煤炭企業的稅收籌劃

［摘 要］ 煤炭工業作為我國工業的重要基礎產業之一，長期以來面臨著稅負過重的壓力，這嚴重影響到煤炭企業的設備更新和可持續發展能力。本文從煤炭企業的稅收角度出發，闡述了煤企稅收籌劃的必要性；并針對企業的設立過程、經營過程、重組過程分別介紹了稅收籌劃的方法，同時分析了在稅收籌劃的過程中應該注意的問題。

［關鍵詞］ 煤炭企業；稅收籌劃；籌劃方法

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 028

［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0040- 01

稅收籌劃是企業合理避稅，降低生產成本的重要手段。煤炭企業要想減輕稅負，必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業應針對本行業和本企業實際情況全面進行稅收管理，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業的稅負控制在較低水平。

1 煤炭企業的稅收現狀

在我國的能源結構中，煤炭資源的戰略地位越來越重要，可以說煤炭產業長期內是我國的能源支柱產業。但與此同時，我國煤炭行業的稅收還存在很多問題。

（1）煤炭企業的增值稅征收所占比重大，企業的稅收負擔較重。雖然目前我國對煤炭資源產品實行的是消費型增值稅，但煤炭企業所生產的大多數為初級產品，不能抵消進項稅額，稅收負擔較重。

（2）在煤炭行業中，固定資產對企業來說是大的投資支出，但目前我國稅法規定不允許抵扣固定資產進項稅，導致企業購置新的機器設備的成本很難降低。使得煤炭企業對設備的投資減少，設備落后，影響了煤炭企業的長期發展能力，不利于煤炭產業結構的優化升級。

（3）稅制改革增加了煤炭企業的稅收負擔，使煤炭企業納稅數額大幅增加。在稅收改革以后對于煤炭企業又加征了資源補償費，加重了企業的稅收負擔。對于煤炭企業還征收土地增值稅、教育附加費等費用，使煤炭企業面臨著更高的稅負，這些稅收增加了企業的生產成本。

2 煤炭企業納稅籌劃應注意的問題

稅收籌劃是企業通過合法的手段降低成本的重要手段。企業進行納稅籌劃一定不能超越稅法的規定，煤炭企業的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規和政策的基礎上，在合法的前提下進行籌劃。此外，企業會計人員應提高實際納稅操作能力并且要有嚴格的紀律性。

其次，煤炭企業的稅收籌劃應該隨時考慮自身的經營狀況，選擇符合企業自身特點的稅收籌劃方案，在籌劃時要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當的納稅時機，合理地降低企業稅負。

再次，要有健全的的財務會計制度。合理的會計制度是稅收籌劃的基礎，企業會計的原始憑證、會計報表要做到真實、完整，要有規范的會計賬簿。還要培養了解稅收籌劃的高素質會計人才，加強煤炭企業自身的財務管理水平，為企業稅收籌劃提供良好的條件。

3 煤炭企業的稅收籌劃方法

3.1 企業設立階段的稅收籌劃

首先，注意企業注冊地點的稅收籌劃，我國有的地區注冊公司可以享受稅收優惠政策，企業應該充分利用優惠政策，適當考慮去這些地區投資，可以達到減輕稅負的目的。

煤炭企業大多涉及跨地區經營問題，面臨設立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區別在于子公司是獨立行使民事權利的法人，分公司是依附于總公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出現的虧損就可由總公司的利潤來彌補，同時還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發展得好，則可以把它轉化為子公司形式，確保子公司的利潤不用來彌補總公司的虧損，保證子公司的發展。

3.２ 企業經營階段的稅收籌劃

煤炭企業固定資產的投入比例大，而根據稅法，不同的資產折舊方法造成企業的納稅負不同，如果企業選擇的是平均的折舊法，企業所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業采用加速折舊方法，企業就可在初期少繳稅，達到延期納稅的目的，增加本期的現金流量。另外，企業在進行技術和設備改造的時候，應注意選擇合理的購置時機。我國稅法規定專用設備投資額的１０％可以從企業當年的應納稅額中抵免，合理地選擇時機可減輕企業的實際賦負。總之，企業可根據自身的實際情況來進行籌劃，以達到減少稅負的目的。

煤炭企業會計核算方法的不同會給企業的稅收造成不同影響，這就為企業的稅收籌劃提供了空間。會計法的相關準則規定，企業的各種存貨應當按取得時的實際成本進行核算。采用的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法等，不同的計價方式對企業稅收的影響不同。煤炭企業應根據自身發展的實際情況，采用不同的計價方式核算自身的存貨成本，合理籌劃以減輕負稅負。

3.３ 利用企業的資源整合來進行稅收籌劃

我國對于煤炭企業的優化重組給予了稅收政策的優惠，在企業整改期間可減少不合理的稅負，企業可以利用國家政策支持，合理地進行優化重組。企業內部的優化重組能促進資源整合能力的提高，提高企業的核心競爭力，促進煤炭產業的優化升級。因此，煤炭企業要利用國家政策，有效利用重組整合的機會，減輕企業的稅收負擔，提高企業的核心競爭力。

納稅籌劃有利于促進資源的合理配置和產業結構的優化升級，實現納稅企業的利益最大化。煤炭企業應該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業稅負，改善企業的經營情況。

主要參考文獻

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［２］董巖．企業納稅籌劃方法研究［Ｄ］．沈陽：沈陽工業大學，２００４．

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