淺議開放式財務報賬系統

［摘 要］ 會計集中核算制度在企事業單位運用日趨廣泛，但在實際工作中，會計集中核算也暴露出了一些問題，比如財務人員工作量分配不均、財務工作可替代性低等。筆者所在單位推行開放式財務報賬系統，對以上問題進行了改善。

［關鍵詞］ 開放式財務報賬系統；會計集中核算

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09 . 020

［中圖分類號］ F275.2；F232 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0028- 02

會計集中核算制度是指在不改變單位資金所有權、財務自主權和支出審批權的前提下，成立專門的會計核算中心對各單位的會計核算、資金結算、銀行賬戶、財務收支等實行集中管理辦法。其作為會計委派制改革的主要形式，在很多企事業單位得到了廣泛應用，但是在實際工作中也出現了不少的問題。本文將闡述筆者所在工作單位實行會計集中核算制度出現的問題以及解決措施。

1 實行會計集中核算制度出現的問題

筆者所在單位實行的會計集中核算制度屬于不完全的集中模式。各個分管單位的財務核算集中到財務核算中心，但是每個分管單位有自己的主管會計，相當于是在財務核算中心成立各個核算小組，負責各自分管單位的財務事項。這種模式盡管能夠照顧到各個單位的具體情況，但是也存在不少問題，對核算工作的順利開展造成了一定影響。

（1）財務人員工作量分配不均。由于各個分管單位的財務人員是固定的，而分管單位的業務量不均衡，導致財務人員的工作量不一致，忙閑不均。一方面會影響財務人員的工作情緒，另一方面也會導致業務量大的單位，報銷人員排長隊，降低工作效率。

（2）財務工作可替代性低。財務人員分別負責不同的分管單位，造成財務人員的可替代性差，其外出培訓、學習、參加會議或者休假都會對工作進度造成影響，同時也對實期輪崗造成了阻礙，不利于財務人員的學習成長，也不符合財務崗位定期輪崗的規定。

（3）財務管理不到位。成立核算中心導致財務核算和財務管理分開，財務人員對各分管單位的財務管理具體情況不能及時了解，對單位的資金使用不能做到有效的監控，尤其是在資金支出方面，由于銀行未達賬項、往來款項的存在，導致財務賬上數據不能完全反映資金使用情況，而各分管單位對于資金的使用不能及時了解，這就導致核算中心和分管單位雙方都存在一定的信息不對稱，由此導致 財務管理不到位。

由于這些問題的存在，筆者所在單位對實行財務集中核算制度以來的經驗進行了總結，并根據存在問題研究解決方案，結合其他事業單位財務核算經驗以及銀行系統的模式，推行了開放式的財務報賬系統。

2 開放式財務報賬系統的基本原理

開放式財務報賬系統基于銀行系統的原理，結合事業單位核算的特點，依托財務聯網建立。旨在建立財務報銷大平臺，財務人員不分分管工作、不分所屬崗位，一律對外報銷，從而促進財務人員工作均衡，報銷人員能更快地完成報銷工作。

3 開放式財務報賬系統的工作模式

開放式財務報賬系統包括現金模塊、支票模塊、公務卡模塊、匯款模塊、直接支付模塊、調賬模塊、收款模塊等功能模塊。

（1）現金模塊?，F金模塊包括現金預借、現金結算等?，F金預借通過系統預借功能，在系統中直接將預借信息傳遞到現金出納，報銷人員憑報銷憑證到出納領取現金。現金結算則通過系統報銷功能，同樣在系統中直接將結算信息傳遞到現金出納。

（2）支票模塊。支票模塊包括支票預借、支票結算等，支票結算同時還分為是否涉及多退少補。預借通過預借功能，結算通過報銷功能，分別進入不同功能錄入系統，并傳遞到支票出納。

（3）公務卡模塊。公務卡模塊只有結算這個內容，通過系統報銷功能，將公務卡報銷所需的信息，比如卡號、日期、金額等，錄入系統并傳遞到公務卡出納，出納根據系統中的信息辦理公務卡還款。

（4）匯款模塊。匯款模塊分為預借和結算兩種，預借匯款進入系統預借功能，結算匯款進入系統報銷功能，都分別填入匯款所需的銀行賬號、賬戶名稱等信息，通過系統傳遞到匯款出納，出納憑借系統的信息填寫匯款單。

（5）直接支付模塊。直接支付模塊指的是ＰＯＳ機還款，僅有結算的內容。通過系統報銷功能，將信息傳遞至出納，由出納還款。（6）調賬模塊。該模塊屬于后臺業務，對于科目錯誤、報賬卡使用錯誤等進行調整。

（7）收款模塊。收款模塊獨立于預借、結算等支出功能，設立專門的收款出納，該出納負責款項的點清收入以及發票的開具；設立獨立的收款審核會計，該會計對于收款的信息進行核實、選擇應開具的內容等。收款出納根據收款審核會計錄入的信息收款并開具發票。

通過以上模塊，開放式報賬系統將會計核算的工作重新進行了梳理整治，將原來負責各個分管單位的會計重新分配，每個會計都將負責以上模塊，因此，會計的工作都是相同的，不再具有不可替代性。同時，報銷人員可以到任何一個窗口報銷，也均衡了會計人員的工作量，提高了報銷的效率。

開放式報賬系統在筆者工作單位運行以來，改善了報銷流程，優化了財務工作，提高了工作效率，對會計集中核算具有促進作用。

主要參考文獻

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