新經濟形勢下企業內部控制的強化

［摘 要］ 所謂內部控制，是指建立在專業管理體制基礎上，將防范風險和有效監管作為主要目標，在構建全方位的過程控制、描述控制關鍵點以及對企業經營業務進行直觀表達的整個過程中所形成的系統性的管理規范。在當前的經濟形勢下，隨著企業之間市場競爭的不斷加劇，企業要實現自身的經營和發展目標，則必須根據市場環境、政策環境以及自身經營現狀，對企業內部控制體系進行進一步的健全和強化。本文主要圍繞新經濟形勢下企業內部控制的強化問題進行簡單探討。首先對企業內部控制的特點和意義進行簡單介紹，在全面分析企業內部控制影響因素的基礎上，對其內部控制體系的健全和強化措施進行相應的分析和研究。

［關鍵詞］ 市場經濟；企業；內部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 031

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0043- 02

1 企業內部控制的特點及意義

內部控制作為企業內部的一種管理和控制系統，是為了保障企業各種經營活動及業務活動有序開展的一系列管理措施和手段。其包含企業管理層對企業經濟活動進行規劃和管理過程所采用的各種管理方法，包含對企業各種信息資料進行核算、分析和審核的手段，同時也包含不同信息資料報告的基本步驟與程序。因此，相對于其他管理體系，企業內部控制在管理和控制方面具備一定的特殊性，且在企業運營、管理和發展中都發揮著重要作用。

1.1 企業內部控制的特點分析

企業內部控制的主要特點是：持續性、目的性、雙重性和動態性。

（1）持續性。內部控制是滲透在企業所有工作活動中的一系列行動，與企業的經營活動緊密結合，進而保證經營過程的基本功能可以得到有效發揮，在為企業經營活動提供服務的同時對其進行監督，一系列內部控制行為都是連續性的動作。

（2）目的性。內部控制是一種具備針對性的、為實現某些或者某種目標而進行的內部管理活動。

（3）雙重性。在企業內部，每一名員工都是內部控制的主體，同時也是控制的客體，其既要對自身所負責的崗位作業進行管理監督與控制，同時又要接受他人的管理、監督和控制。

（4）動態性。內部控制是為了實現某一目標而進行的管理、監督和控制的過程，它不是一種采用單一手段為達到某個一成不變的目標而進行的控制過程，而是隨著企業前進目標而不斷轉變的動態性過程。

1.2 企業內部控制的重要意義

內部控制作為一種內部管理、監督和控制的完整體系，對企業的運營、管理和發展都有著重要的現實意義。企業通過內部控制工作的科學規劃和有效落實，能夠保證內部資產的完整性和安全性；在對財會處理行為進行有效規范、管理和約束的基礎上，使企業會計數據資料的真實性、準確性、可靠性和及時性得到有效保障，進而為企業各項經營決策的制定提供有利的數據信息保障，使企業整體的運營效率得到全面提升；同時，內部控制可以及時發現企業經營發展過程中存在的各種不足，并及時作出相應的處理和調整，為企業管理體制的合理規劃奠定基礎。

可以說，內部控制作為一種管理、監督和控制體系，在現代企業的經營發展中發揮著重要作用。但在企業內部控制工作開展的過程中，依然存在一些影響因素，制約其功能、作用的有效發揮。

2 企業內部控制的影響因素分析

目前，我國對于內部控制的研究集中于對內部控制體系有效性的評價方面。盡管這是企業所有者和企業管理層所關注的一個重要問題，但只有對內部控制的影響因素進行全面的探究才能在發現問題的基礎上做到對癥下藥，在實踐中推動內部控制工作的進一步加強。

結合我國多數企業內部控制工作的開展現狀來看，能夠對內部控制實施及執行效果產生影響的因素主要表現在以下3個方面：

第一，作為各項經濟決策的直接決策人和參與者，企業領導人和管理層的管理理念及其對內部控制工作的基本認識，直接主導著內部控制工作的整體設計和實施，因此，企業領導及管理層的個人素質與執政理念影響著內部控制工作的開展。

第二，企業內部控制工作的開展需要每一名員工的參與，以上分析也已經提及，企業員工即是內部控制的主體，同時也是內部控制的客體，因此，企業內部員工的個人素質及其對企業的忠誠度決定了其在內部控制工作中的參與水平，同時也影響著企業內部控制的開展和執行效果。

第三，內部控制工作中，如何對企業領導人、管理層和員工的內部控制行為進行規范和考核，是企業內部控制執行過程中的難點所在，要保證內部控制的有效執行，并對每一名參與者的行為進行規范，則需要通過監管機制進行控制，因此，企業監管機制的建立決定著內部控制工作的落實水平。

從企業內部來看，不管是管理層、普通員工還是企業的治理結構都會對內部控制工作形成不同程度的影響，使內部控制出現不同的執行效果。因此，我們必須在牢牢把握內部控制影響因素的基礎上，對企業內部控制工作進行進一步的加強。

3 企業內部控制體系的健全與強化

要對企業內部控制工作進行優化與完善，在健全強化企業內部控制體系的基礎上，提升企業內部控制的執行效力，首先要設計出與企業發展相適合的內部控制制度，明確內部控制的基本原則，在完善內部控制體系建設的基礎上，強化對資產、會計信息及經營活動的控制，并對現有的控制監督機制進行相應的完善。

3.1 合理設計內部控制制度

內部控制工作的穩定開展、內部控制體系的健全與強化，這些工作的落實依賴于合理的內部控制制度。因此企業必須結合自身的情況，在充分了解業務內容和業務特點的基礎上，有針對性地進行內部控制制度的制定，對企業的內部控制目標、控制要點、控制措施、效果評估方法等進行系統性的規定，并對企業目標實現所面臨的風險進行事前評估，在保證內部控制制度合理、科學、完整、細致的基礎上，開展內部控制工作。

3.2 明確并遵守內部控制的基本原則

要實現企業內部控制的整體目標，使企業的運營、管理和發展都處于一種良性的狀態中，則必須在遵循內部控制基本原則的基礎上推動內部控制工作的全面落實。一般情況下，企業內部控制工作在開展和執行的過程中需要遵循全面性原則、制衡性原則、重要性原則和成本效益原則。只有按照這4項原則的要求推動內部控制工作的開展，才能保證內部控制的有效性和合理性。

3.3 加強企業資產、會計信息和經營活動控制

企業資產、會計信息和經營活動基本構成企業經營的整體框架，任何一方面出現問題都將使企業運營的穩定性受到沖擊。因此企業內部控制工作需要加強對資產、會計信息和經營活動的有效管理，將三者納入內部控制體系當中，在合理規劃三方面工作的基礎上，安排專門的崗位與人員對不同的內部處理工作進行控制。

3.4 對內部控制監督機制進行優化

內部控制對企業而言是一項系統性的工作，要保證內部控制工作的系統性和完整性，切實發揮其管理、監督和控制的職能，就必須對監督工作進行進一步的優化。因此，企業需要在內部治理機構中建立起專的內部控制監督及審計部門，負責對企業內部控制工作的規劃和執行進行全過程監督和控制；與此同時，企業還需要借助于外部審計監督部門的協同作用，通過外部審計監督力量對自身的內部控制活動進行監督和規范，以保證內部控制的有效性。

4 結 論

總之，內部控制作為一項系統性的管理、監督和控制手段，對于企業的穩定運行和可持續發展發揮著相對重要的作用。盡管內部控制本身具備一定的局限性，且企業內外部各種因素也會對內部控制的效果產生影響。但企業要保證自身的穩定經營，以期在實踐中實現自身的經營、管理和發展目標，則必須在全面理清內部控制特點和影響因素的基礎上，加強內部控制體系研究，推動內部控制體系的進一步優化與完善。

主要參考文獻

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