施工企業財務風險分析及對策研究

[摘 要]財務風險是指在各項財務活動過程中，由于受各種難以預料或控制的因素影響，導致財務狀況的不確定性，從而使企業的實際收益與目標收益發生背離而遭受損失的可能性。本文結合施工企業的特點，從企業內外部方面客觀分析施工企業在生產經營過程中可能存在的各種風險及其成因，并有針對性地尋找規避風險、化解風險的方法，降低施工企業風險，謀求經濟利益最大化。

[關鍵詞]施工企業 財務風險 分析與對策

施工企業從一項工程的招投標開始至該工程的竣工結束，每個環節都存在不同形式的財務風險。這些風險既有企業外部的因素，也有企業自身的因素，并且不同的財務風險形成的具體原因各不相同。

一、施工企業財務風險形成因素

（1）施工企業財務風險外部因素

1.市場環境復雜多變，競爭日益激烈。經過前幾年施工市場急劇擴張后，國家對鐵路施工項目“急剎車”，很多施工企業經歷了從施工生產的鼎盛時代到四處停工、建設資金嚴重匱乏的停滯期。目前施工行業“僧多粥少”的現象日益凸顯，再加上市場環境、顧客需求、技術創新等方面的不斷變化，使得施工企業面臨越來越多的風險。這些風險最終都會歸結到對企業經濟利益的影響，具體表現出來就是各種各樣的財務風險。如果不能及時防范和應對，將會給企業帶來難以估量的生存危機。可以說，施工企業正面臨新的挑戰與前所未有的競爭與機遇，不可預測性的問題大量增加，一次危機，多米諾骨牌效應便會給企業帶來致命的災難。

2.安全質量事故頻發，工程后期管理成本激增。近兩年，既是施工市場急劇擴張的時期，也是施工安全質量頻發的時期。究其原因，主要是市場環境的必然性和內部控制的失控性所致。施工企業科技含量和初創成本低，導致施工隊伍的急劇膨脹，大大超過施工市場的需求，引發市場的惡性競爭，使得企業經營者重心轉向占領市場，形成重經營、輕管理的矛盾怪圈。為了承攬和完成更多的施工任務，工程項目層層分包，施工隊伍整體技術力量薄弱。這樣盲目追求施工進度，不講究施工規律，為安全質量埋下重大隱患。一旦進入事故頻發期，激增的后期管理成本勢必引起嚴重的財務危機。

3.施工市場增長放緩，建設資金短缺。目前，國內施工項目投資的資金來源主要由政府投資、企業自籌及銀行貸款幾部分構成，在建設方資金不到位的情況下，這勢必會對承擔施工任務的施工企業資金造成嚴重影響。特別是2011年以來，受國家宏觀政策調控影響，銀行信貸緊縮，這對于建設資金主要依靠銀行貸款的建設方來說，前期與銀行達成的融資款項不能及時到位，建設方拖欠工程款嚴重，從而使施工企業面臨更加緊張的資金短缺局面。其結果是新開工項目增幅減少，在建項目也因資金短缺或缺乏合法手續等原因而被迫停工，建筑企業工程量相對減少，規模擴張速度放緩，以規模求效益、求發展的生存之道受到了嚴重影響。

（2）施工企業財務風險內部成因

1.施工市場競爭激烈，低價中標，引發成本風險。施工市場不規范，施工企業面臨一個供大于求的市場，工程招投標管理并沒有完全地法制化、規范化，不正當競爭仍然存在；施工企業為了取得施工項目，往往通過主動壓低工程報價、縮短工期等手段來相互競爭。這些手段給施工企業帶來極大的財務風險和管理風險，在具體的施工過程中很難保證企業的正常利潤，甚至不能完全收回資金的時間成本，嚴重影響施工企業的資金流轉。另一方面，企業中標后與招標單位簽訂的施工合同顯失公平，施工企業的正當權益不能得到有效保障，更無法充分預測到合同履行過程中出現的風險。為了攬到工程，盲目簽訂合同，這為后來的財務糾紛埋下了伏筆，財務風險增大。

2.內部控制制度尚未完善，工程項目精細化管理薄弱。施工企業的內部控制存在諸多問題：合同管理不規范，責任指標不能及時到位；成本控制乏力，節約能力差，施工計劃和預算工作流于形式；竣工結算不及時，變更索賠制度難以常態化管理；應收賬款清欠工作無專人負責，產值統計彈性較大，增加了債權的管理的難度。

3.資金使用各自為政，缺乏統籌規劃，難以發揮規模效益。施工企業資金管理現狀是普遍沒有統一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務數據、資金結算管理不集中，缺乏統一規范的資金調控制度；資金得不到有效配置，降低了資金使用效率。由于施工企業的特點，機構分散且多，地域分布廣，多頭開戶的情況較為突出，資金存放過于分散。一方面是大量資金沉淀在上千個銀行賬戶，一方面是企業在生產經營中需要大量資金，造成存貸雙高現象。經常出現在企業整體資金充足的情況下，部分企業成員單位由于局部資金短缺仍向商業銀行借款的現象，從而加大了集團整體財務費用的支出。

二、施工企業風險防范及對策

（1）建立施工市場及宏觀政策分析、應對機制，及時調整施工生產方向，規避市場風險。在我國當前市場經濟體制和法制不健全、不完善的情況下，建筑施工企業的市場風險具有多樣性、復雜性、破壞性等基本特點，因而規避市場風險是建筑施工企業一項艱巨的任務。首先必須把規避經營風險當作一項系統工程，標本兼治，在實踐中探索前時，逐步建立起規避市場風險的有效機制。其次，根據市場波動調整施工生產的節奏，避免盲目跟風過度擴張或者過度收縮。再者，重視企業品牌價值管理，珍惜企業信譽，重視企業無形資產管理。施工企業靠多年的市場打拼，創造了市場份額，具備一定的市場競爭能力，獲得了相當的企業資質和企業信譽。企業管理一定要高度重視這些無形資產的管理，充分發揮無形資產的品牌價值，在招投標過程中應珍惜自身的品牌。

（2）建立企業內部工程質量考評制度，打造精品工程，降低安全隱患和維修成本。工程項目的安全質量是施工企業生存之本。高標準嚴要求的精品工程不僅會給企業帶來巨大的經濟效益和良好的信譽評價，更是降低甚至避免后期維修支出的重要途徑。建立起企業內部質量控制體系，從每一項工程的勘察定測開始，到具體施工建設、竣工驗收，推行標準化生產流程。成功的內部質量控制并不是每個企業都能做到的，它要求企業得不斷地收集相關的信息，并從中挑選有價值的部分，形成企業良好的判定，發現問題立刻采取措施，這樣才能減少安全質量隱患，降低工程后期管理和維修成本。

（3）建立內部資金中心或資金子公司，全方位、多渠道融通建設資金。建立以資金控制中心為核心的一個反應迅速的資金管理信息系統，需要包含資金結算管理系統、基層遠程資金管理系統和銀企互聯系統。資金集中管理系統作為整個經營管理網絡系統的一個子系統，與各種基本業務的執行緊密地結合在一起，從各個業務點上直接進行基本數據的聯入，構成一個以電子聯機實時處理為基本特征的網絡化控制的信息系統。設立資金管理中心或資金子公司，明確資金管理中心的地位。結算中心通常設在企業母公司財務部門，是一個獨立運行的職能機構，其有些類似于內部銀行。

（4）建立和完善投標機制，謹慎投標項目，避免低價中標引發的成本風險。一是要在投標過程中引入風險控制機制，建立風險責任制。企業經營部門、計劃部門、責任成本部門、財務部門等相關部門負責人對投標項目的風險負總責。任何一個項目的招投標及合同的簽訂，都需要相關負責人的簽字授權，并成立專門評審小組進行投標項目評審工作，嚴格授權審批制度。未經授權、未經評審的施工項目不得投標和簽訂施工合同，超出授權、評審額度簽訂的施工合同無效。此外，施工合同必須經過公司法律事務部的審查，確定合同符合本公司的利益。同時建立健全企業的內部監督機制，保證內部控制制度得到有效的執行。企業設置專職投標部門，隨時掌握要素市場價格動態，在招標報價時，根據市場價格合理使報價，減少風險的潛在因素。特別是可調價格合同，必須隨時掌握要素市場價格變化，及時按照合同約定調整合同價格，以減少風險。企業經營管理人員樹立風險意識，建立并完善項目承接前期的調查、論證與決策程序， 摒棄饑不擇食的做法， 對承攬工作要做到有準備、有選擇、有論證，避免忽視企業效益而片面追求產值的錯誤導向。在進行投標決策時堅持：預算成本報價不能保本的項目不攬；投資環境不好，條件苛刻、資金不到位的項目不攬；先期墊款數額過大、資金難以承受并存在較大風險的項目不攬；標的小且效益不好的一般性項目不攬。

（5）建立和完善內部控制制度，提高企業風險應對能力。以施工項目管理為基礎，大力推行合同管理制度、成本控制制度、變更索賠制度等相關內部控制制度，重視工程分包工作，防范分包風險。

一是加強項目管理。項目是施工企業生產任務的具體載體和最終利潤來源。項目的施工組織設計方案、技術方案必須經過企業的審查，并在企業相關職能部門監督指導下進行實施，以免出現質量安全事故給企業造成信譽和經濟上的損失。在項目財產監管方面，無論采用何種承包模式，企業的法人地位決定了項目部的財產管理權必須由建筑施工企業進行監控管理，企業對項目的財產具有知情權、調配權和監督控制權，避免項目施工粗放式經營引發的財務風險。

二是加強合同管理。施工企業應對投標項目進行前期調查，包括其項目所需各種報批手續是否已經齊備，建設資金是否到位，業主的資信情況等。在簽訂合同時要認真研究，逐一推敲合同條款，對涉及到驗工計價時間、方式及工程結算的違約條款，各自應承擔的經濟責任等嚴格把關，防止不平等條款承包合同的簽訂。

三是做好成本分析、控制工作。成本風險是施工企業的一個重要的財務風險。對成本風險的控制，主要是通過對經營部門預算、成本管理部門定額管理和項目實際成本進行對比分析，找出差異并制定對策，有效控制項目成本。落實項目成本目標責任制，使目標成本層層分解，橫向要分解到單位工程、分部工程和分項工程等不同施工部位的費用控制，縱向要分解到施工準備、主體施工、收尾交付等不同階段的費用控制。

（6）提高財務管理決策水平，建立和完善財務管理風險預警體系。財務管理在日趨精細化管理的施工市場中發揮著越來越重要的作用。

首先，提高財務管理的決策水平：努力提高財務人員的專業水平， 盡可能減少經驗決策和主觀決策；建立符合企業客觀實際的財務管理制度， 完善內部控制規范，從客觀上保證財務工作不出差錯。特別在固定資產投資決策、籌融資決策、對外投資決策和項目涉稅管理等方面必須采用科學的方法， 充分考慮影響決策和管理的各種因素， 選擇最優的決策方案和控制手段。

其次，建立和完善財務風險的應對機制。一是要建立全過程的財務風險預測、分析及控制機制。企業可以單獨設立一個財務風險管理部門并配備相應的人員，對財務風險進行科學的預測、分析、監控，以便及時發現和化解風險，建立健全風險控制機制。二是要建立和完善財務風險預警機制。運用定量和定性的分析方法對財務風險的存在及其原因進行客觀剖析建立風險檔案，建立財務風險指標評價體系。施工企業財務風險評價的財務指標主要包括盈利能力、償債能力、資產管理能力等方面的評價指標。施工企業可以通過財務指標來評價其財務風險，使其了解自身的財務狀況；通過與其他施工企業的財務狀況進行比較，認識到自身在建筑行業中所處的地位。對企業的資本營運和生產經營過程的財務指標體系實施跟蹤、監督，發現異常征兆即著手應變，以避免或減少風險損失。

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