shè)置一套完整的自動合并抵銷規(guī)則并在實際中使用需考慮到會計業(yè)務處理的方方面面。

會計集中核算系統(tǒng)通過機構(gòu)代碼識別內(nèi)部交易，采取先智能認定再人工審核的方式，確保內(nèi)部交易識別準確無誤。同時通過業(yè)務協(xié)同信息自動交換，確保內(nèi)部交易內(nèi)容、金額準確。根據(jù)企業(yè)會計準則將內(nèi)部交易抵消的要求和標準固化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)則根據(jù)內(nèi)部交易的內(nèi)部抵消標準，自動生成抵消憑證，從而形成集團公司的合并報表。

3.４ 培養(yǎng)財務專業(yè)人才梯隊，確保會計集中核算效果

為適應會計集中核算系統(tǒng)的建設(shè)和有效實施，確保會計集中核算系統(tǒng)為集團公司帶來效益，需建立3個層次的新型財務管理專業(yè)化人才梯隊：第一層次是各基層單位中專門負責基礎(chǔ)會計業(yè)務數(shù)據(jù)錄入，會計原始憑證核實處理保存，本單位會計賬本與報表簡單從系統(tǒng)生成，本單位會計系統(tǒng)簡單維護管理，稅務業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務及簡單的資金流轉(zhuǎn)業(yè)務等財務日常工作處理的基礎(chǔ)性工作人員；第二層次是集團公司會計核算中心中專門負責會計工作標準制定與完善、公允價值的確定計量及減值準備的計提等專業(yè)化會計業(yè)務的處理、集團統(tǒng)一會計報表的編制與管理、重大事項的事前事中監(jiān)控與事后處理、會計系統(tǒng)集中統(tǒng)一維護與管理、政策解讀與宣貫等會計高端業(yè)務處理人才；第三層次是專門負責公司財務核心業(yè)務管理、風險控制、決策支持等工作的復合型財務管理人才。

在基本確立財務管理專業(yè)化人才梯隊架構(gòu)后，要綜合考慮整體財務人員的優(yōu)化配置、儲備和輪換制度，提供充分的培訓和發(fā)展機會，努力提高其財務管理的技能和水平，使集團公司財務團隊整體管理水平不斷提高，以適應企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大。

4 結(jié) 論

集團公司會計集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)依賴于集團公司一體化財務管理模式的落實，依賴于公司一系列統(tǒng)一的管理標準的制定。因此，要成功實施集團公司會計集中核算系統(tǒng)并達到預期的效果，必須做好充分的準備工作才能推動系統(tǒng)建設(shè)。在實際應用中，由于業(yè)務處理的復雜性和多樣性，會計集中核算系統(tǒng)往往不能對所有的內(nèi)部抵消業(yè)務實現(xiàn)智能化處理，需要人工干預。因此，對集中核算系統(tǒng)內(nèi)部交易智能化處理還需要進一步研究和實踐。

主要參考文獻

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